【正文】 的執(zhí)行者。如業(yè)務(wù)權(quán)限的制約，業(yè)務(wù)種類之間的勾稽制約，票據(jù)掛失，有權(quán)部門的凍結(jié)、查詢，賬務(wù)資金的核對、積數(shù)、利率、金額的勾稽等，同時還要建立相應(yīng)的電算化操作制度，嚴(yán)格執(zhí)行口令制度，開機、關(guān)機，事中操作制度等。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具,進(jìn)行惡意透支。（6）操作風(fēng)險。銀行會計基礎(chǔ)工作，在于真實、完整、及時地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)組織核算，如果核算方法不準(zhǔn)確，核算程序不規(guī)范，核算質(zhì)量不高，就容易引發(fā)風(fēng)險。從會計工作的程序看,結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。不過就銀行本身工作而言,前者(人為的因素)是尤其重要的。針對以上風(fēng)險可以采取以下措施進(jìn)行防范。（2）還有個別銀行人員品質(zhì)惡劣，和不法分子內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件。當(dāng)然,這種情況的存在,有技術(shù)或制度上的原因,也有人為的因素。（2）決算風(fēng)險。（7）聯(lián)行風(fēng)險。（3）真假匯票識別難的風(fēng)險。銀行會計風(fēng)險主要由以下幾方面構(gòu)成:目前，中國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。為此，首先要加強對會計人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，增強法制意識、風(fēng)險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕，在各自工作崗位上發(fā)揮主動性、積極性和創(chuàng)造性。其次要按會計基本制度要求，配齊、配足會計人員，明確各自職責(zé)，確保會計業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)能互相制約。會計人員素質(zhì)風(fēng)險系指會計人員由于自身的業(yè)務(wù)技能不高，責(zé)任心不強，道德不佳，而使銀行資金財產(chǎn)遭受損失的可能性。因而，商業(yè)銀行會計憑證的設(shè)置和填制亦有其自身的特性，主要包括以下幾點：首先，商業(yè)銀行會計憑證具有統(tǒng)一性和社會通用性的特征。例如：“抵押貸款”、“活期存款”、“聯(lián)行往來帳”、“實收資本”、“本年利潤”等科目均為表內(nèi)科目；“重要空白憑證”、“代保管抵押品”、“銀行承兌匯票”等科目均為表外科目。名稱的一致和格式的一致為內(nèi)容基本一致打下了基礎(chǔ)，而內(nèi)容的一致又是編制方法一致的前提。與此同時金融企業(yè)會計的各種風(fēng)險也隨之到來，沖擊著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是作為金融企業(yè)重要組成部分的商業(yè)銀行。（四）先進(jìn)技術(shù)和會計電算化系統(tǒng)的運用利用先進(jìn)的計算機和輔助設(shè)備處理會計業(yè)務(wù)，為防范會計風(fēng)險再設(shè)一道防線。針對會計人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進(jìn)行分層次定位和培養(yǎng)。在內(nèi)部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制，圍繞會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會計行為規(guī)范化，使會計工作有法必依，有章必循。（三）會計人員素質(zhì)風(fēng)險人員素質(zhì)包括兩個方面：業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)。從組織會計核算，為客戶提供優(yōu)服務(wù)，編制會計報表，進(jìn)行財務(wù)評價為管理者提供決策信息等每一個環(huán)都存在會計風(fēng)險。由于營業(yè)單位無法預(yù)知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實性，形成對被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)犯罪。各國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級分支機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設(shè)立了不隸屬于市級分行的相對獨立的派駐機構(gòu)，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風(fēng)險依然存在。（二）制度相對完善但仍有紕漏。通過法人授權(quán)，明確了各級機構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。制定會計檢查問題整改制度，明晰內(nèi)外部審計、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改督辦、整改報告、整改評價和整改責(zé)任追究流程，建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實反饋機制和跟蹤檢查的監(jiān)督機制；強調(diào)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，切實強化風(fēng)險責(zé)任的追究機制，加大對責(zé)任人員的查處力度。（3）建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。（4）會計風(fēng)險識別與控制的方法落后。第一篇：商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風(fēng)險防范探究商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風(fēng)險防范探究論文關(guān)鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險防范論文摘要文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險識別、會計監(jiān)督等幾個角度進(jìn)行闡述針對出現(xiàn)的風(fēng)險從人員培訓(xùn)、制度改進(jìn)、信息強化、監(jiān)督整改機制建設(shè)等方面提出了風(fēng)險防范的對策一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成企業(yè)的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制及操作風(fēng)險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險防范造成管理風(fēng)險；員工業(yè)務(wù)知識掌握不夠?qū)I(yè)務(wù)的風(fēng)險點了解不透規(guī)范操作意識沒有得到強化由于制度傳達(dá)不到位和理解不透1徹容易造成操作不規(guī)范潛伏著操作風(fēng)險；員工風(fēng)險意識不強對崗位之間的相互制約重視程度不夠甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣沒必要從而以相互信任代替制度制約導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風(fēng)險；受不良社會風(fēng)氣影響個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴(yán)重扭曲滋生拜金享樂思想為達(dá)到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險（2）會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化不切合基層行實際情況實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式（3）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠思想上不夠重視未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何遇到具體問題強調(diào)靈活性使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對制度理解不準(zhǔn)確法律意識淡薄風(fēng)險防范意識差自我約束能力不夠造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象（4）會計風(fēng)險識別與控制的方法落后會計控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務(wù)風(fēng)險；會計內(nèi)部控制方式較為單一對會計風(fēng)險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會計風(fēng)險（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務(wù),在會計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求不能與銀行風(fēng)險程度相適應(yīng)；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督會計檢查流于形式“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責(zé)機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險防范（1）從加強教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)促進(jìn)合規(guī)文化的形成有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓(xùn),將會計人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化通過開展會計內(nèi)部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力以防范操作風(fēng)險；大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計劃使思想教育經(jīng)?；⒁?guī)范化通過培訓(xùn)使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險控制文化和合規(guī)文化培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習(xí)慣（2）改進(jìn)商業(yè)銀行