代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的處理-資料下載頁
2025-09-19 16:15本頁面
【正文】 稅貸：銀行存款 通過“其他應(yīng)收款”科目，而沒有通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，因?yàn)椤捌渌麘?yīng)收款”核算項(xiàng)目包括企業(yè)代扣項(xiàng)目，而個(gè)稅是企業(yè)代扣項(xiàng)目，所以也并無不妥。第二種、賬務(wù)處理（搜集整理） 根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)為稅務(wù)部門代扣代繳職工的個(gè)人所得稅有兩種情況：一種是企業(yè)職工自己承擔(dān)的個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)；另一種是企業(yè)既承擔(dān)職工的個(gè)人所得稅，又負(fù)有扣繳義務(wù)。后一種情況又可分為定額負(fù)擔(dān)稅款、全額負(fù)擔(dān)稅款和按一定比例負(fù)擔(dān)稅款?，F(xiàn)談?wù)勂髽I(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理。 a、企業(yè)職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理 例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2600元，按規(guī)定，該職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅。 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（應(yīng)納稅所得額一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）適用稅率一速算扣除數(shù) ＝（2600一2000）10％－25＝35（元） 賬務(wù)處理為： ①支付職工工資時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬2600貸：庫存現(xiàn)金2565 應(yīng)交稅費(fèi)－代扣代繳個(gè)人所得稅 3 5②上交稅款時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅35貸：銀行存款35 b、企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的賬務(wù)處理 例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2600元，企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。 應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）247。（l一稅率） ＝（2600－2000－125）247。（1－15％）＝。 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10％－25＝（元）。 賬務(wù)處理為： ①企業(yè)計(jì)提代付職工個(gè)人所得稅款時(shí) 借：： ②支付職工工資時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬2600貸：庫存現(xiàn)金2600 ③上交稅款 借： 貸： 例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人5000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅月50元。 應(yīng)納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負(fù)擔(dān)的稅款一費(fèi)用扣除準(zhǔn) =5000＋50－2000 ＝3050（元）。 應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝305015％－125＝（元）。 職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝－50＝（元）。 賬務(wù)處理為： ①計(jì)提代付職工定額稅款時(shí) 借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅50 ②支付職工工資時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬5000 貸： ③上交稅款時(shí) 借： 貸： 例4，某企業(yè)職工月工資薪金3600元，企業(yè)負(fù)擔(dān)其職工應(yīng)納稅款的40％。 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3600—2000）10％－25＝135（元） 企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款＝13540％＝54（元） 職工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅＝135－54＝81（元） 賬務(wù)處理為： ①企業(yè)為職工按比例計(jì)提稅款時(shí) 借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅54 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣個(gè)人所得稅 54②職工支付工資時(shí)， 借：應(yīng)付職工薪酬3600 貸：庫存現(xiàn)金3519 應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅8 1③上交稅款時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳個(gè)人所得稅135 貸：銀行存款135第三種、上年少代扣的，當(dāng)年補(bǔ)扣 ，我公司已于09年4月份補(bǔ)繳。請(qǐng)問財(cái)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理。 借： 貸： 借：利潤(rùn)分配－ 貸： 第18頁 共18頁
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