業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及不同稅目增值稅問(wèn)題-文庫(kù)吧
2025-10-20 23:00 本頁(yè)面
【正文】 稅[2011]50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。1業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定金額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。第二篇：如何處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問(wèn)題如何處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問(wèn)題業(yè)務(wù)招待費(fèi)是每一個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及的費(fèi)用項(xiàng)目，但限于相關(guān)稅收政策的繁雜和間隔，又沒有系統(tǒng)的解釋或引導(dǎo)，對(duì)一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問(wèn)題仍很模糊，很多財(cái)會(huì)人員在處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，仍呈現(xiàn)“五花八門”的現(xiàn)象。鑒于此，我們擬對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的探討。稅收制度是企業(yè)處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)的行為規(guī)范，企業(yè)的行為必須符合這個(gè)規(guī)范，才能防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。目前涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的稅收制度基本有二：(1)雙重扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定：60%與5‰企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。即業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除應(yīng)同時(shí)滿足以上兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。(2)計(jì)算基數(shù)的設(shè)定：銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括哪些收入項(xiàng)目根據(jù)國(guó)稅函[2008]1081號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于的補(bǔ)充通知》附件中附表一（1）《收入明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明的規(guī)定：“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”填報(bào)納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入，該行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。至此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)就明確了，它包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入；但不包括營(yíng)業(yè)外收入。在很多人尤其是非財(cái)務(wù)人員的觀念中，招待費(fèi)就是吃吃喝喝的費(fèi)用。其實(shí)不是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與餐費(fèi)既有區(qū)別，又有聯(lián)系，其關(guān)系是“你中有我，我中有你”，并不是一種必然的“餐費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的歸屬關(guān)系。(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但不僅僅是餐費(fèi)顧名思義，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是招待客人的花費(fèi)，而招待客人，光吃喝是不夠的，衣食住行可能都得管?？晌覈?guó)現(xiàn)行的稅收政策對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍卻沒有作出詳細(xì)的解釋，這就讓人摸不著頭腦：稅法認(rèn)同哪些業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ 這得從稅收征管實(shí)務(wù)中來(lái)探討這個(gè)問(wèn)題。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動(dòng)、安排客戶旅游等項(xiàng)目。例如，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算；同時(shí)也對(duì)此進(jìn)行了說(shuō)明：必須有大量足夠有效憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述——比如費(fèi)用金額、招待、娛樂、旅行的時(shí)間和地點(diǎn)、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系等。由此可以看出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是圍繞客人的全部合理花費(fèi)，餐費(fèi)僅是其中的一個(gè)組成部分。（2）餐費(fèi)不一定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)實(shí)務(wù)中，也有一個(gè)誤區(qū)，那就是一吃飯就計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有的企業(yè)甚至設(shè)置了這樣的費(fèi)用三級(jí)賬：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)——員工聚餐。把員工聚餐也不分青紅皂白地計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這賬下得就有問(wèn)題。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而合理開支的接待費(fèi)用，與員工就餐無(wú)關(guān)?；蛘哒f(shuō)，吃飯不一定屬于業(yè)務(wù)招待。由于無(wú)法對(duì)餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行區(qū)分——不知道是招待客戶吃的還是自己吃的，也是處于管理的需要，在稅收征管實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一見到餐費(fèi)發(fā)票就認(rèn)定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這種“一刀切”的做法肯定是不合理的。同時(shí)也說(shuō)明企業(yè)在進(jìn)行餐費(fèi)賬務(wù)處理時(shí)，缺乏準(zhǔn)確分類和手續(xù)。例如，員工外出工作吃飯，員工加班工作餐，公司年末的員工大會(huì)餐等，這些與接待客戶根本沒有關(guān)系花費(fèi)，就可以記入企業(yè)的銷售費(fèi)、福利費(fèi)等科目核算，但要按要求附足證明。業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在稅收監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格的環(huán)境中，這個(gè)問(wèn)題要搞清楚；不然，吃虧的肯定是企業(yè)。作為限制性費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于企業(yè)主要的納稅調(diào)整項(xiàng)目，也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。但其中有主動(dòng)和被動(dòng)之分：若企業(yè)主動(dòng)調(diào)整，則規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；若被查出來(lái)再調(diào)整，則有可能遭受懲罰性的處罰。要想人不知，除非己莫為。從理論上講，只要作假，就能查出來(lái)。所以，一些企業(yè)
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