【正文】 高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。此外，還需對其會計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。（五）易貨交易；（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；（七）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；（八）處理方式異常的交易。2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。二、單項(xiàng)案例分析 第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答案：一般來說，首次接受委托時(shí)，與被調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審計(jì)單位與前任注冊會計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信（2）被審計(jì)單位涉訟案件及其處理情況（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果（4）厲害沖突及回避事項(xiàng)（5）內(nèi)部控制的改變情況（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況 2．在本章的案例二中，如果注冊會計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答案：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：（1）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動（2）年末銷售額突然增減（3）顧客總體發(fā)生變動（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動（5）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變動（6）銷售收入的總體發(fā)生變動第二章 1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答案：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素:一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有剩余資產(chǎn)的使用年限。，一旦確定，無須進(jìn)行修改，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，注冊會計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況不包括(D)。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有(ABC)。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。第四篇：審計(jì)案例分析作業(yè)1參考答案審計(jì)案例分析作業(yè)1參考答案一、判斷正確或錯(cuò)誤并說明理由，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。理由：審計(jì)計(jì)劃包括針對審計(jì)業(yè)務(wù)確定總體審計(jì)策略和制訂具體審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則1201號——審計(jì)計(jì)劃工作，總體審計(jì)策略的詳略應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度不同而變化。二、單項(xiàng)案例分析題第一章，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份有限公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包括企業(yè)基本情況，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計(jì)師的關(guān)系；而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：⑴管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；⑵被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理情況；⑶以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；⑷利害沖突及回避事宜；⑸內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；⑹審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。，應(yīng)注意哪些問題？審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，首先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。：賬面原值10萬元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值1萬元。大華公司本不應(yīng)該計(jì)提折舊，應(yīng)作審計(jì)調(diào)整：借：累計(jì)折舊20000貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)20000設(shè)備D根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，不符合計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，建議作審計(jì)調(diào)整：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40000貸：營業(yè)外支出——計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000利潤分配——未分配利潤20000第五篇：審計(jì)案例分析作業(yè)三《審計(jì)案例研究》作業(yè)三一、判斷正誤并說明理由1．如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲得了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：錯(cuò)。2．假定審計(jì)人員吳晶在審查“利潤分配－應(yīng)付普通股利”時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已按股票面值10％的比率發(fā)放了普通股股利，減除發(fā)放股利后的賬面余額，不足注冊資本的5％。3．11月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購物品的款項(xiàng)。存在問題：11月14日付出的空白支票丟失說明企業(yè)支票管理存在問題，銀行制度規(guī)定簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)將購貨地點(diǎn)日期內(nèi)容填上，即使丟失到指定地點(diǎn)申請掛失，不至于被冒領(lǐng)，企業(yè)加強(qiáng)支票簽發(fā)管理，采購員應(yīng)盡量注意安全。5．11月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日記賬上無此記錄。于是，經(jīng)董事會研究決定，擬以股票面值10％的比率發(fā)放股利；按此比率計(jì)算，動用后的法定盈余公積的剩余額將不足注冊資本總額的5％。5．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。理由：制度規(guī)定，為確定銀行存款的存在性，除了編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，還應(yīng)向銀行發(fā)詢函證，發(fā)函對象為企業(yè)所有開過戶的銀行。：賬面原值200萬元，累計(jì)折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本又計(jì)提累計(jì)折舊2萬元。對于再度審計(jì)的客戶，