代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的處理(完整版)
【正文】 得額公式中的“稅率”，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率；應(yīng)納稅額公式中的“適用稅率”，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距所對(duì)應(yīng)的稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 例1：某企業(yè)職工王力2008年3月份取得工資、薪金所得5500元，由職工自己負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的處理 企業(yè)代扣代繳個(gè)稅的賬務(wù)處理 企業(yè)代扣代繳個(gè)稅的賬務(wù)處理 個(gè)人所得稅是以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。王力應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程如下（假設(shè)本文在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，僅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2000元，下同）： 根據(jù)含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)，求得： 王力應(yīng)繳納個(gè)稅＝（5500－2000）15%－125＝525－125＝400（元） 賬務(wù)處理 為了正確記錄、反映個(gè)人所得稅的代扣代繳情況，支付工資、薪金所得的單位在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目核算。 例2：承例1，假設(shè)企業(yè)為王力全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅。根據(jù)例4的計(jì)算結(jié)果，該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理： （1）支付勞務(wù)報(bào)酬并代扣個(gè)人所得稅時(shí) 借：銷售費(fèi)用60000 貸：現(xiàn)金或銀行存款47600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅12400 （2）代繳個(gè)人所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅12400 貸：銀行存款12400 （二）由扣繳義務(wù)人代付稅款 計(jì)算方法 如果單位或個(gè)人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，再按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅款。[1－32%]＝（元） 應(yīng)納稅額＝40%－7000＝－7000＝（元） 賬務(wù)處理 根據(jù)上述例5的計(jì)算結(jié)果，該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理： （1）支付勞務(wù)報(bào)酬并代扣個(gè)人所得稅時(shí) 借：銷售費(fèi)用60000 貸：現(xiàn)金或銀行存款60000 應(yīng)交稅費(fèi)—— （2）代繳個(gè)人所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)—— 貸： 取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理 201011810：30讀者上傳【大中小】 【打印】 【我要糾錯(cuò)】 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 本稅目的征收范圍包括。 個(gè)人所得稅的處理 首先，對(duì)于該筆手續(xù)費(fèi)的用途也是有明確規(guī)定的： 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）“ （六）三代單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于三代管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，仍按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 a、企業(yè)職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理 例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2600元，按規(guī)定，該職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅。 應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝305015％－125＝（元）。 賬務(wù)處理為： ①計(jì)提代付職工定額稅款時(shí) 借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅50 ②支付職工工資時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬5000 貸： ③上交稅款時(shí)
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