【正文】 好呢？ ”扁鵲答說： “長(zhǎng)兄 最好， 中兄 次之， 我最差 。案例 1：合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)n 少一份合同，多一份 風(fēng)險(xiǎn)n 應(yīng)用：某物流企業(yè) 2023年進(jìn)行了股權(quán)變更，并更換了財(cái)務(wù)人員。而我扁鵲治病，是治病于 病情嚴(yán)重 之時(shí)。為解決資金問題，我公司向本單位職工借款 100萬元，按 10%的年利率在年末付給職工 10萬元利息，代扣代繳個(gè)稅 2萬元，我憑個(gè)人借款合同入賬；另外因職工借款嚴(yán)重不足，我們又向另一家建安公司借款 200萬元作為流動(dòng)資金　n 使用，年利息仍為 10%，年利息為 20萬元，因?qū)Ψ绞枪厩也豢赡苋〉美l(fā)票，我憑對(duì)方給我公司開的收據(jù)和借款合同入賬。n 條件是：項(xiàng)目要合理，額度把握分寸。n 在此過程中，需要注意哪些問題？n 1月 31日晚，一會(huì)計(jì)主管打電話給我，當(dāng)月由于進(jìn)項(xiàng)沒有認(rèn)證，導(dǎo)致銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，要繳納較多的稅款，怎么辦？n 《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅 (2023) 170）n 《財(cái)政部 案例 4：可否享受稅收優(yōu)惠？n 2023年 3月，某市國稅局稽查局在集貿(mào)市場(chǎng)專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，下崗職工陳某開辦了一個(gè)農(nóng)機(jī)產(chǎn)品經(jīng)銷點(diǎn)，經(jīng)營范圍主要是農(nóng)機(jī)產(chǎn)品， 2023年 11月，他僅辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，沒有辦理稅務(wù)登記便開始掛牌營業(yè)。n 分拆企業(yè)要注意 財(cái)務(wù) 配套n 增值轉(zhuǎn)型改革中的風(fēng)險(xiǎn)化解 案例n 賓館銷售月餅該交營業(yè)稅還是繳納增值稅？n 銷售額達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否必須認(rèn)一般納稅人？n 賓館銷售月餅屬于 季節(jié)性不經(jīng)常發(fā)生 的應(yīng)稅行為n 引申：房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售應(yīng)該什么稅率征收增值稅？什么是涉稅風(fēng)險(xiǎn)？n 未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；n 因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。由于該項(xiàng)稅款支出較大，該公司不得不中止了專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓。國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 4號(hào)） n 應(yīng)納稅額 =29980020％ =59960（元）n 稅后利潤(rùn) =29980059960=239840（元）未籌劃稅后利潤(rùn)： 228750元籌劃后稅后利潤(rùn)： 239840元；職工收入： +5200元獎(jiǎng)金 的發(fā) 放n 為了獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員在納稅籌劃中所作的貢獻(xiàn)，老板決定年底給會(huì)計(jì)人員發(fā)放 18200元的獎(jiǎng)金。由于各種原因，改變進(jìn)貨渠道和壓低收購都不可行，而當(dāng)?shù)啬静募庸c(diǎn)都是小規(guī)模企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的木片只能提供由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，抵扣 3%的進(jìn)項(xiàng)稅額。、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員? 稅務(wù)處理：– ① 對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，按照 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；– ② 對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，按照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；– ③ 對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。n 方案三：從小規(guī)模納稅人處購入，取得普通發(fā)票，價(jià)格為 。個(gè)人所得稅– 企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照 “工資、薪金 ”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。超過上述標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷的通訊費(fèi)用以及發(fā)給職工的 現(xiàn)金通訊補(bǔ)貼 ，并入當(dāng)月 “工資、薪金 ”所 得計(jì)征個(gè)稅。– 通訊公務(wù)費(fèi)用每人每月不得超過當(dāng)月實(shí)際發(fā)生通訊費(fèi)用的75% ，且僅限一人一號(hào)。企業(yè)營銷部門在制定售房方案時(shí)，擬定了兩個(gè)方案– 方案一：銷售價(jià)格為平均售價(jià) 2023元／平方米– 方案二：銷售價(jià)格為平均售價(jià) 1978元／平方米比較分析哪個(gè)方案對(duì)房地產(chǎn)公司 更為有利 ，并計(jì)算兩個(gè)方案實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)差額。– 2023年 2月該公司與其客戶簽訂了軟件開發(fā)協(xié)議，根據(jù)協(xié)議，對(duì)方應(yīng)在軟件開發(fā)完成后支付 50萬元的款項(xiàng)，對(duì)方先預(yù)付 10萬元的款項(xiàng)。n 方案 直接折扣銷售n 方案 買 100返 30券n 方案 購物滿 100返還現(xiàn)金 30元n 方案 加量不加價(jià)n 各方案下的 稅收分析n 某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人，其主要銷售技術(shù)含量很高的設(shè)備，該公司銷售設(shè)備的同時(shí)，還需要向客戶提供技術(shù)指導(dǎo)。市場(chǎng)部提出要求進(jìn)行報(bào)廢處理。 通訊費(fèi)用 —— 個(gè)人所得稅??山東– 行政單位按照各級(jí)人民政府或同級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，每月不超過 500元（含 500元）的部分可在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 通訊補(bǔ)助??企業(yè)所得稅– 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。? 擬定成交價(jià) 擬定成交價(jià) /（ 1+征收率或零） 征收率或零 （ 1＋城建稅率＋教育附加費(fèi)率）＝標(biāo)準(zhǔn)成交價(jià) 標(biāo)準(zhǔn)成交價(jià) /（ 1＋增值稅率） 增值稅率 （1＋城建稅率＋教育附加費(fèi)率） 11/**=擬定成交價(jià)的應(yīng)用? 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般稅人，其城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加為 5%。由于城市發(fā)展，現(xiàn)在這塊地已經(jīng)處于郊區(qū)的中心，一家大型零售公司想在此地建設(shè)一大型商場(chǎng)。 n 如何 籌劃？案例 3：分公司 VS子公司? 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)兩家分支機(jī)構(gòu)，母公司盈利 200萬元，分支機(jī)構(gòu) A虧損 30萬元，分支機(jī)構(gòu) B盈利 20萬元，該企業(yè)應(yīng)采用何種組織形式？? 分支機(jī)構(gòu) A設(shè)立為分公司；分支機(jī)構(gòu) B設(shè)立為子 公司n 國美電器在西部成立的物流公司n 樓宇經(jīng)濟(jì)給納稅人帶來的機(jī)遇n 設(shè)立公司籌劃的誤區(qū)： 收益背后的風(fēng)險(xiǎn)更 值得關(guān)注 進(jìn)項(xiàng)稅額 店抵扣 發(fā) 1票案例 4：餐飲集團(tuán)拆分問題采購集團(tuán)總部分店4分店N分店2分店3供應(yīng)分不能冤！ ？采購 集團(tuán)總部物流公司 貿(mào)易公司 餐飲公司供應(yīng)運(yùn)輸倉儲(chǔ)企投資工作拿多少工資？股權(quán)投資、債權(quán)投資？?jī)?nèi)部形式 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)外部形式公司制企業(yè)母子公司總分公司股東人數(shù)企業(yè)形業(yè)式責(zé)任承擔(dān)稅收（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）責(zé)任承擔(dān)稅收職能部門三、籌資、投資方式的納稅籌劃n ——股權(quán)籌資、債權(quán)籌資的問題n 2.n 境界：用好用足稅收政策n 完全意義的籌劃：沒有任何風(fēng)險(xiǎn)n 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃 雙方博弈的籌劃案例 3：是否應(yīng)該給采購人員獎(jiǎng)金n 某企業(yè)的采購員在采購原材料過程中，將原來其他采購員購買同樣質(zhì)量原材料的價(jià)格由 200萬元降到了 180萬元，但對(duì)方企業(yè)不能開發(fā)票。 n 小型微利企業(yè)的申報(bào)規(guī)定n 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》 該企業(yè)不進(jìn)行納稅籌劃則該企業(yè)應(yīng)納所得稅為：n –應(yīng)納稅額 =30500025％ =76250元n –稅后利潤(rùn) =30500076250=228750元小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠符合條件的 小型微利 企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。n 走樣的稅務(wù)籌劃帶來百萬元 罰單n 為達(dá)到少繳稅的目的，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)開成辦公用品，是稅收籌劃嗎？n 納稅籌劃的三個(gè)：死記硬背、死去活來、活學(xué)活用。n 陳某對(duì)此不服，認(rèn)為農(nóng)機(jī)產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，可以享受國家免稅照顧，所以他沒有辦理稅務(wù)登記，更沒有去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。錯(cuò)開發(fā)票鏈接 事后要求重開n 不開票收入的煩惱n 企業(yè)經(jīng)常有不開票收入的現(xiàn)狀發(fā)生，要不要開票呢？n 過了幾個(gè)月，對(duì)方后悔了，需要開具發(fā)票？怎么辦？n 開吧，要納稅；不開吧，客戶跑了！n 稅法允許事后開具發(fā)票嗎 開具發(fā)票的 時(shí)點(diǎn)規(guī)定19條n 表案例 3：賬務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)n 某企業(yè) 2023年由于