【正文】 除，即在據(jù)實扣除支付給殘疾職工工資的基礎(chǔ)上，再按其工資的100%加計扣除。、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，應(yīng)提供以下證據(jù)認定財產(chǎn)損失：（1）資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明；（2）企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉爛變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明；（3）中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告；（4）無形資產(chǎn)的法律保護期限文件；（5）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交第二篇：企業(yè)所得稅稅前扣除項目及其標準企業(yè)所得稅稅前扣除項目及其標準、薪金支出：無限額，但要求“合理”?？鄢?zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點表；（2）中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；（3）存貨保管人對于盤虧的情況說明；（4）盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）；（5）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。； 。、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（2）單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定說明；（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明。特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的申明，主要包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證；資產(chǎn)盤點表；相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同； 企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加鑒定和論證）；企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明。（一）申請資料企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；（2）單項或批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明；（4）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；（6）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。：（1）國家統(tǒng)一組織清產(chǎn)核資的文件（不包括國有資產(chǎn)日常管理中經(jīng)常化、制度化資產(chǎn)清查）；（2）中介機構(gòu)資產(chǎn)評估資料；（3）政府部門資產(chǎn)評估確認文書；（4）應(yīng)稅改組業(yè)務(wù)已納稅證明資料；（5）免稅改組業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)評估增值或損失已納稅調(diào)整證明資料。因情況復(fù)雜需要核實，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長十天，并將延長期限的理由告知納稅人。其賬面凈值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當有保險公司理賠情況說明。（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的。答案：工資總額包括（1）（2）（3）（4）；福利費包括（5）（8）（9）（10）（11）（14），其余不得列在福利費中進行稅前扣除。注意，這里的工資總額和職工福利費是指稅法意義上的工資和福利費，與會計上的計量有很多差異，其內(nèi)容由國稅函〔2009〕3號規(guī)定：（一）“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，（具體內(nèi)容為：基本工資、工齡工資、職務(wù)工資、各種補貼津貼、獎金、年終加薪、勞動分紅、加班工資，其他與任職有關(guān)的支出），不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。補充資料：以上福利費如何征個人所得稅：（一）防暑降溫費、交通補貼、通訊補貼、取暖費超標準部分征收個稅冀地稅發(fā)〔2009〕46號——《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》規(guī)定：（1）各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），按交通補貼全的30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。企業(yè)職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。企業(yè)繳費在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。（國稅函［2009］777號）第四種情況：由集團公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的，凡能提供集團公司貸款合同和利息計算分配表的，支付給集團公司的利息可稅前扣除。該支付廣告費80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費為50萬元。冀地稅函〔2009〕9號又予以明確：企業(yè)借用個人的車輛，企業(yè)與個人之間必須簽定租賃協(xié)議，如租賃協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費、修車費由企業(yè)負擔(dān)的，則相關(guān)的汽油費、修車費支出可以在稅前扣除。（二）出差人員無有效憑證的，出差期間按每人每天15元補助。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！纠磕称髽I(yè)2009實現(xiàn)會計利潤總額40萬元，經(jīng)審查，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)孛裾块T向地震災(zāi)區(qū)的捐贈10萬元。、增值稅款、滯納金、罰款。如個人車險、電話費等消費支出；外單位費用支出；上成本費用等。工資薪金只有在進入當期損益即實際支付后才能計入工資總額按照扣除標準在稅前扣除，未實際支付的工資薪金不得在稅前扣除。取消該審批事項后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重從以下方面加強管理工作：、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法?！彼?，企業(yè)有關(guān)支出的稅前列支應(yīng)該有適當?shù)膽{證。以前提取的福利費有結(jié)余怎么辦？2008年是否還可以提??？基數(shù)如何掌握？如何進行賬務(wù)處理？”從2008年起，企業(yè)不再提取福利費，按實際發(fā)生額在不超過工資、薪金總額的14%以內(nèi)扣除。但不能再按當年工資、薪金總額的14%計算扣除。例4，2007年某企業(yè)“應(yīng)付福利費”科目結(jié)余10萬元，2008年實際發(fā)生70萬元，按當年工資、薪金總額的14%計算的數(shù)額為50萬元，怎樣處理？需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元，因為使用了上年結(jié)余后，當年允許扣除的最高限額是50萬元。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。1離退休人員費用稅前扣除問題：問：我公司實行效益工資，為了退休人員更好的生活，退休人員除了領(lǐng)取社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金外，我公司還對其支付一些補助和福利，（例如：工資、醫(yī)療費用、衛(wèi)生費、黨支部 4 書記補貼、報刊雜志費、煤氣補助，降溫費補助、離退休干部健康養(yǎng)護費、節(jié)日福利等），這些支出能否在所得稅前扣除，另外上級公司對此部分退休人員也有一部分撥款，我財務(wù)已經(jīng)計入營業(yè)外收入？根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。同時，老稅法明確了廣告費的列支條件，即廣告費支出必須同時滿足以下條件：一是廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；二是已實際支付費用，并取得相應(yīng)發(fā)票；三是通過一定的媒體傳播。（國稅函[1996]673號）納稅人發(fā)生的冬季取暖費稅前扣除最高限額為650元，納稅人內(nèi)實際發(fā)生的上述支出，在最高限額以內(nèi)的，據(jù)實扣除；超過最高限額的部分，不得扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。（財稅[2006]126號）納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、%計算扣除。（國稅發(fā)[1997]191號）1納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期內(nèi)向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。（財稅[2001]9號）2設(shè)區(qū)城市（含地、州、盟，下同）應(yīng)當結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟、社會發(fā)展情況，統(tǒng)籌兼顧各方面承受能力，嚴格按照《條例》規(guī)定程序，合理確定住房公積金繳存比例。（冀國稅函[2005]19號）3關(guān)于盈利工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實際發(fā)生的費用比上一實際發(fā)生額增長幅度在10%以上的（含10%），除按規(guī)定據(jù)實列支外，可再按當年實際發(fā)生額的50%抵扣企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，其適用范圍擴大到所有財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實施細則》第二十三條3納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核可以扣除。同時，對目前企業(yè)所得稅稅前扣除政策未明確或未作出規(guī)定的、各地反映強烈的一些問題作出統(tǒng)一的規(guī)定，并形成了新的《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（初稿），該辦法的制定將為進一步規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除管理發(fā)揮積極的推動作用。企業(yè)可扣除的各項支出必須與取得收入相關(guān)。（七）、配比原則。其中，對未計入或未全部計入當期損益的支出金額，企業(yè)能準確核算的，經(jīng)企業(yè)專項申報，也可以分期據(jù)實調(diào)整。（三）未與企業(yè)簽訂勞動合同的董事會、監(jiān)事會成員。第十一條企業(yè)與員工解除勞動合同而支付的一次性補償，在實際支付時據(jù)實扣除，但不得計入工資薪金總額。業(yè)務(wù)支出是指服務(wù)業(yè)企業(yè)在提供服務(wù)過程中直接耗費的原材料、服務(wù)人員的工資、薪金等直接可歸屬于服務(wù)的其他支出。如確需變更的，應(yīng)按規(guī)定將成本核算方法報主管稅務(wù)機關(guān)備案。以業(yè)務(wù)宣傳名義向客戶或特定關(guān)系人贈送禮品的支出，不屬于業(yè)務(wù)宣傳費。籌建期自投資方簽訂投資協(xié)議或合同之日起，至領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)部門批準登記之日止。企業(yè)申報稅前扣除差旅費，應(yīng)提供合法有效憑證，包括內(nèi)容填寫完整、審批手續(xù)齊全的差旅費報銷單以及車（船、機）票、住宿發(fā)票、行李托運發(fā)票等。職工培訓(xùn)費用不屬于咨詢費支出。合理的差旅補助（包括出差人員誤餐補助）允許在稅前扣除，對補助標準較高或經(jīng)常性支出的，稅務(wù)機關(guān)要求的，企業(yè)應(yīng)提供差旅費相關(guān)管理制度。企業(yè)應(yīng)區(qū)分業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費、銷售費用、會議費，上述費用無法分清的,均計入業(yè)務(wù)招待費。手續(xù)費及傭金支出，是指企業(yè)支付給其他單位或非本企業(yè)雇員的支出。第十六條費用，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。第十四條企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營活動中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。企業(yè)應(yīng)正確劃分職工福利費支出與勞動保護支出。其中屬于工資薪金支出的，由用工單位計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。前款所稱共同支出，是指為不同待遇項目共同發(fā)生的、不能直接歸屬于某一項目的支出。第四條企業(yè)應(yīng)當按照財務(wù)、會計處理辦法將發(fā)生的各項支出在成本、費用、稅金、損失和其他支出之間準確核算。企業(yè)可扣除的各項支出不論何時支付，其金額必須是確定的。第二條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（財稅[1997]22號）第五篇：企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法范文企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法（初稿）中國財稅浪子（公共微信taxlangzi）點評：本稿系近期一位網(wǎng)友在中國會計視野網(wǎng)站貼出。（財稅字[1999]290號）3納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。（建金管 〔2005〕5號）2納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。（國稅發(fā)[2005]21號）自2006年1月1日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第四十一條規(guī)定條件的廣告費支出，可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除，”超過比例部分的廣告費支出可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。（國稅發(fā)[2000]84號）1業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。要保證經(jīng)費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓(xùn)，嚴禁挪作他用。差旅費的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。企業(yè)發(fā)放的冬季取暖費，達不到當?shù)卣?guī)定的補貼標準的，據(jù)實扣除；超過當?shù)卣?guī)定的補貼標準的部分，不得扣除。新稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%部分，準予稅前扣除；超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。1總機構(gòu)管理費：問：根據(jù)企業(yè)所得稅實施條例第四十九條“企業(yè)間支付的管理費等不得扣除”是不是說以后總機構(gòu)管理費就不在批了？根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。”因此，企業(yè)預(yù)繳的所得稅可以在彌補虧損后再進行申報納稅。第三，國稅函[2008]264號文件第三條規(guī)定，結(jié)余的福利費必須用在職