【正文】 以科目日結(jié)匯總表代替專柜模式下使用的科目日結(jié)單，日終結(jié)賬時，由核算主體行核算中心按當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)分會計科目匯編制，每35筆滿頁。 從理論上講，記賬憑證必須根據(jù)原始憑證編制，但在銀行的實際業(yè)務(wù)核算中，要收到大量的外來原始憑證，且這些原始憑證已經(jīng)具備了記賬憑證的內(nèi)容，如果再另行編制，也不過是原始憑證的重復(fù)摘錄。自制原始憑證是辦理各種業(yè)務(wù)中，根據(jù)業(yè)務(wù)需要而自行填制的憑證如銀行填制的特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方憑證，利息計算清單等。借貸記帳法下，帳戶 結(jié)構(gòu)如下 “ T” 型帳戶所示：n 帳戶 借方 貸方 資產(chǎn)的增加，負債、 資產(chǎn)的減少，負債、 所有者權(quán)益的減少， 所有者權(quán)益的增加， 收入的轉(zhuǎn)銷，費用的 收入的增加，費用的 增加 轉(zhuǎn)銷 試算平衡：n 采用借貸記帳法，全部帳務(wù)進行試算，必須做到： ① 、各科目借方發(fā)生額合計數(shù) =各科目貸方發(fā)生額合計數(shù)； ② 、各科目借方余額合計數(shù) =各科目貸方余額合計數(shù)。復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。有了帳號，在記帳時，用帳號并對照戶名記帳更準(zhǔn)確，不易發(fā)生串戶，尤其在戶名雷同情況下，帳號就顯得更重要，帳號還有利于使用計算機核算。（ 2）二級科目中的其他項，科目代號一般為 99。（ 2）科目代號的第二位代表所屬的小類，如 11—代表現(xiàn)金及金融機構(gòu)往來資產(chǎn)； 15—代表債券及投資； 21—代表金融機構(gòu)往來負債，等等。銀行的賬戶，按其開戶的對象，可劃分為對內(nèi)賬戶和對外賬戶兩大類。設(shè)置如“存款 ”、 “向中央銀行借款 ”等科目。6銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內(nèi)容所作的分類，即對銀行的各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)狀況，按銀行會計核算的要求劃分為若干類別，規(guī)定一定的名稱。同的特點和經(jīng)濟管理的要求進行科學(xué)分類的標(biāo)志。財產(chǎn)清查 ．劃分收益性與資本性支出的原則有關(guān)概念辨析n 銀行會計n 中央銀行會計n 商業(yè)銀行會計n 金融企業(yè)會計商業(yè)銀行會計的職能和特點（與其他專業(yè)會計的比較）n 相同方面：都具有會計六職能n 不同方面：（ 1）基層銀行會計是銀行重要的基礎(chǔ)工作，起著窗口和閘門的作用，直接辦理和具體實現(xiàn)銀行各項業(yè)務(wù)。5．明晰性原則入 商業(yè)銀行現(xiàn)金的收付，主要是有關(guān)單位和個人向商業(yè)銀行存、取貨幣資金，以及向開戶人民銀行領(lǐng)存貨幣資金。商業(yè)銀行辦理貸款業(yè)務(wù)時，與相應(yīng)的借款單位、個人之間是一種借貸關(guān)系。其增減變動形式如下圖所示。去營業(yè)外支出后的金額。 3．盈余公積 盈余公積金，是指按國家規(guī)定從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和公益金。它具體包括：吸收的各項短期存款；向中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項、同業(yè)拆入資金；應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。無形資產(chǎn)分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。（ 3）短期投資，是指購入的各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年）的投資，包括建設(shè)銀行購入的各種股票、債券和基金等。 商業(yè)銀行的會計要素包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。n 在會計核算過程中之所以選擇貨幣做為計量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。明確這個基本前提，會計人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會計原則和會計方法。n 意義：n 會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會計核算的基本前提為依據(jù)。核算信息的網(wǎng)絡(luò)化四、商業(yè)銀行會計的機構(gòu)和人員n 商業(yè)銀行會計的機構(gòu)債權(quán)人系統(tǒng)性n 方法：商業(yè)銀行會計概述一、商業(yè)銀行會計的概念二、商業(yè)銀行會計的目標(biāo)三、 商業(yè) 銀行會計的性質(zhì)和特點四、商業(yè)銀行會計的機構(gòu)和人員一、商業(yè)銀行會計的概念全面 即向會計信息的使用者提供反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的核算信息n 會計信息的使用者核算方法的獨特性－－會計人員n 我國會計核算的基本前提包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。最后，明確這一基本前提，才能將會計主體的經(jīng)濟活動與會計主體所有者的經(jīng)濟活動區(qū)分開來。需要注意的是，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險，如果可以判斷企業(yè)不會持續(xù)經(jīng)營，就應(yīng)當(dāng)改變會計核算的原則和方法，并在企業(yè)財務(wù)會計報告中做相應(yīng)披露。貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度。 二、商業(yè)銀行的會計要素 —2 （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（ 4）應(yīng)收及預(yù)付款項，是指建設(shè)銀行在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)，包括應(yīng)收帳款 (如應(yīng)收貸款利息 )和預(yù)付帳款等?？杀嬲J無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非利權(quán)技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認無形資產(chǎn)是指商譽。 2．長期負債 長期負債，是指償還期在 1年或者超過 1年的一個營業(yè)周期以上的負債。 4. 未分配利潤 ?二、商業(yè)銀行的會計要素 —5 （四）收入 商業(yè)銀行收入，是指在有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)中形成的各種經(jīng)濟利益的總流入。n 凈利潤，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額。存款單位、個人將資金存入商業(yè)銀行時，表明商業(yè)銀行負債的增加；存款單位、個人支取存款時，表明商業(yè)銀行負債的減少。商業(yè)銀行不斷地對借款人發(fā)放和收回貸款，引起了商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)資金變動。歸 其資金的變動形式如下圖所示。存 2．實質(zhì)重于形式原則（ 2）銀行會計聯(lián)系面廣，綜合反映國民經(jīng)濟情況，成為 “ 國民經(jīng)濟總會計 ” 的重要工具。 （二）會計科目的作用n 是會計核算的基礎(chǔ)。類）n （ 1）資產(chǎn)類科目，是反映銀行各項資產(chǎn)的會計科目。（ 4）所有者權(quán)益科目，是反映銀行所有者權(quán)益的科目。支出類科目，是反映銀行各項支出的科目。1．對內(nèi)賬戶。（ 1）對外賬戶按核算內(nèi)容，可分為存款類賬戶、貸款類賬戶和往來類賬戶。 第二節(jié) 記帳方法n 一、記帳方法的種類n 記賬方法是按一定的記賬原理和規(guī)則，采用特定的記賬符號，來記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，登記賬簿的一系列專門技術(shù)方法的總稱。銀行對于表內(nèi)科目的會計核算采用借貸記賬法。 三 .借貸記帳法實例n 例 4,500元 .n 借：現(xiàn)金 4,500 貸：活期存款 貿(mào)易公司存款戶 4,500n 例 .金額為 70,000元的貸款 ,該款當(dāng)天劃入江南機電廠存款戶（帳號20220581）。其三，會計憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟責(zé)任，發(fā)揮銀行會計監(jiān)督、控制職能的手段n 由于銀行的會計憑證需要在銀行內(nèi)部或外部進行傳遞流轉(zhuǎn)方能完成業(yè)務(wù)與核算手續(xù)，故習(xí)慣稱作 “ 傳票 ”。(二 )記賬憑證n 概念：記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過業(yè)務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。為簡化會計核算手續(xù)，節(jié)省人力、物力，加速憑證編制及避免抄錄原始憑證可能發(fā)生的錯誤，銀行會計核算廣泛采用以原始憑證經(jīng)過業(yè)務(wù)處理代替明細賬記賬憑證的辦法。2．總賬記賬憑證n 為登記總賬，每日營業(yè)終了后，應(yīng)將當(dāng)日所發(fā)生的明細賬記賬憑證按科目歸類，計算出每個科目的借、貸發(fā)生額和余額，編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。非柜員方式行仍使用科目日結(jié)單。特點憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù) ,并可代替?zhèn)髌睉{以記帳的各種專用憑證 ,如支票，進帳單等。 、付款單位的戶名和帳號 。n 無論是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，還是現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，現(xiàn)金科目都不另編制傳票。 ”書寫規(guī)范： 1）規(guī)范的大寫數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、零、整。如：　 　 3250． 68 元 應(yīng)寫成：人民幣叁仟貳佰伍拾元零陸角捌分。 。 、收費、賠償金等的計算方法與數(shù)額是否正確。（五）憑證的整理、裝訂、保管會計憑證的裝訂與保管 ? 會計憑證應(yīng)是按日裝訂，裝訂前應(yīng)先檢查科目日結(jié)單張數(shù)、憑證及附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全，發(fā)現(xiàn)不符或不全的，必須由有關(guān)人員更正補齊。 憑證的整理。憑證的保管。明細核算和綜合核算的關(guān)系。 （ 2）適應(yīng)范圍：適用于不計算利息的帳戶使用。凡分戶帳上不能記載而又需查考的業(yè)務(wù)，均使用登記簿核算，主要是反映表外科目的明細情況，可用來控制重要空白憑證、有價單證和實物。計息余額表 格式： 計息余額表格式見圖表 214所示 （圖表 214）登記方法：余額表中的帳戶必須均屬于同一會計科目的分戶帳。格式：見圖表 215所示 （圖表 215） 編制依據(jù)：各科目日結(jié)單是依據(jù)各科目當(dāng)日的傳票來編制，每個科目編制一張科目日結(jié)單，當(dāng)天無發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。各科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必須加總平衡 。最后，計算出所有科目借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)，兩者應(yīng)平衡，計算出所有科目借方、貸方余額合計數(shù)，兩 者應(yīng)平衡。六．記帳規(guī)則n 銀行各種賬簿的登記，必須有明確的分工，專人負責(zé)，根據(jù)記賬憑證按要求進行登記。 ?5．記載賬簿時，文字和數(shù)字應(yīng)該按規(guī)定記載。1．帳薄的各項內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項記載，做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡明，字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。 錯帳沖正方法有三種：劃線更正法、紅藍字更正法和藍字反方向更正法。用紅字傳票登記原錯誤的帳戶，摘要欄注明 “ 沖 銷 X年 X月 X日 ” 字樣。第三章 銀行存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)：存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)：單位存款的核算第三節(jié)： 個人存款的核算第四節(jié)：外匯存款的核算 第一節(jié)：存款業(yè)務(wù)概述n(一)存款的意義與種類n存款n 單位活期存款的核算 n 銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。企業(yè)法人 、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會 ① 因借款或其他結(jié)算需要； 證券交易結(jié)算資金。 1 收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。n 適用范圍（ 2） 辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。（七）外地常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)出具其 駐在地政府主管部門的批文。 （一）其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件 （六）期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。（四）注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。（二）中國人民解放軍軍人，應(yīng)出具軍人身份證件。的有關(guān)證明文件外，應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件： 經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。八、開戶單位的 “名稱 ”要求除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的 真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查 。 因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。存款人申請開戶的證明文件 （四）香港、澳門居民，應(yīng)出具港澳居民往來內(nèi)地通行證；臺灣居民，應(yīng)出具臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件。存款人申請開戶的證明文件 6四 、境外機構(gòu)開戶證明（八）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具：外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證。（一）企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人 營業(yè)執(zhí)照 正本。 1 其他需要專項管理和使用的資金。 信托基金。在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立； 、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu) 機關(guān)、事業(yè)單位 是存款人因辦理日常 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 和 現(xiàn)金收付 需要開立的銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。n 單位通知存款業(yè)務(wù) (二)存款業(yè)務(wù)核算要求