【正文】 理的通知》的通知（津財預[2 0 1 0]7 6號）“自2 0 1 1年1月1日起，除教育收費繼續(xù)納入財政專戶管理外，市級預算單位的各項預算外收入全部納入財政預算管理，按照有關規(guī)定填報繳款書，上繳市級國庫”。對單位給予警告或者通報批評。(2)《天津市部門預算管理辦法》（津財預[2010]56號）第四十條“部門預算批復后原則上不得調整變更。離退休人數(shù)原則上據(jù)實核定。，將不具備實施條件的項目申報定性依據(jù)《關于進一步加強市級財政項目預算管理的意見》津政發(fā)〔2009〕038號“三、嚴格預算審核流程，實行項目動態(tài)管理按照預算管理級次，對項目預算實行逐級申報審核制度。基層預算單位上報的支出項目和主管部門申報的支出項目，都要納入部門項目庫管理，按照統(tǒng)一規(guī)定進行動態(tài)維護、合理排序、滾動管理，并與市財政局實行聯(lián)網(wǎng)。對單位給予警告或者通報批評。 定性依據(jù)《中華人民共和國預算法》第四十七條“各級政府財政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監(jiān)督?！?第五十七條“ 各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。” 第四十條 “部門預算批復后原則上不得調整變更。對單位給予警告或者通報批評。各部門應當自本級政府財政部門批復本部門決算之日起15日內向所屬各單位批復決算?！?4)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]56號第四十七條“ 部門預算執(zhí)行結束后，主管預算部門應按要求及時編制部門決算草案?！倍ㄐ砸罁?jù)(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條 “政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作?！碧幚硖幜P依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。第十五條 “事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規(guī)定執(zhí)行；但其在經營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（二）截留、挪用財政資金”。移送依據(jù)：中央紀委《機構編制違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》第七條“以虛報人員等方式占用編制并冒用財政資金的，對有關責任人員，依照《中國共產黨紀律處分條例》第一百一十四條的規(guī)定處理”。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：（三）違反規(guī)定調整預算；（四）違反規(guī)定調整預算級次或者預算收支種類”。第十五條 “事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規(guī)定執(zhí)行；但其在經營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行”。(2)《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十六條“事業(yè)單位應當將各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。(3)《事業(yè)單位財務規(guī)則》第十六條“事業(yè)單位應當將各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。”和第三十三條“主管預算部門和預算單位應當依據(jù)法律、行政法規(guī)及財政部門有關規(guī)定，將收取的政府性基金、行政事業(yè)性收費、罰沒收入和其他預算外收入，及時足額繳入國庫或財政專戶，不得擅自減征、免征或者緩征，也不得截留、占用或者挪用。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：（二）違反規(guī)定編制、批復預算或者決算；（三）違反規(guī)定調整預算；（七）其他違反國家有關預算管理規(guī)定的行為。、重復列支或提前開支定性依據(jù)：(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。對單位給予警告或者通報批評?！?第二十條“ 事業(yè)單位應當將各項支出全部納入單位預算，建立健全支出管理制度。”處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責令限期繳納應當上繳的款項；（二）責令限期退還被侵占的國有資產；（三）責令限期退還違法所得；（四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；（五）其他處理措施”。 定性依據(jù)：市政府《批轉市財政局關于加強收支兩條線管理意見的通知》（津政發(fā)[2003]114號）“三、加強行政事業(yè)性收費管理，加大監(jiān)督檢查力度嚴格收費項目審批管理。各部門必須嚴格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，將行政事業(yè)性收費收入及時足額繳入國庫和財政專戶，嚴禁私設收入過渡性賬戶，嚴禁轉移、截留、坐支和挪用行政事業(yè)性收費收入，嚴禁將執(zhí)收執(zhí)罰權力擅自下放給所屬事業(yè)單位?！碧幚硖幜P依據(jù)：財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號)“第三十五條 對違反規(guī)定，擅自減免、截留、擠占、挪用應繳國庫的土地出讓收入，不執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的會計、政府采購等制度的，要嚴格按照《土地管理法》、《會計法》、《審計法》、《政府采購法》和《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）和《金融違法行為處罰辦法》（國務院令第260號）等有關法律法規(guī)規(guī)定進行處理，并依法追究有關責任人的責任。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）隱瞞應當上繳的財政收入；（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；（三）坐支應當上繳的財政收入；（四）不依照規(guī)定的財政收入預算級次、預算科目入庫；（五）違反規(guī)定退付國庫庫款或者財政專戶資金；（六）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為?！钡谖鍡l“執(zhí)收執(zhí)罰單位應將收取的行政事業(yè)性收費和罰沒收入，按規(guī)定及時、足額繳入國庫或預算外資金財政專戶。三、在預算指標和用款計劃尚未批復下達前，因特殊或緊急事項需要從基本存款賬戶或其他實有資金賬戶墊付資金的，預算單位應事先向市財政局國庫部門提出申請，經同意后方可進行墊付?！保?）天津市財政局發(fā)布的各年度《天津市XX年政府采購集中采購目錄和采購限額標準》中的有關規(guī)定。處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：（一）應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的；”定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國政府采購法》第十九條“采購人可以委托經國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。定性依據(jù)：《預算外資金管理實施辦法》（財綜字 [1996]第104號）第十三條：“部門和單位要嚴格按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。注：上述各項可單獨使用，也可結合使用。嚴禁擅自設立行政事業(yè)性收費、罰款、集資、基金項目；嚴禁擅自提高收取標準，擴大收取范圍；嚴禁向企業(yè)攤派、索要贊助和無償占用企業(yè)的人財物；嚴禁向企業(yè)強買強賣，強制企業(yè)接受指定服務，從中牟利；嚴禁在公務活動中通過中介組織對企業(yè)進行收費；嚴禁將應由企業(yè)自愿接受的咨詢、信息、檢測、商業(yè)保險等服務變?yōu)閺娭菩苑?，強行收費；嚴禁強制企業(yè)參加不必要的會議、培訓、學術研討、技術考核、檢查評比和學會、協(xié)會、研究會等；嚴禁強行向企業(yè)拉廣告，強制企業(yè)訂購書報刊物、音像制品等；嚴禁機關、事業(yè)單位及其工作人員到企業(yè)報銷各種費用?！鄙鲜觯?）（2）的處理處罰依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第十三項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（十三）將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”③ 保留帳外公款根據(jù)《。（3）用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金即白條抵庫；公款私存；保留帳外公款即小金庫等?！薄Ｕf明：對上述“一、財政收支審計”中已列出的問題在財務收支審計或經濟責任審計中出現(xiàn)時，其定性憑據(jù)不變?！狈祷厥醉搯栴}2未嚴格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定（1）罰沒收入、行政性收費和預算外收入未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定?！眴栴}3違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準（如業(yè)務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金?！碧幚硖幜P依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條“采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：（三）委托不具備政府采購業(yè)務代理資格的機構辦理采購事務的；”、超預算采購定性依據(jù)：第二篇：審計常見問題定性、處理處罰依據(jù)基建項目審計中發(fā)現(xiàn)的常見問題和有關的定性處理法規(guī)及依據(jù)《審計常見問題定性、處理處罰依據(jù)》——總目錄第一節(jié) 財政收支審計（一）預算收入管理方面問題11 擅自改變預算收入項目的范圍、標準、對象和期限（具體有：亂收費、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應當上繳的財政收入等）；（二）預算支出管理3方面問題3辦理無預算或超預算撥款 問題3虛列支出掛暫存問題3違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準（如業(yè)務招待費超支等）；擠占、挪用、調劑使用專項資金（三）政府非稅收入管理方面問題2擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目?！倍ㄐ砸罁?jù)：（1）《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：（一）公開招標；（二）邀請招標；（三）競爭性談判；（四）單一來源采購；（五）詢價；（六）國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。市財政局審核同意后，正式發(fā)文通知預算單位和代理銀行，辦理從預算單位零余額賬戶向基本存款賬戶或其他實有資金賬戶劃撥墊付資金手續(xù)?！碧幚硖幜P依據(jù)：《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》財綜〔2004〕100號第三十七條 收費單位未按規(guī)定將收費收入繳入國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理的，由財政部門責令其改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的收費收入。定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預算法》第四十五條“預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入” 第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠”（2）財政部《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜〔2004〕100號）第二十九條“收費單位應當建立健全收費財務管理制度，按照財政部、省級財政部門規(guī)定及時將收費收入繳入國庫或財政專戶，不得隱瞞、截留、占壓、坐支和挪用收費資金”處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第四條 “財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得?！倍ㄐ砸罁?jù)：（1）財政部 國土資源部 中國人民銀行《國有土地使用權出讓收支管理辦法》(財綜[2006]68號)“第四條 土地出讓收支全額納入地方政府基金預算管理。（2）財政部、監(jiān)察部、國家發(fā)展計劃委員會、審計署和中國人民銀行《行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》財綜字[1999]第87號“第五條 執(zhí)收執(zhí)罰單位應將收取的行政事業(yè)性收費和罰沒收入，按規(guī)定及時、足額繳入國庫或預算外資金財政專戶。除法律、法規(guī)規(guī)定的收費項目外，一律不得設立新的收費項目。（2）《關于黨政機關及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定》（財金[2004]第88號）第七條“黨政機關及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險時，嚴禁下列行為：（一）購買雖在本規(guī)定險種范圍之內，但具有投資分紅性質的商業(yè)保險；（二）購買本規(guī)定險種范圍之外其他任何形式的商業(yè)保險；（三）為本規(guī)定受保人員范圍之外的其他人員購買任何形式的商業(yè)保險：（四）違反本規(guī)定的財務列支渠道，擠占、挪用其他資金購買商業(yè)保險，以及私設“小金庫”購買商業(yè)保險等；（五）利用行政隸屬關系或行政管理職權，指使或接受主管范圍以內的下屬單位為單位領導干部或職工購買商業(yè)保險；（六）利用職務之便，在購買商業(yè)保險的過程中收取“回扣”等謀取私利的行為”。”處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責令限期繳納應當上繳的款項；（二）責令限期退還被侵占的國有資產；（三）責令限期退還違法所得；（四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；（五）其他處理措施”?！吨腥A人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責令限期繳納應當上繳的款項；（二）責令限期退還被侵占的國有資產；（三）責令限期退還違法所得；（四）