5取得稅局返還的代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)如何做賬務(wù)處理-資料下載頁
2024-09-07 00:49本頁面
【正文】 “ 本年利潤(rùn) ” ，貸記 “ 其他業(yè)務(wù)支出 —— 手續(xù)費(fèi)收入 ” 。 二、稅務(wù)處理 對(duì)企業(yè)來說，手續(xù)費(fèi)收入主要涉及到三個(gè)稅種。營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。 一是營(yíng)業(yè)稅的處理。根據(jù)國(guó)務(wù)院令（ 1993）第 136 號(hào)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第 1 條規(guī)定： “ 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。 ” 企業(yè)取得的代扣代 繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入屬于 “ 服務(wù)業(yè) ” 征稅范圍，應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè) ” 稅目征收 5%的營(yíng)業(yè)稅。另外，《關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》 [國(guó)稅發(fā)（ 2024） 31 號(hào) ]規(guī)定，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)然，目前也有個(gè)別地區(qū)對(duì)手續(xù)費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅，如 XX 省就曾發(fā)文明確 [詳見黑地稅發(fā)（ 1996） 248 號(hào) ]，對(duì)于稅務(wù)部門委托代扣單位代扣稅金取得的手續(xù)費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅； XX 市也明確表示個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。 第 8 頁 共 8 頁 二是個(gè)人所得稅的處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān) 于印發(fā)〈個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》 [國(guó)稅發(fā)（ 1995） 65 號(hào) ]和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》[財(cái)稅（ 1994） 20 號(hào) ]規(guī)定，扣繳單位將取得的代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)收入用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員，個(gè)人因此取得的代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)收入按規(guī)定暫免征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》[國(guó)稅發(fā)（ 2024） 31 號(hào) ]的規(guī)定，免征個(gè)人 所得稅。 三是企業(yè)所得稅的處理。根據(jù)國(guó)務(wù)院令（ 93）第 137 號(hào)《企業(yè)所得稅暫行條例》第 5 條第 7 款規(guī)定：納稅人的收入總額包括其它收入。個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入不屬于暫行條例規(guī)定的免稅范圍，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。
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