【正文】 盈利為目的，一些目光短淺的領(lǐng)導(dǎo)者一般只在乎眼前的蠅頭小利，而企業(yè)內(nèi)部控制的完善勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)的成本，成本的增加勢(shì)必會(huì)減弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性，所以，在放棄內(nèi)部控制完善的同時(shí)，隱約的增加的事企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)資金的流入與累計(jì)，從而為二次投資打下良好的基礎(chǔ)，但是不完善的內(nèi)部控制卻嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展，這點(diǎn)可從可也內(nèi)部控制的重要性中可以看出。中小企業(yè)由于權(quán)限高度集中，一切重大決策均由老板決定。管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性常常忽視，或?qū)?nèi)部控制理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)內(nèi)部控制主要有兩大特點(diǎn)：一是企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的內(nèi)部控制主要取決于企業(yè)主的態(tài)度。從整體上內(nèi)部控制可分為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。所以解決上述問(wèn)題，實(shí)質(zhì)上就是解決如何改變管理層對(duì)利益追求方式的模式，再輔以各種規(guī)章制度的結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。（3）實(shí)行實(shí)物控制。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會(huì)造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來(lái)相當(dāng)大的負(fù)面影響。從而使部門(mén)之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。對(duì)于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門(mén)，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門(mén)參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門(mén)化。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。國(guó)有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。管理部門(mén)要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實(shí)可行的考核措施，授予考核人員獎(jiǎng)罰權(quán)。有了考核責(zé)任人，責(zé)任人如何評(píng)價(jià)內(nèi)控效果得有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)管理的手段和基礎(chǔ)，也是有效落實(shí)責(zé)任、有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的必要條件。建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠(chéng)信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。企業(yè)要規(guī)范崗位責(zé)任，不要搞家族式管理，用人不搞認(rèn)人唯親。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。5．內(nèi)部監(jiān)督。這個(gè)要素從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。組織機(jī)構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無(wú)法建立起來(lái)。我國(guó)許多中小企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力應(yīng)變能力，由此產(chǎn)生了中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。該要素是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)所在，涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、誠(chéng)信與道德觀等?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分。內(nèi)部控制能否持續(xù)有效運(yùn)行，重要的是是否有持續(xù)高效的監(jiān)督機(jī)制來(lái)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。二、加強(qiáng)中小型企業(yè)內(nèi)部控制的建議控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接決定著內(nèi)部控制能否有效實(shí)施。中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)不夠規(guī)范，存在著許多漏洞。第一篇：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度摘要：中小企業(yè)如何健全內(nèi)部控制制度，不僅關(guān)系著中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更關(guān)系著國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，健全合理的內(nèi)部控制制度不僅是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，更是企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。部分企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)如同虛設(shè)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制、評(píng)估機(jī)制，業(yè)務(wù)決策都是“一人說(shuō)了算”，因此在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)使企業(yè)陷入一種惡性鏈，即出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)――沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制――企業(yè)受風(fēng)險(xiǎn)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遭受損失――會(huì)計(jì)造假粉飾報(bào)表――造假行為被曝光――企業(yè)破產(chǎn)。內(nèi)審部門(mén)普遍存在重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少，忽視了防錯(cuò)防弊這一職能，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法正常有效地運(yùn)行。要想提高內(nèi)部控制的效率和效應(yīng)，企業(yè)必須建立良好的信息系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)管理人員能夠利用搜集的信息做出正確的決策，使企業(yè)能夠迅速的掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和政策引導(dǎo)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。這個(gè)要素要求企業(yè)及時(shí)識(shí)別，系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個(gè)機(jī)構(gòu)兼管諸多不相容職責(zé)。4信息與溝通。這使員工對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度失去了信心，更加不愿意向經(jīng)營(yíng)者表達(dá)自己的看法和對(duì)管理者的監(jiān)督反映。于是，各級(jí)管理部門(mén)更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。各項(xiàng)控制說(shuō)白了就是要誠(chéng)信做人，提高員工誠(chéng)信素質(zhì)是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，誠(chéng)信是員工的立身之本，無(wú)論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，還是一般員工都應(yīng)該保持誠(chéng)信行為，擁有高尚的道德情操。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。3．控制活動(dòng)方面。企業(yè)要明確考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)結(jié)果要進(jìn)行記錄和報(bào)告。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行，中小企業(yè)尤其要重視采購(gòu)育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。四．內(nèi)部控制制度綜述中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的管理措施。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡(jiǎn)單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門(mén)的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡(jiǎn)單的集中式管理。究其原因，主要為以下三個(gè)方面與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；與制度體系有關(guān)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門(mén)及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡(jiǎn)單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)施公司經(jīng)營(yíng)決策的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù) 控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，才能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)無(wú)法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。筆者對(duì)部分中小企業(yè)的觀察中發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制的混亂最根本是由于企業(yè)管理層追求的利益但又不關(guān)注可持續(xù)性的長(zhǎng)久利益所致。（二）內(nèi)部控制的含義及作用單從內(nèi)部控制上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。然而，在實(shí)際工作中，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度很不完善，各種問(wèn)題非常突出，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，削弱了競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)而阻礙了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，導(dǎo)致一個(gè)員工可能同時(shí)兼任好幾個(gè)崗位，往往，這些崗位是不相容的！三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制制度的有效性存在的問(wèn)題中小企業(yè)以追逐利益為根本的目標(biāo)，可能會(huì)放棄誠(chéng)信原則去追求眼前的利益。中小企業(yè)由于規(guī)模小、管理人員較少，一些職責(zé)無(wú)人承擔(dān)，并且一些不相容的職責(zé)卻由同一人或同一部門(mén)承擔(dān)。甚者，會(huì)使得內(nèi)部控制名存實(shí)亡，是企業(yè)內(nèi)部控制趨于紊亂。有利于制約企業(yè)人員的行為。根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合不同企業(yè)的發(fā)展階段，使企業(yè)的所有者從主觀意識(shí)上認(rèn)為，內(nèi)部控制的完善是必要的、必須的。（2）企業(yè)內(nèi)部的文化必須一貫執(zhí)行，只有一貫執(zhí)行之后才能保持良好的傳承，才能使員工信仰這文化。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。人才匹配運(yùn)用，獎(jiǎng)罰、報(bào)酬、福利等制度應(yīng)合情合理，激發(fā)各層員工的積極性，促使在工作中有壓力、動(dòng)力、紀(jì)律。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。而長(zhǎng)期以來(lái)無(wú)論是正規(guī)的會(huì)計(jì)學(xué)歷教育還是會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容都很淺顯而不系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)也十分缺乏。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。海?）對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。、合規(guī)性。企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，容易出現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)，忽視企業(yè)內(nèi)部控制制度。由于管理體制和管理方式存在問(wèn)題，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督力很弱，管理控制的方法不夠先進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用等等，從而使得內(nèi)部控制制度普遍不能得到有效地執(zhí)行。針對(duì)目前中小型企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等狀況，應(yīng)從加強(qiáng)性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。因此，應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例。、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)好壞與否，重要的還取決于會(huì)計(jì)道德自律水準(zhǔn)的高低。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須遵循不相容職務(wù)分離原則，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)交由一個(gè)人來(lái)做