【正文】 .淺談個(gè)人所得稅納稅籌劃 [J].漣鋼科技與管理 ,20xx(5) :7985 [21]曲云 .加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管之我見(jiàn) [J].巴音郭楞職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào) , 20xx(2) [22]戴敏 .淺談我國(guó)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅設(shè)置的異同 [J].新疆電力技術(shù) , 20xx(3) [23]尹旭 ,萬(wàn)莎 .完善我國(guó)個(gè)人所得稅的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒 —— 基于稅收征管視角 [J].財(cái)經(jīng)政法資訊 , 20xx(6) :2030 [24]陳香珠 .我國(guó)個(gè)人所得稅課稅單位研究 [J].教育探究 , 20xx(1) [25]鄒海鋼 .促進(jìn)個(gè)人所得稅由分類向綜合征收轉(zhuǎn)變 [J].英才高職論壇 , 20xx(4) 致 謝 本 論 文 的 完成，首 先要感謝 老師的悉心 指導(dǎo)。 [23]在綜合所得合并納稅時(shí) ， 應(yīng)進(jìn)行定額生計(jì)扣除 ， 主要通過(guò)考慮贍養(yǎng)人口數(shù)量 、 年齡和健康狀況等因素加以確定 ， 并可根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)行物價(jià)指數(shù)調(diào)整 ， 使其免受通貨膨脹的影響 。[19]這種課稅模式 ， 既可以保持我國(guó)傳統(tǒng)上的源泉扣繳方法 ， 簡(jiǎn)化征收手續(xù) ， 又能對(duì)高收入者進(jìn)行監(jiān)控 ， 以雙保險(xiǎn)機(jī)制強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征管 。 [16]如例所示： 例： E 教授在某大學(xué)任教，月薪 6800 元，同時(shí)應(yīng)某營(yíng)銷公司邀請(qǐng)，每月為該公司營(yíng)銷人員講學(xué)一次，每次收入 9000 元，在新稅法下，如何幫助 E 教授籌劃每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？ （ 1）如果 E 教授與營(yíng)銷公司存在雇傭關(guān)系，兩項(xiàng)收入應(yīng)合并，按工薪所得繳納個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅額 ＝ （ 6800＋ 9000－ 3500） 25%－ 975＝ 2100（元） （ 2）如果不存在固定的雇傭關(guān)系，兩項(xiàng)收入應(yīng)分開(kāi)計(jì)算繳納： 工薪所得應(yīng)納稅額 ＝ （ 6800－ 3500） 10%－ 75＝ 255（元） __勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額 ＝ VIII 9000 （ 1－ 20%） 20%＝ 1440（元） 合計(jì)稅額 ＝ 255＋ 1440＝ 1695（元） 通過(guò)比較，采用第二種方法可以比第一種方法節(jié)稅 405（ 2100－ 1695）元，全年可以節(jié)稅 4860 元 。 12）元，故適 VII 用 10%的稅率，速算扣除數(shù)為 75。稅法規(guī)定，以雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按所確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額 。 因此在不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的情況下，可以利用上述政策進(jìn)行籌劃，減少個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，提高納稅人的實(shí)際收入水平 。 如果能將這些收入從個(gè)人領(lǐng)取的工資薪金中扣除，以企業(yè)的名義對(duì)個(gè)人進(jìn)行支付，這樣，名義上工資薪金就減少了，并因此降低所適用的稅率，減輕稅負(fù) 。 因此，許多納稅人因懼怕違法受罰但又不愿放棄正當(dāng)?shù)亩愂绽妫笾诙悇?wù)專家或委托稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，因而對(duì)稅收籌劃的市場(chǎng)需求較大 。 一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實(shí) 。 近幾年來(lái) ,隨著個(gè)人收入的增加 ,征收個(gè)人所得稅的人數(shù)越來(lái)越多 ,納稅人數(shù)超過(guò)了任何一個(gè)稅種 ,對(duì)個(gè)人收入征稅的范圍涉及 11個(gè)項(xiàng)目之多，于是個(gè)人 所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運(yùn)而生。 換句話說(shuō) ， 企業(yè)付出的薪酬成本 ， 是否能獲得員工的認(rèn)同和產(chǎn)生應(yīng)有的效用 ， 企業(yè)當(dāng)然應(yīng)該關(guān)心 。但是由于近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，物價(jià)水平不斷提高，個(gè)人收入來(lái)源呈現(xiàn)多元化且收入差距有不斷拉大的趨勢(shì)，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制就愈顯得不盡完善，已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧發(fā)展的要求。 [1]個(gè)人所得稅的征稅范圍分為境內(nèi)所得和境外所得，主要包括以下11 項(xiàng)內(nèi)容：工資 、 薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的生產(chǎn) 、承包經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息 、 股息 、 紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得 。 同樣道理 ， 單位提供免費(fèi)的員工餐 、 免費(fèi)的員工宿舍 、 統(tǒng)一購(gòu)買的員工意外傷害保險(xiǎn) 、 內(nèi)部醫(yī)療 、 健身 、 通訊等員工福利都有助于員工個(gè)稅節(jié)稅的效用 。 利用 稅收優(yōu)惠 政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)中維護(hù)個(gè)人權(quán)利和義務(wù)，激 勵(lì)人奮發(fā)向上，實(shí)現(xiàn)理想追求的一個(gè)有利條件。 稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次 、 高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救，真正能搞稅收籌劃的人才鳳毛麟角 。 在實(shí)行超額累進(jìn)稅率的條件下，費(fèi)用扣除越多，所適用的稅率越低；在實(shí)行比例稅率的情況下，經(jīng)過(guò)事先的籌劃安排，使個(gè)人所得適用較低的稅率 。 （ 3）公司下發(fā)文件，公司統(tǒng)一購(gòu)買交通券在福利費(fèi)交通補(bǔ)助中列支，然后費(fèi)用在員工工資賬戶支付 。 12－ 3 500］ 10%－ 75} 12＝ 1200（元） 應(yīng)得的稅后收入 ＝ （ 20xx 6 ＋ 8500 6） － 1200＝ 61800（元） 納稅籌劃的結(jié)果表明，采用方案二比方案一稅負(fù)減輕 1 650（ 2850－ 1200）元 。 （ 1） C先生年終獎(jiǎng)金稅后凈收入情況： C先生月均獎(jiǎng)金 1 500 元（ 18000247。 兩者的主要區(qū)別是，前者提供所得的單位與個(gè)人之間存在著穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，而后者不存在這種關(guān)系，由此可見(jiàn)，將雇傭變?yōu)榉枪?傭，或?qū)⒎枪蛡蜃兂晒蛡蚨寄芨淖兌愂肇?fù)擔(dān)，兩者之間的轉(zhuǎn)換，實(shí)際就是勞動(dòng)合同的簽訂與否 。【 17】 綜合所得稅制的優(yōu)點(diǎn) ， 在于它最能體現(xiàn)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平 ， 同時(shí)還不縮小其稅基 ，體現(xiàn)支付能力或量能課稅原則 。 1 X 規(guī)范費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和方法 在個(gè)人所得稅制建設(shè)中 ， 費(fèi)用扣除是一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題 。 ， 為推行自行申報(bào)納稅制