【正文】 進口料件均按規(guī)定向主管稅務機關申報辦理了相關手續(xù)。2009年9月掛審信息無誤后，7月份退稅資料均審核通過，稅務機關于9月份未干企業(yè)辦理了退稅13800元。稅務機關對審核無 誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。2009年6月企業(yè)收齊單證申報免抵退稅，經計算應退稅額為8772元，企業(yè)當月留抵稅額為10600元。該企業(yè)2008年3月5日出口，收齊單證7月申報退稅，超過出口退稅申報期限，所以退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月5日辦理出口貨物退免稅認定，2008年3月5日以一般貿易方式出口自產貨物一批，人民幣離岸價為35000元，征、退稅率均為17%，企業(yè)收齊單證后于2008年7月申報期內到主管稅務機關退稅部門申請退稅。請問退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請，并說明理由。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設各項信息齊全。試計算上述業(yè)務應退稅額。4月5日，該公司將該批玉米委托某加工廠加工檸檬酸出口。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元，其中一般貿易出口100萬元，手冊號C4708230028項下的貨物30萬元。2010年3月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已入庫。應退稅額=（萬元）； 免抵稅額=0。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿易復出口貨物90萬元。最難題型：某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。甲外貿公司于2010年2月進口原材料一批，海關實征 增值稅3萬元，計稅依據為150萬元（到岸價加關稅）。某公司是有出口經營權的生產企業(yè)（一般納稅人），2010年5月外銷收入100萬美元，內銷收入150萬人民幣，當月進項稅額合計70萬元。某進出口公司2010年2月購入化妝品一批，增值稅專用發(fā)票所列金額為100萬元，增值稅稅額17萬元。某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月外購原材料取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額50萬元并通過主管稅務機關認證。3月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=1157（17%13%）=（萬元）；應納增值稅=15017%（）=80（萬元）； 免抵退稅額=115713%=（萬元）； 應退稅額=80（萬元）；免抵稅額==（萬元）。答：應退稅額=500（50050）／50013%=（萬元）。答：應退消費稅額=420%+110002=（萬元）。某進出口公司于2010年6月從某小規(guī)模納稅人購進抽紗品100件，取得增值稅專用發(fā)票，2010年8月份將貨物全部報關出口。某生產企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產貨物，2010年4月計算應納稅額為30萬元，當期計算免抵退稅為20萬元。當期免抵稅額=0(萬元)。（1+3%）3%=（萬元）。某有出口經營權的生產企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：。該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為9%，匯率為1：。出口退稅稅率為11%，匯率為1：。某生產企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產貨物，2010年5月計算應納稅額為10萬元，當期計算免抵退稅為5萬 元。試計算當期應退稅額。答：當期應退稅額=0（萬元）某進出口公司2010年1月購入管件1000噸，產品當月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為50萬元。試計算該業(yè)務企業(yè)應補繳的稅額。某有出口經營權的生產企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：。某外貿出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內購進貨物取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明金額為175萬元并通過主管稅務機關認證。第一篇：出口退稅相關練習題“六員”出口退稅計算題、案例題簡單題型某有出口經營權的生產企業(yè)（一般納稅人，適用征稅17%），2010年7月出口自產貨物取得銷售收入125萬美元（FOB價），出口退稅稅率為9%，匯率為1：。出口退稅稅率為13%，匯率為1：。計算當期出口貨物應退稅額。答：應補繳稅額=5400011%=5940（元）。試計算當期應退稅額（假設管件退稅率為5%）。答：當期應退稅額=15萬元。試計算當期免抵稅額。計算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。試計算該業(yè)務應計提的銷項稅額。該企業(yè)未在規(guī)定期限內辦理免稅核銷申報。某生產企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產貨物，2010年4月計算應納稅額為20萬元，當期計算免抵退稅為10萬元。某進出口公司于2010年1月購進農用柴油機5臺，并取得增值稅專用發(fā)票，單價為2萬元／臺，共計金額為10萬元，2010年4月報關出口4臺，農用柴油機退稅率為13%。計算當期應退稅額、當期免抵稅額。試計算其應退的增值稅額。某企業(yè)2010年3月將其自用舊設備一臺報關出口，投資于其境外企業(yè)。較難題型：某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購原材料取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票。某進出口公司2010年3月發(fā)生以下業(yè)務： 3月1日，以進料加工貿易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。3月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關出口（，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%）。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得銷售收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。2010年4月，該批貨物全部報關出口。美元與人民幣的比價為1：，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為11%。企業(yè)將此原料委托某加工廠加工，支付加工費30萬元，加工收回后于當月全部出口。2010年3月外購貨物準予抵扣進項數(shù)額60萬元。試計算該企業(yè)本期免抵退稅額。某有出口經營權的生產企業(yè)（一般納稅人），2010年 8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元。當月海關進口料件的組成計稅價格100萬元，進口手冊號為C4708230028，進口料件的組成計稅價格50萬元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。試計算該企業(yè)本期免抵退。4月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，向某加工廠支付加工費30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。答：應退稅額=1011%+3013%+15=20（萬元）。請對以上業(yè)務計算并做出相應會計分錄。參考答案：退稅部門可以受理企業(yè)的退稅申請。請分析說明退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請，應如何處理。（2）退稅部門應通知稅源管理部門對企業(yè)的出口貨物視同內銷征稅。主管稅務機關經三級審核審批無誤后，當月為企業(yè)辦理了退稅8772元?？稍谕硕悓徍似谄跐M后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。請問稅務機關的做法是否正確，如不正確應如何處理。進料加工復出口產品按規(guī)定進行了申報并開具了進料加工免稅證明。（2）根據國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，從事進料加工業(yè)務的生產企業(yè)，應于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。經進一步調查，查明雙環(huán)公司銷售該批貨物的進項發(fā)票是由其總公司開出的。退稅崗位人員對此筆業(yè)務產生懷疑，認為有騙稅嫌疑，因此暫停辦理退稅。出口企業(yè)違反外貿經營的正常程序，在“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業(yè)不見出口貨物、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行的所謂的“出口交易”業(yè)務。山東省某市生產型出口企業(yè)2008年內外銷銷售收入合計185萬元，審核人員經過審核當月退（免）稅申報資料全部審核通過，當月辦理退稅。政策依據：《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（魯國稅函?2003?418號）我省確定小型 出口企業(yè)的標準定為200萬元，即凡企業(yè)上一個納稅年度的內外銷售額之和在200萬以下的為小型出口企業(yè)，其退稅審核期為12個月。分析該筆業(yè)務是否違反出口退稅的政策，違反哪項政策，應如何進行處理并計算銷項稅額。銷項稅額=20820**17%=某生產型小規(guī)模企業(yè)生產電動自行車出口，電動自行車的電池為外購，本企業(yè)無電池生產能力。答：上述出口產品不是該企業(yè)自產（系外購產品），屬于出口非自產產品的征稅問題。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關報關，貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數(shù)據報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。（電子口岸出口收匯企業(yè)交單交單）需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領取，需加蓋我公司公章）。出口退稅（90天內必須申報，逾期不予申報退稅）去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關單預錄入單號進行報送。 供國稅局查詢的資料如下：。B、委托代理出口貨物在受托方辦理出口退免稅。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。答案：一、單項選擇題C 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）B 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）A 依據：《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號）B 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）B 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）C 依據：《出口貨物稅收函調管理辦法》（國家稅務總局2010年11號第十二條）A 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）B 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）A 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）A 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）二、多項選擇題AB 依據：《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號）ABCD 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）BCD 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）AD 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）ACD 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號ABC 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）ABD 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）AC 依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號ABCD 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）ABCD 依據：《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年24號）三、計算題解：內銷貨物銷項稅額=10000017%=17000 免抵退不得免征和抵扣稅額=500000（17%15%）=10000 當期應納稅額=17000（50000+1000010000）=33000 當期留抵=33000免抵退稅額=50000015%=75000 免抵稅額=7500033000=42000 應退稅額=33000依據：《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號第四篇：出口退稅論文淮北師范大學中國對外貿易教程論文淺析我國出口退稅政策及完善措施13國貿20131003015李貴2015/12/29[ 淺析我國出口退稅政策及完善措施摘要：通過對出口退稅政策發(fā)展的研究，具體分析我國出口退稅政策存在的問題、問題出現(xiàn)原因，從而具體問題具體分析，逐步解決該政策存在的漏洞，完善我國的出口退稅政策，更好地適應經濟全球化的發(fā)展。我國外匯儲備歷年變化（19952011），數(shù)據來自中國人民銀行從上圖可以看出，19902015年我國出口退稅總額不斷上升，并早已突破10000億元大關，并仍呈現(xiàn)緩慢上升態(tài)勢，說明出口退稅方興未艾，順應了時代發(fā)展潮流。二、我國企業(yè)騙取出口退稅案例案例：“勞聯(lián)”騙稅大案。案發(fā)后，執(zhí)法機關 共追繳款、物折合人民幣1270多萬元。為此國家兩次下調出口貨物退稅率，恢復使用稅收專用繳款書，建立出口退稅專用稅票認證系統(tǒng)，增加海關電子信息和外匯核銷單信息等等。而實行“免、抵、退”稅的生產性企業(yè),從貨物出口到收到出口退稅款最快也是一個月，如果加上出口貨物報關單信息滯后，以及其他不確定因素的影響,時間就會更長，有的甚至要超過半年。有的地方以減少進口抵扣稅額，人為擴大“免抵”調庫額的方法來增加地方的財政收入，這不僅給企業(yè)增加了額外負擔，也使稅法失去了剛性。，手續(xù)繁雜，是出現(xiàn)上述問題的另一個重要原因（1）出口退稅手續(xù)繁雜因為出口退稅是在征稅部門、出口企業(yè)、海關、銀行、外匯管理部門和退稅部門等多個環(huán)節(jié)的共同醞合和協(xié)作下完成的，一批貨物從購進或生產到報關出口及收匯再辦完退稅,其中要經