市場營銷第三章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(上)(完整版)
【正文】 附寄單 證張數(shù) 備注： 付款人注意： 1．應(yīng)于見票當(dāng)日通知開戶銀行劃款 2．如需拒付，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，將拒付理由書并附債務(wù)證 明退交開戶銀行。 托收承付結(jié)算全額承付核算程序圖 收款人 付款人開戶行 付款人 ②委托收款 ③ 通知付款 ⑥ 支付款項、劃款 ⑦通知入賬 收款人開戶行 ① 購貨合同發(fā)貨 ④提示付款 ⑤同意付款 收款人 付款人 收款人開戶行 付款人開戶行 發(fā)出托收承付結(jié)算登記簿 聯(lián)行來帳 存款戶 定期代收結(jié)算憑證登記簿 存款戶 聯(lián)行往帳 合同發(fā)貨 １ 托（１－５）單證 ２ ３ 托（１） ４ 托 （３／４／５） ５ 通知付款 托（５） ６ ７ 同意付款 ８ ９ １０ １２ １３ １４ 托（４） 托（４） １１ 托收承付結(jié)算全額承付核算程序圖示 ? 二、委托收款業(yè)務(wù)的核算 ? （一）委托收款的概念及基本規(guī)定 ? 1．委托收款的 概念 ? 委托收款 是收款人 委托銀行 向付款人 收取款項 的結(jié)算方式。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 匯兌的核算 ? 一、 匯出行 的核算 ? 二、 匯入行 的核算 ? 三、 退匯 的核算 直接入賬 不直接入賬 匯款人要求退匯 匯入行主動退匯 （ 一 ） 匯出行受理匯兌憑證的處理 ?信匯憑證一式四聯(lián) ?電匯憑證一式三聯(lián) 第一聯(lián)回單 第二聯(lián)借方憑證 第三聯(lián)數(shù)據(jù)錄入依據(jù) 二、匯出行的處理 （ 二 ） 匯出行受理匯兌業(yè)務(wù) ? 轉(zhuǎn)賬的會計分錄為： ? 借：存款 ——匯款人戶 信、電（ 2） ? 貸：聯(lián)行往賬 轉(zhuǎn)貸 ? 交付現(xiàn)金的會計分錄為： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：應(yīng)解匯款 ——匯款人戶 現(xiàn)收 ? 借：應(yīng)解匯款 ——匯款人戶 信、電（ 2） ? 貸：聯(lián)行往賬 轉(zhuǎn)貸 ? 三、匯入行的核算 ? ?直接收賬 ? 收款人在匯入行開戶，匯入行可直接記入收款人賬戶。 ? ?簽發(fā)匯兌憑證必須 記載的事項 表明 “信匯 ”或 “電匯 ”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。 二、支付結(jié)算 種類 《中華人民共和國票據(jù)法》 ， 1997年 10月 1日起實施 。 第三章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 二、匯兌業(yè)務(wù)的核算 三、托收承付與委托收款的結(jié)算 ? 支付結(jié)算 業(yè)務(wù)是銀行的主要業(yè)務(wù)之一，也是銀行會計的一項基礎(chǔ)工作。 1997年 9月中國人民銀行頒布了 《支付結(jié)算辦法》 ，并于 12月起實施。 ? ?匯兌憑證上記載收款人為個人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明 “留行待取 ”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱。以第三聯(lián)信匯憑證或補充憑證作貸方傳票，會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 轉(zhuǎn)借 貸：活期存款 ——收款人戶 信、電（ 2） ? 第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章或補充憑證作收賬通知交收款人。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上定明使用托收承付結(jié)算方式。 款項劃回方式 合 同 郵寄 電劃 委托收款 付款人 同城異地 收款人 委托銀行收款 ? 委托收款的 基本規(guī)定 ? （ 1） 單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、國內(nèi)信用證等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。 ? ? ⑴ 付款人付款的處理 ? ①付款人為 銀行 付款的處理 會計分錄為： ? 借：存款 ——付款人戶 委（ 3） ? 貸：聯(lián)行往賬
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