內部控制管理及組織結構管理知識分析評價(完整版)
【正文】 運行也難以實現控制目標。 ? ： 審議 內部控制評價報告，對董事會建立與實施內部控制進行 監(jiān)督 。 （二）內部控制評價的具體組織實施主體及其職責 ? 第十四條 “企業(yè)內部控制評價部門應當根據經批準的評價方案，組成內部控制評價工作組，具體實施內部控制評價工作。 評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計與運行的有效性。 ? 第十條 企業(yè)組織開展內部監(jiān)督評價，應當以《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》有關內部監(jiān)督的要求，以及各項應用指引中有關日常管控的規(guī)定為依據，結合本企業(yè)的內部控制制度， 對內部監(jiān)督機制的有效性 進行認定和評價， 重點關注 監(jiān)事會、審計委員會、內部審計機構 等是否在內部控制設計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。 ? 評價內部控制的運行有效性，應當著重考慮以下幾個方面： ? （ 1）相關控制在評價期內是 如何運行 的； ? （ 2）相關控制是否得到了 持續(xù)一致的運行 ； ? （ 3）實施控制的人員是否 具備必要的權限和能力 。第九章 內部控制評價 ?引例：內部控制自我評價報告 ? PDF格式 ? 第一節(jié) 內部控制評價概述 ? 第二節(jié) 內部控制評價的組織與實施 ? 第三節(jié) 內部控制缺陷的認定 ? 第四節(jié) 內部控制評價工作底稿與報告 第一節(jié) 內部控制評價概述 P385 ? 一、內部控制評價的定義 ? 二、內部控制評價的內容 ? 三、內部控制評價的原則和方法 一、內部控制評價的定義 (cont.) ? 根據《企業(yè)內部控制評價指引》第二條相關規(guī)定， 內部控制評價 ，是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。 ? 即使同時滿足設計有效性和運行有效性標準的內部控制，也只能為內部控制目標的實現 提供合理保證 ，而 不能提供絕對保證 。 ? 企業(yè)內部控制評價，一般包括年度評價和專項評價。 例 201（ P387） （二）內部控制評價的方法 ? 《企業(yè)內部控制評價指引》第十五條規(guī)定，內部控制評價工作組應當對被評價單位進行現場測試，綜合運用 個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、 抽樣和比較分析 等方法，充分收集被評價單位內部控制設計和運行是否有效的證據，按照評價的具體內容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內部控制缺陷。評價工作組應當吸收企業(yè)內部相關機構熟悉情況的業(yè)務骨干參加。 二、內部控制評價程序 P400 ? （一）內部控制評價的一般程序 ? （二）內部控制評價的頻率 （一）內部控制評價的一般程序 ? ?（ 1）制定評價工作方案 ?（ 2）組成評價工作組 ? ?（ 1）了解被評價單位基本情況 ?（ 2）確定檢查評價范圍和重點 ?（ 3）開展現場檢查測試 ? 、編制評價報告階段 ? （二）內部控制評價的頻率 ? 企業(yè) 每年 應對內部控制進行評價并予以披露。 ?（ 2） 運行缺陷 指設計有效的內部控制由于運行不當而形成的內部控制缺陷。 （一）財務報告內部控制缺陷的認定標準 ? 內部控制缺陷的嚴重程度 并不取決于 是否實際發(fā)生了錯報， 而是取決于 該控制不能及時防止（或發(fā)現）并糾正潛在缺陷的可能性。 ? 以下跡象通常表明 非財務報告內部控制可能存在重大缺陷： ? （ 1）違反法律、法規(guī)較嚴重； ? （ 2）除政策性虧損原因外，企業(yè)連年虧損，持續(xù)經營受到挑戰(zhàn)； ? （ 3）重要業(yè)務缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效，如企業(yè)財務部、銷售部控制點全部不能執(zhí)行； （二）非財務報告內部控制缺陷的認定標準 P406 ?（ 4）并購重組失敗，或新擴充下屬單位經營難以為繼； ?（ 5）子公司缺乏內部控制建設，管理散亂； ?（ 6）企業(yè)管理人員紛紛離開或關鍵崗位人員流失嚴重； ?（ 7）被媒體頻頻曝光負面新聞； ?（ 8）內部控制評價的結果特別是重大或重要缺陷未得到整改。 ? 企業(yè)對于認定的重大缺陷，應當及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內，并追究有關部門或相關人員的責任。 ? 企業(yè)內部控制評價機構應當就發(fā)現的內部控制缺陷提出整改意見，并報經經理層、董事會（審計委員會）、監(jiān)事會批準。 二、內部控制評價報告 P417 ? 《評價指引》第二十條規(guī)定，企業(yè)應當根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、應用指引和本指引，設計內部控制評價報告的種類、格式和內容，明確內部控制評價報告編制程序和要求，按照規(guī)定的權限報經批準后對外報出。 ? （ 7）內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。 P419 ? 《評價指引》第二十四條至二十六條規(guī)定了評價報告及內部控制審計報告對外報送的要求。 ? 對內報告 主要是企業(yè)董事會（審計委員會）、各層級管理者以及有關監(jiān)管部門。 ? 公司每月對毛利率、存貨水平等進行分析及審閱。 ? 公司在過去曾經發(fā)現部分銷售的確認時點不準確，但是金額對財務報表而言并不重大。 ? 每月的管理層分析可以合理地發(fā)現潛在的重大錯報，所以從錯報的重要性而言，上述內部控制并不構成重大缺陷
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