【正文】 額下列出口業(yè)務(wù)中不能享受退稅的是（）財(cái)稅2012年39號第六條第一項(xiàng)第二款A(yù) 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物 B 增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 C 外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)D 出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中的復(fù)函需經(jīng)（）分管局領(lǐng)導(dǎo)審批后按照函調(diào)系統(tǒng)中的內(nèi)容及格式復(fù)函 公告2011年11號第十二條 A省以上稅務(wù)機(jī)關(guān) B 市以上稅務(wù)機(jī)關(guān) C 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是（）財(cái)稅[2012]39號第四條第四項(xiàng) A．購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額 B．購進(jìn)出口貨物的普通發(fā)票注明的金額 C．出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)8.《代理出口貨物證明》應(yīng)由下列哪類企業(yè)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具（）公告2012年24號第十條第一項(xiàng) ，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額50000元，稅額8500元，征稅率17%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額9500美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（） （免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)，適用（）財(cái)稅[2012]39號第六條第三項(xiàng)第6款A(yù)．增值稅免稅政策 B．增值稅退免稅政策 C．視同內(nèi)銷政策二、多項(xiàng)選擇題出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的（）。辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單。外匯管理局核銷去外管局核銷之前需做的事情：首先要進(jìn)入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進(jìn)行企業(yè)交單。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，應(yīng)如何進(jìn)行處理。注銷后發(fā)現(xiàn)預(yù)警系統(tǒng)顯示該企業(yè)2007年12月18日有一條超期未申報(bào)紀(jì)錄（出口額：20820美元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)酌情停止出口企業(yè)的出口退稅權(quán)，并降低企業(yè)的納稅信用等級。在雙環(huán)公司自帶匯票到某銀行與進(jìn)出口公司辦理驗(yàn)票兌匯后，進(jìn)出口公司將結(jié)匯后折合的人民幣527萬元全部付給雙環(huán)公司，并多付53萬元，為墊付雙環(huán)公司應(yīng)退未退的稅款。問稅務(wù)機(jī)關(guān)做法是否正確，應(yīng)如何處理? 參考答案：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確。2009年9月掛審信息無誤后，7月份退稅資料均審核通過，稅務(wù)機(jī)關(guān)于9月份未干企業(yè)辦理了退稅13800元。2009年6月企業(yè)收齊單證申報(bào)免抵退稅，經(jīng)計(jì)算應(yīng)退稅額為8772元，企業(yè)當(dāng)月留抵稅額為10600元。某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月5日辦理出口貨物退免稅認(rèn)定，2008年3月5日以一般貿(mào)易方式出口自產(chǎn)貨物一批，人民幣離岸價(jià)為35000元，征、退稅率均為17%，企業(yè)收齊單證后于2008年7月申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請退稅。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設(shè)各項(xiàng)信息齊全。4月5日，該公司將該批玉米委托某加工廠加工檸檬酸出口。2010年3月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，貨已入庫。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬元。甲外貿(mào)公司于2010年2月進(jìn)口原材料一批，海關(guān)實(shí)征 增值稅3萬元，計(jì)稅依據(jù)為150萬元（到岸價(jià)加關(guān)稅）。某進(jìn)出口公司2010年2月購入化妝品一批，增值稅專用發(fā)票所列金額為100萬元，增值稅稅額17萬元。3月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。答：應(yīng)退稅額=500（50050）／50013%=（萬元）。某進(jìn)出口公司于2010年6月從某小規(guī)模納稅人購進(jìn)抽紗品100件，取得增值稅專用發(fā)票，2010年8月份將貨物全部報(bào)關(guān)出口。當(dāng)期免抵稅額=0(萬元)。某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：。出口退稅稅率為11%，匯率為1：。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。試計(jì)算該業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。某外貿(mào)出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內(nèi)購進(jìn)貨物取得防偽稅控開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明金額為175萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。出口退稅稅率為13%，匯率為1：。答：應(yīng)補(bǔ)繳稅額=5400011%=5940（元）。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=15萬元。計(jì)算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。該企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)。某進(jìn)出口公司于2010年1月購進(jìn)農(nóng)用柴油機(jī)5臺，并取得增值稅專用發(fā)票，單價(jià)為2萬元／臺，共計(jì)金額為10萬元，2010年4月報(bào)關(guān)出口4臺，農(nóng)用柴油機(jī)退稅率為13%。試計(jì)算其應(yīng)退的增值稅額。較難題型：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購原材料取得防偽稅控開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票。3月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報(bào)關(guān)出口（，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%）。2010年4月，該批貨物全部報(bào)關(guān)出口。企業(yè)將此原料委托某加工廠加工，支付加工費(fèi)30萬元，加工收回后于當(dāng)月全部出口。試計(jì)算該企業(yè)本期免抵退稅額。當(dāng)月海關(guān)進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元，進(jìn)口手冊號為C4708230028，進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。4月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，向某加工廠支付加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。請對以上業(yè)務(wù)計(jì)算并做出相應(yīng)會計(jì)分錄。請分析說明退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請，應(yīng)如何處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)三級審核審批無誤后，當(dāng)月為企業(yè)辦理了退稅8772元。請問稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否正確，如不正確應(yīng)如何處理。（2）根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。退稅崗位人員對此筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑，認(rèn)為有騙稅嫌疑，因此暫停辦理退稅。山東省某市生產(chǎn)型出口企業(yè)2008年內(nèi)外銷銷售收入合計(jì)185萬元，審核人員經(jīng)過審核當(dāng)月退（免）稅申報(bào)資料全部審核通過，當(dāng)月辦理退稅。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項(xiàng)政策，應(yīng)如何進(jìn)行處理并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。答：上述出口產(chǎn)品不是該企業(yè)自產(chǎn)（系外購產(chǎn)品），屬于出口非自產(chǎn)產(chǎn)品的征稅問題。（電子口岸出口收匯企業(yè)交單交單）需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領(lǐng)取，需加蓋我公司公章）。 供國稅局查詢的資料如下：。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。我國外匯儲備歷年變化（19952011），數(shù)據(jù)來自中國人民銀行從上圖可以看出，19902015年我國出口退稅總額不斷上升，并早已突破10000億元大關(guān)，并仍呈現(xiàn)緩慢上升態(tài)勢，說明出口退稅方興未艾，順應(yīng)了時(shí)代發(fā)展潮流。案發(fā)后，執(zhí)法機(jī)關(guān) 共追繳款、物折合人民幣1270多萬元。而實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)性企業(yè),從貨物出口到收到出口退稅款最快也是一個(gè)月，如果加上出口貨物報(bào)關(guān)單信息滯后，以及其他不確定因素的影響,時(shí)間就會更長，有的甚至要超過半年。，手續(xù)繁雜，是出現(xiàn)上述問題的另一個(gè)重要原因（1）出口退稅手續(xù)繁雜因?yàn)槌隹谕硕愂窃谡鞫惒块T、出口企業(yè)、海關(guān)、銀行、外匯管理部門和退稅部門等多個(gè)環(huán)節(jié)的共同醞合和協(xié)作下完成的，一批貨物從購進(jìn)或生產(chǎn)到報(bào)關(guān)出口及收匯再辦完退稅,其中要經(jīng)歷對購進(jìn)或生產(chǎn)出口貨物抵扣憑證、貨物出關(guān)査驗(yàn)、外匯結(jié)算各環(huán)節(jié)真實(shí)性的認(rèn)定、企業(yè)退稅額計(jì)算準(zhǔn)確性的認(rèn)定、稅務(wù)部門對各類憑證信息真?zhèn)蔚木C合認(rèn)定等多個(gè)環(huán)節(jié)，且審批手續(xù)繁瑣，這是出口退稅不能及時(shí)足額到位的一個(gè)重要原因。3．出口退稅制度變化過頻過快，政策缺乏連續(xù)性、穩(wěn)定性自從我國恢復(fù)出口退稅制度以來，出口退稅政策始終處于一種不斷的調(diào)整變化過程中。建立健全新的出口貨物零稅率機(jī)制,是一個(gè)逐步積累、循序漸進(jìn)的復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)尚未建立之前 ,應(yīng)花大力氣加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理 ,嚴(yán)格增值稅發(fā)票的發(fā)行和檢查 ,同時(shí) ,對出口產(chǎn)品的海關(guān)報(bào)關(guān)檢查和出口結(jié)匯管理也應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范 ,海關(guān)對一定出口額以上的貨物必須進(jìn)行貨物檢查 ,在出口結(jié)匯管理方面 ,應(yīng)明確 ,企業(yè)申請出口退稅時(shí)必須附外匯管理部門出具的結(jié)匯憑證 ,并統(tǒng)一格式和管理 ,以防止不法分子利用虛假出口報(bào)關(guān)單、虛假結(jié)匯單證來騙稅。由于增值稅是價(jià)外稅 ,是一個(gè)中性稅種 ,它對于生產(chǎn)經(jīng)營單位的投資、定價(jià)以及成本和利潤的核算不產(chǎn)生影響 ,因此在出口企業(yè)免稅購進(jìn)和供貨企業(yè)免稅銷售這一交易行為發(fā)生過程中 ,不必?fù)?dān)心誰借機(jī)漲價(jià)或壓價(jià) ,誰騙誰的問題。出口貨物零稅率機(jī)制是由市場經(jīng)濟(jì)、分稅制、增值稅制的自身構(gòu)架和內(nèi)在要求所決定的 ,改革出口退稅辦法的條件已初步形成 ,出口退稅所面臨的諸多矛盾和弊端也迫切需要實(shí)現(xiàn)出口退稅機(jī)制的創(chuàng)新 ,我國稅制改革成果的鞏固和擴(kuò)大 ,對外貿(mào)易的持續(xù)、快速、健康的發(fā)展 ,都有賴于出口退稅辦法的日臻完善。但是提高退稅率并不意味著所有出口商品的退稅率都提高，而是對符合現(xiàn)階段發(fā)展的產(chǎn)品提高出口退稅率，比如近幾年國家對高科技機(jī)電產(chǎn)品、紡織品 實(shí)行高出口退稅率，增強(qiáng)了這些行業(yè)在國際貿(mào)易中的市場競爭力。最后，學(xué)習(xí)英國支付退稅滯退金?！?】五、出口退稅的意義所謂出口退稅 ,即外貿(mào)商品出口后 ,稅務(wù)部門將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中所繳納的間接稅予以退還 ,使外貿(mào)商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場。這樣既不歧視為內(nèi)銷進(jìn)行的生產(chǎn) ,也不歧視為外銷進(jìn)行的生產(chǎn)。(三)實(shí)行出口退稅可以促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易的良性循環(huán)。本規(guī)程所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后，方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單(預(yù)交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運(yùn)單為依據(jù))，作為收入的實(shí)現(xiàn)。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：(1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；(2)由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求（1）企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，對紙質(zhì)單證不齊或信息不齊的，應(yīng)在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志；（2）對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見附件三），向主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)。計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值247。（一）《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；主管退稅部門要求提供的其他資料。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格的確定。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征稅的基層征收管理部門辦理納稅申報(bào)前，根據(jù)當(dāng)期進(jìn)料加工復(fù)出口情況向退稅機(jī)關(guān)申請開具或模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，參與當(dāng)期的納稅申報(bào)。（1）差額調(diào)整法對前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)差額部分；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期貨物出口并按財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)出口貨物銷售收入后，如果在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢不到相應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)就無信息出口額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。一、免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。小規(guī)模納稅人自營或委托代理出口貨物實(shí)行免稅辦法，具體管理辦法另行下達(dá)。如果出口貨物含稅 ,其國際競爭力勢必大大下降,出口收匯將會因此減少,進(jìn)口用匯也會相應(yīng)減少,由此引起的進(jìn)出口貿(mào)易的萎縮不僅影響稅源,而且會產(chǎn)生諸多的嚴(yán)重問題。(二)出口貨物以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場 ,是進(jìn)行公平競爭的必要手段。從稅法的原理進(jìn)行分析 ,間接稅屬于轉(zhuǎn)嫁稅 ,雖然是對生產(chǎn)和流通企業(yè)征收,但實(shí)際上是由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。為了保證企業(yè)的利益，我國應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)英國的現(xiàn)金經(jīng)驗(yàn)，對退稅款延期支付的企業(yè)給予一定比例的滯退金作為補(bǔ)償，滯退金的支付也可以加快稅務(wù)部門及時(shí)退還稅款。眾所周知，國家對某些出口產(chǎn)品的鼓勵(lì)或限制在政策制定時(shí)都會有所體現(xiàn)，對于限制出口的產(chǎn)品不僅不免稅反而還要加收一道出口稅，而對于鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品，鼓勵(lì)出口的程度通過其退稅額就可以體現(xiàn)出來。（1）改革中央與地方的分擔(dān)機(jī)制中央在出口退稅當(dāng)中負(fù)擔(dān)的比例較大，直接導(dǎo)致企業(yè)不能 及時(shí)得到退稅款，因此盡快改革中央與地方的分擔(dān)機(jī)制至關(guān)重要。自出口企業(yè)免稅購進(jìn)貨物后 ,經(jīng)稅務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題均與供貨企業(yè)無關(guān) ,一律由出口企業(yè)承擔(dān)責(zé)任。具體有兩種做法:(1)全額免稅的購買。當(dāng)然 ,一下做到這一步是不可能的 ,根據(jù)各類出口企業(yè)的不同特點(diǎn) ,在實(shí)施方式上應(yīng)予區(qū)別