業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及不同稅目增值稅問(wèn)題-免費(fèi)閱讀
【正文】 什么情況下可以零申報(bào)零申報(bào)并不僅僅指收入為零。獨(dú)立納稅的法人公司不同項(xiàng)目之間的材料調(diào)撥不需要視同銷(xiāo)售。因此其并不需要調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，也并不導(dǎo)致帳表不符。稅法規(guī)定從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時(shí)間性差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。稅務(wù)處理：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)）規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”。列支范圍：在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。第三篇：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)問(wèn)題業(yè)務(wù)招待費(fèi) 所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。針對(duì)這種情況，在2011年，企業(yè)可將其銷(xiāo)售部門(mén)分離出去，成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司。這就達(dá)到了無(wú)為而治的境界。如此以往，就能在企業(yè)形成良好的節(jié)流風(fēng)氣，也有助于建立良好的企業(yè)招待文化。例如，企業(yè)普遍存在的用發(fā)票沖賬的現(xiàn)象（大額整數(shù)報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用基本都是沖賬行為），其中很多是餐費(fèi)發(fā)票，都記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)之外的其他科目。所以，一些企業(yè)財(cái)會(huì)人員用小聰明弄出的小花樣，總能被揪出來(lái)，也總給企業(yè)帶來(lái)懲罰性的損失。同時(shí)也說(shuō)明企業(yè)在進(jìn)行餐費(fèi)賬務(wù)處理時(shí)，缺乏準(zhǔn)確分類(lèi)和手續(xù)。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂(lè)活動(dòng)、安排客戶(hù)旅游等項(xiàng)目。目前涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的稅收制度基本有二：(1)雙重扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定：60%與5‰企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。不能提供證明資料的，不得在所得稅前扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）第九條規(guī)定，新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。并不是所有的餐費(fèi)發(fā)票均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即將全額不得扣除的項(xiàng)目按限額扣除了?！纠?】A公司將一臺(tái)電腦送給客戶(hù)個(gè)人，但A公司沒(méi)有計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理，而是將其作為公司自用處理，按固定資產(chǎn)入賬計(jì)提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣了。或只取得收款收據(jù)，也就是所謂的白條?；I建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除政策不同。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除計(jì)算基數(shù)僅包括上述文件規(guī)定的三項(xiàng)內(nèi)容，不包括按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。第二篇：如何處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問(wèn)題如何處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問(wèn)題業(yè)務(wù)招待費(fèi)是每一個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及的費(fèi)用項(xiàng)目，但限于相關(guān)稅收政策的繁雜和間隔，又沒(méi)有系統(tǒng)的解釋或引導(dǎo)，對(duì)一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)涉及的財(cái)稅問(wèn)題仍很模糊，很多財(cái)會(huì)人員在處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，仍呈現(xiàn)“五花八門(mén)”的現(xiàn)象。其實(shí)不是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與餐費(fèi)既有區(qū)別，又有聯(lián)系，其關(guān)系是“你中有我，我中有你”，并不是一種必然的“餐費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的歸屬關(guān)系。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而合理開(kāi)支的接待費(fèi)用，與員工就餐無(wú)關(guān)。但其中有主動(dòng)和被動(dòng)之分：若企業(yè)主動(dòng)調(diào)整，則規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；若被查出來(lái)再調(diào)整，則有可能遭受懲罰性的處罰。（3）將業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入市場(chǎng)費(fèi)用或其他支出。這個(gè)制度有兩個(gè)核心：一是“捆綁”機(jī)制，把業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出與具體行為人的個(gè)人利益“捆綁”在一起，控制其“現(xiàn)場(chǎng)支出行為”。如果說(shuō)“制度限制支出”的話，那么“文化就能創(chuàng)造節(jié)約”。方法之一就是“拉長(zhǎng)企業(yè)杠桿”，來(lái)提高業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)，消化超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但在稅收征管實(shí)務(wù)中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一般要求企業(yè)達(dá)到一定的稅負(fù)率，比如3%（納稅額247。不能提供的，不得在稅前扣除。一般來(lái)講，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
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