【正文】 法證明其真實性的業(yè)務(wù)招待費不得扣除。開辦（籌建）期間業(yè)務(wù)招待費的直接按符合規(guī)定的實際發(fā)生額60%進(jìn)行稅前扣除。將不屬于業(yè)務(wù)招待費的計入業(yè)務(wù)招待費，本來可以全額扣除。像這種情況只有通過盤查實物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。外購貨物無償贈送的進(jìn)項稅額不得抵扣、用于招待的要在所得稅前限額扣除、還需要代扣代繳個人所得稅。【例4】將A公司召開年度會議費中包含的餐費計入業(yè)務(wù)招待費；將企業(yè)內(nèi)部聚餐的餐費計入業(yè)務(wù)招待費。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料，納稅人應(yīng)提供能證明真實性、相關(guān)性的足夠憑證或資料。稅收制度是企業(yè)處理業(yè)務(wù)招待費的行為規(guī)范，企業(yè)的行為必須符合這個規(guī)范，才能防范涉稅風(fēng)險?？晌覈F(xiàn)行的稅收政策對業(yè)務(wù)招待費的范圍卻沒有作出詳細(xì)的解釋，這就讓人摸不著頭腦：稅法認(rèn)同哪些業(yè)務(wù)招待費？ 這得從稅收征管實務(wù)中來探討這個問題。由于無法對餐費發(fā)票進(jìn)行區(qū)分——不知道是招待客戶吃的還是自己吃的，也是處于管理的需要，在稅收征管實踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一見到餐費發(fā)票就認(rèn)定是業(yè)務(wù)招待費，這種“一刀切”的做法肯定是不合理的。從理論上講，只要作假，就能查出來。（4）用餐費發(fā)票沖費用，列入業(yè)務(wù)招待費以外的科目。那么，員工招待客人時，就會考慮到這費用中有自己的利益，在沒有其他因素的干擾下，他往往要采取低成本策略（跟花自己的錢似的）。例如，在一種節(jié)約成風(fēng)的企業(yè)中，員工在招待客人時，其意識里肯定存在“節(jié)約光榮浪費可恥”的意念，進(jìn)而影響其具體行為。假如業(yè)務(wù)招待費入賬90萬元，調(diào)整40萬元，按25%的企業(yè)所得稅稅率計算，要補(bǔ)交企業(yè)所得稅10萬元。所以，“拉長企業(yè)杠桿”，從稅收具體監(jiān)管的角度看，適合稅負(fù)率較高的企業(yè)——如果企業(yè)的稅負(fù)率為10%，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求稅負(fù)率為3%，把企業(yè)拉出“三截”也是可以的。企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費申報扣除。業(yè)務(wù)招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個人的勞務(wù)支出都不得列支招待費。會計制度規(guī)定，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。，屬于計算交納企業(yè)所得稅時確定應(yīng)稅所得額時的一個概念，對其的調(diào)整只是依照稅法的規(guī)定，以會計利潤為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅調(diào)整而已，不屬于會計處理范圍（除因會計差錯而導(dǎo)致的納稅調(diào)整以外）。不同分公司之間的材料調(diào)撥是否視同銷售？關(guān)鍵要看分公司的性質(zhì)，如果分公司屬于獨立納稅的分支機(jī)構(gòu)，那么就屬于視同銷售；如果不是獨立納稅的分公司，實質(zhì)上屬于集團(tuán)公司下屬的一個項目公司，這類調(diào)撥實質(zhì)上屬于同一個法人公司不同項目之間的調(diào)撥。第五篇：增值稅零申報涉及的問題增值稅零申報涉及的問題 什么是零申報零申報指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實申報數(shù)據(jù)全部為0，可以進(jìn)行零申報。增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0就可以零申報； 增值稅一般納稅人如果當(dāng)期沒有銷項稅額，且沒有進(jìn)項稅額，才可以零申報； 企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入、成本都為0才能零申報。有一個問題需要特別注意，同一個公司內(nèi)，不同項目之間材料調(diào)撥，如果兩個項目同屬于簡易計稅項目或者同屬于一般計稅項目，則只涉及原材料的核算，如果是不同計稅方式的項目之間調(diào)撥材料，則涉及到稅務(wù)處理。[2]實務(wù)舉例：某公司2008年的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：自報情況，銷售產(chǎn)品收入1000萬，銷售材料收入10萬，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，售價5萬，轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬，轉(zhuǎn)讓專利B所有權(quán)收入10萬，接受捐贈5萬，將售價為10萬的材料與債權(quán)人甲公司債務(wù)重組頂賬15萬。會計上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入）。根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表附表一（1），即銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表，銷售（營業(yè)）收入包括：主營業(yè)務(wù)收入：（1）銷售商品（2）提供勞務(wù)（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（4）建造合同；其他業(yè)務(wù)收入：（1）材料銷售收入（2）代購代銷手續(xù)費收入（3）包裝物出租收入（4）其他；視同銷售收入：（1）自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)