【正文】 理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。內部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎是企業(yè)內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。中小企業(yè)內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優(yōu)點和不足。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。為了各項具體業(yè)務進行會計控制，企業(yè)必須對涉及各項業(yè)務活動責任的相應依據(jù)和標準加以明確的規(guī)定，并進行規(guī)范檢測和校正，便于考核責任人考核。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。會計人員必須憑上崗證上崗。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。該要素要求企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷，應當及時加以改進。中小企業(yè)普遍存在的情況就是內部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。部分中小企業(yè)內部監(jiān)督機制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設置內審機構，使內控監(jiān)督處于真空狀態(tài)。中小企業(yè)沒有專門的內部審計機構，也沒有定期的風險評估機制，風險防范意識薄弱，這將嚴重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。我國中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國民經(jīng)濟戰(zhàn)略性調整而日益顯著。內部審計是內部控制的再控制，能幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)存在問題，采取整改措施，改善經(jīng)營管理。優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境應做到：，設計合理的組織機構，明確各階層的權利義務，實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的分權制衡模式；，為內部控制的實施提供有力保障?？刂苹顒拥姆秶鷥H限于某一生產(chǎn)過程或某一重要部門，沒有貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的方方面面。對一個企業(yè)來說，內部控制制度的合理完善，能提高企業(yè)風險防范能力和經(jīng)營管理水平、增強企業(yè)市場競爭力、促使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。內部控制的完善離不開風險評估體系的建立。目前，企業(yè)內審部門專業(yè)性差，獨立性不夠，有的企業(yè)將審計部門設置為財務部門的下屬部門，甚至不設審計部門；有的審計人員也大多是從財會部門轉來或由財會部門兼任，根本未經(jīng)過專門審計培訓，缺乏必要的審計專業(yè)知識。隨著信息技術的發(fā)展，信息資源如同人力資源、資金資源、社會關系資源等已成為一個企業(yè)重要的戰(zhàn)略資源，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。內部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結構卻并未到位，董事會和經(jīng)營層基本上是同一人員，內控建設流于形式。有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應有的作用。有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內部控制的表面文章。有的重要或關鍵崗位人員與高管密切聯(lián)系，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。企業(yè)應在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設的首要內容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準則。加強對應收賬款的管理。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。4信息與溝通方面。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內部控制制度。因此，對當前中小企業(yè)內部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。目前關于內部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。一些企業(yè)為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數(shù)據(jù)、設置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當?shù)穆闊?。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔 近年來，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業(yè)務能力低下，連正常的會計業(yè)務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了，加上一些中小企業(yè)領導本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準則均一竅不通，業(yè)務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。而對于我國的絕大多數(shù)企業(yè)來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結構并未建立。具體方面可以從以下幾個環(huán)節(jié)重點建設：，全面提高工作人員的素質 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標、設置核算機制以及企業(yè)中具體業(yè)務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。（2）實行預算控制。在企業(yè)以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動中財務處理程序的具體規(guī)定，把內部控制制度的抽象性和具體業(yè)務的程序性融合為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法和程序?！娟P鍵詞】：中小企業(yè)，內部控制，解決方案【正 文】一、引 言目前，我國中小企業(yè)的內部控制，運行和有效性方面存在著諸多問題，如何解決這些問題現(xiàn)已成為在21世紀這個風起云涌的經(jīng)濟浪潮中不可懈怠的問題，本文主要就內部控制與中小企業(yè)如何相互結合進行論述，解決部分有關于內部控制有效性以及實施的問題。因為企業(yè)經(jīng)營在某種意義上關乎著企業(yè)的文化，而的企業(yè)文化一般對企業(yè)的走向起著決定性作用。（三）中小企業(yè)內部控制的特點內部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程，是規(guī)范企業(yè)內部管理、實現(xiàn)企業(yè)價值的保證。常常為個人企業(yè)或家族式經(jīng)營，管理水平較低，缺乏有效的監(jiān)督機制。有些中小企業(yè)原始憑證的取得和填制不合法，甚至設兩套賬或多套賬,有些企業(yè)甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。但是，管理層的主觀意識出現(xiàn)偏差以及出于成本效益的考慮，現(xiàn)階段，一些中小企業(yè)處于對成本的考慮，一般不設立內部審計部門，或不單獨設立內部審計部門，即使設立了也會隸屬于財務部等，缺失必要的獨立性，而且內部審計部門容易受到領導的直接干預，嚴重弱化了內部審計部門的監(jiān)督職能，也嚴重影響了企業(yè)的內部控制。要提高中小企業(yè)的存活率和競爭力，就必須有有良好的內部控制，而建立對內部控制良好、完整的法律、法規(guī)，有利于中小企業(yè)對內部控制的實施和關注，有利于中小企業(yè)的發(fā)展。以一種教育和宣傳的方式，針對個人，進行因人而異的教育、宣傳。建立良好的企業(yè)文化應該從兩方面入手（1）中小企業(yè)的管理層和治理層必須得加強學習，樹立現(xiàn)代的企業(yè)管理的思想觀、價值觀，更新內部控制觀念，為員工樹立良好的榜樣。一般情況下，單位的經(jīng)濟業(yè)務活動通?？梢詣澐譃槭跈?、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。更好地避免發(fā)生舞弊、違法、違規(guī)行為。五、總 結企業(yè)靠的是以人為本的人際關系和人性化管理，在人際上確立誠信、愛心、熱心。要體現(xiàn)真實性和完整性必須進行內部控制制度。人員素質、職業(yè)道德水平參差不齊，對內部控制認識不足在所難免。有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內部控制的表面文章。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以達到偷逃稅金為目的。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。(二)公司治理體制和內部控制制度不完善，考核獎懲機制不夠健全在我國中小企業(yè)創(chuàng)建和發(fā)展階段，企業(yè)本身管理能力不強、企業(yè)治理體制不夠完善。而且內部控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，并在必要時對其加以修正。作為企業(yè)會計控制的主體，會計人員業(yè)務素質和內控知識的高低尤為重要。它們不同于大型企業(yè)需要構建一個龐大復雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個簡單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。要是使企業(yè)內部控制制度能夠得以落實，還必須依靠會計道德自律的力量。（2）加強對應收賬款的管理。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。參考文獻 ：，2008，2008，2008,2003: :財經(jīng)窗,2003，2008.。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。企業(yè)應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據(jù)應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。從此意義上說，逐步提高整個會計隊伍的道德水準是實現(xiàn)“不做假賬”、會計信息真實有效目標的根本保證，也是執(zhí)行企業(yè)內部控制制度的重要保證。中小企業(yè)可以通過會計師事務所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對其內部控制進行的符合性測試而產(chǎn)生的工作結果，了解自己內部控制中的不足，借此機會獲得改進內部控制的機會。不相容職務指集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務。而內部控制知識應作為會計人員繼續(xù)教育的必學內容，列入會計專業(yè)技術資格和各級職稱考試之中，從而使內部控制制度逐步深入到中小型企業(yè)會計人員的心中。三、加強中小企業(yè)內部控制建設的方法（一）提高企業(yè)全體員工對內部控制的認識優(yōu)化控制環(huán)境企業(yè)內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。許多民營中小企業(yè)高層管理者對企業(yè)治理的完善與內部控制制度的建設認識不足。企業(yè)績效低下與內部控制質量不高密切相關。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。有些企業(yè)領導無視國家法律的嚴肅性，忽視財務制度、1財經(jīng)紀律的強制性，懷著僥幸心理指使會計做假賬、報虛數(shù)，有的收入甚至不入賬，私設小金庫，最終以到達偷逃稅款的目的。企業(yè)管理者的自身問題，從而使得內部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。有些會計人員缺乏從事會計工作應具備的基本知識與技能。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，減少了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的保障。管理和控制需要的是邏輯、自然、環(huán)環(huán)緊扣，管理要行得通要科學，控制好比是門是鎖，管理和控制是壓力，企業(yè)才有動力。從點到面，從關鍵人員到普通員工，一步步，逐漸改善企業(yè)的管理意識，建立嚴格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金的收支必須要遵守相關的現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)的每一筆賬都要及時入賬，并考慮其真實性、合規(guī)性。從而形成凝聚力。是提高企業(yè)盈利能力的一種方法?？捎烧块T或其他非營利組織，提供對中小企業(yè)的技術支持，或統(tǒng)一的人員再教育等。上文已經(jīng)敘述了關于內部控制的重要性，但是中小企業(yè)的固有特點制約著其內部控制的發(fā)展，因為企業(yè)是以