【正文】 一）以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。飼料級混合油應(yīng)達到《飼料級 混合油》（NY/T 9132004）規(guī)定的技術(shù)要求，生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。發(fā)電（熱）原料中100%利用上述資源。服務(wù)外包企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納營業(yè)稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）還規(guī)定了技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計算公式，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費。第一篇：服務(wù)外包企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 總結(jié)服務(wù)外包企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 總結(jié)企業(yè)加大研發(fā)投入可享受優(yōu)惠政策。例如某服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1550萬元，技術(shù)賬面凈值600萬元，各項稅金及其附加、合同簽訂費用等100萬元，該企業(yè)應(yīng)納稅企業(yè)所得稅額＝（1550－600－100－500）15%50%＝（萬元）。第二篇：企業(yè)稅收優(yōu)惠政策剖析企業(yè)稅收優(yōu)惠政策剖析小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號、第49號）（財稅〔2014〕34號）科技企業(yè)孵化器涉及的稅收優(yōu)惠政策（財稅〔2013〕117號）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（國家稅務(wù)總局公告2013年第62號）研究開發(fā)費用稅前加計扣除（財稅〔2013〕70號）軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號)外購或委托加工汽、柴油連續(xù)生產(chǎn)汽、柴油允許抵扣消費稅政策（財稅〔2014〕15號）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅（國家稅務(wù)總局公告2014年第13號）郵政企業(yè)代辦金融和速遞物流業(yè)務(wù)繼續(xù)免征營業(yè)稅（財稅〔2013〕82號）營改增跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號）第三篇：廢舊物資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知財稅[2011]115號字體：【大】 【中】 【小】各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為深入貫徹節(jié)約資源和保護環(huán)境基本國策，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，加快資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定對農(nóng)林剩余物資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策進行調(diào)整完善，并增加部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策。（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。（五）以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%。生產(chǎn)原料中上述資源的比重不低于90%。六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。八、增值稅一般納稅人應(yīng)單獨核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額。（五）申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報主管稅務(wù)機關(guān)審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)，報主管稅務(wù)機關(guān)審核備案。納稅人銷售（提供）本通知規(guī)定的免稅產(chǎn)品（勞務(wù)），如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。以樣品、樣機、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。三、關(guān)于所得稅（一）對社會力量，包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶(下同)，資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)應(yīng)納稅所得額中扣除。（二）對企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))引進屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支出的軟件費，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（六）企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。經(jīng)由地（市）級以上軟件行業(yè)協(xié)會或相關(guān)協(xié)會初選，報經(jīng)同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核，并會簽同級稅務(wù)部門批準(zhǔn)后列入正式公布名單的軟件企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。關(guān)于軟件、集成電路產(chǎn)品以及軟件、集成電路企業(yè)的具體管理辦法另行制定。主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)同一貨物進口環(huán)節(jié)與國內(nèi)環(huán)節(jié)以及地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一致的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況逐級上報至共同的上一級稅務(wù)機關(guān)，由上一級稅務(wù)機關(guān)予以明確。八、對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費用是否征收增值稅問題對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。十二、印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。16號文在國家法規(guī)層面上首次確立了合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅的原則。通常認(rèn)為這一規(guī)定不利于鼓勵投資者投資多個基金，因而也不利于專門投資于基金的基金(Fund of Fund)的發(fā)展。65號文就合伙企業(yè)層面發(fā)生的成本和費用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)在91號文的基礎(chǔ)上進行了進一步細(xì)化和限制。(六)62號文《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知(財稅[2011]62號)》(以下簡稱“62號文”)明確：合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年(3500元/月)。(二)上海市上海市2008年發(fā)布的《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項的通知》規(guī)定，以有限合伙形式設(shè)立的股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。(三)北京市北京市《關(guān)于促進股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見》規(guī)定：合伙制股權(quán)基金和合伙制管理企業(yè)不作為所得稅納稅主體，采取“先分后稅”方式，由合伙人分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。投資人為合伙企業(yè)的，由該合伙企業(yè)自然人合伙人按照535%稅率繳納個人所得稅(比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得)或公司合伙人依法繳納企業(yè)所得稅。基金管理人的收入類型主要是基金的管理費(通常為基金募資總額的12%)和收益分成(即carried interest，通常為基金增值部分的20%)。詳情請參見本文第四部分的討論。如上所述，也有觀點認(rèn)為，應(yīng)該根據(jù)該部分收入的最初屬性，分別適用 “利息、股息、紅利所得”(例如就股權(quán)投資收益部分)或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”(例如就股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分)稅目按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。特別是考慮到各地方政府有關(guān)基金的稅收政策中的不同立場，管理團隊在發(fā)起和設(shè)立基金時應(yīng)盡力就上述問題與地方稅務(wù)部門進行厘清，從而確定稅收最優(yōu)化的法律架構(gòu)。而且，在基金管理人層面，為避免團隊成員變動帶來的影響，基金管理團隊通常在上面還架設(shè)一層或多層主體。對于收益分成的法律性質(zhì)是屬于“服務(wù)收入”還是“投資收益”存在不同的理解和做法。(二)轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)取得的收益投資人為公司的，應(yīng)就這部分收入按照自身所得稅率繳納企業(yè)所得稅。北京的上述政策雖然從表述上與天津略有不同，但從實質(zhì)上則基本完全一致，即合伙人(包括普通合伙人和有限合伙人)取得的股權(quán)投資收益及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，均可以按照“利息、股息、紅利所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目適用20%稅率計算征收個人所得稅。不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益[2]，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。62號文只是在91號文的基礎(chǔ)上，根據(jù)2011年個人所得稅法的修改，相應(yīng)地調(diào)整自然人投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。84號文首次就自然人合伙人就合伙企業(yè)“利息、股息、紅利”等對外投資收益分配所得可以保留其原有法律屬性計算繳納個人所得稅，同時部分地確定了合伙企業(yè)“先分后稅”的原則，因而在一定程度上體現(xiàn)了合伙企業(yè)所得稅“透明體”的特點，成為各地方政府出臺的鼓勵基金發(fā)展的稅收政策中的競相援引的條文。(2)投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。財政部 國家稅務(wù)總局 二○○五年十一月二十八日第五篇：合伙制企業(yè)稅收優(yōu)惠政策引言私募股權(quán)基金(以下簡稱“基金”)一般采取合伙制或公司制的法律形式。（一）經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準(zhǔn)；（二）開具經(jīng)財政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)；（三）所收款項全額上繳財政或雖不上