多主體財務(wù)分析與企業(yè)經(jīng)營診斷(完整版)
【正文】 貸診斷 財務(wù)分析的基本技巧 一 ． 財務(wù)分析的基礎(chǔ)資料及運用 １ 年度報告范本 ?釋義；?公司簡介和主要財務(wù)指標；?公司 業(yè)務(wù) 概要 ； ? 管理層討論與分析；?重要事項； ?普通股 股份變動 及 股東 情況；?優(yōu)先股相關(guān)情況 ；? 董事、監(jiān)事、高管 人員 和 員工情況；?公司 治理 ；?財務(wù)報告；⑴公司債券 相關(guān) 情況 ；⑵ 備查文件目錄 2． 財務(wù)信息的合理利用 ?公司主要財務(wù)指標 ?主要會計數(shù)據(jù) ?主要財務(wù)指標 ?非經(jīng)常性項目 ?分季度主要財務(wù) 數(shù)據(jù) ?管理層討論與分析 ①報告期內(nèi)主要經(jīng)營情況 ?主營業(yè)務(wù)分析 ?非主營業(yè)務(wù)導致利潤重大變化的說明 ?資產(chǎn)、負債情況分析 ?行業(yè)經(jīng)營性信息分析 ?投資狀況分析 ?重大資產(chǎn)和股權(quán)出售 ?主要控股參股公司分析 ②公司關(guān)于公司未來發(fā)展的討論與分析 ?財務(wù)報告 ① 審計報告 ②財務(wù)報表 ?資產(chǎn)負債表 ?利潤表 ?現(xiàn)金流量表 ?股東權(quán)益權(quán)益變動 表 ③附注 ?公司基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；重要會計政策及會計估計；稅項；合并財務(wù)報表項目注釋；合并財務(wù)報表變更；在其他主體中的權(quán)益；關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；股份支付；承諾及或有事項；資產(chǎn)負債表日后事項；其他重要事項；母公司財務(wù)報表主要項目注釋；補充資料 3． 非財務(wù)信息的合理利用 ? 公司內(nèi)部非財務(wù)信息 ① 釋義； ② 公司簡介； ③ 公司業(yè)務(wù)概要； ④ 重要事項 ； ⑤普通股股份變動及股東情況； ⑥ 優(yōu)先股相關(guān) 情況； ⑦ 董事 、監(jiān)事 、 高管人員和員工情況 ； ⑧ 公司治理； ⑨ 公司債券相關(guān)情況； ⑩ 備查 文件目錄 ? 公司外部非財務(wù)信息 ① 市場類信息 ② 政策類信息 4． 財務(wù)報告撰寫的技巧 ?充分比較 ①本期與上期比較 ②實際與計劃比較 ③部分與總體比較 ④自身與對手比較 ⑤自身與行業(yè)比較 ?四大結(jié)合 ①行業(yè) 分析與 公司 分析相結(jié)合 ② 財務(wù)分析與經(jīng)營分析相結(jié)合 ③ 揭示差異、分析原因、提出建議相結(jié)合 ④ 數(shù)據(jù)分析、文字分析、圖表分析相結(jié)合 ?循序漸進 ① 首先 ， 進行總體分析 —— 得出財務(wù)狀況 、 經(jīng)營成果 、 現(xiàn)金流量的結(jié)論 ② 其次 ， 根據(jù)分析目的對重要項目進行單獨說明 ③ 再次 ， 適當?shù)赜嬎阋恍┲笜?， 以揭示重要的對比信息 ④ 最后 ， 進行綜合分析 ， 以提升分析報告的層次 二 ． 財務(wù)報告局限性對財務(wù)分析的誤導及修正 １ 會計自身局限性對財務(wù)分析的誤導及修正 ? 歷史成本計量屬性的影響 ? 會計政策選擇和會計估計的隨意性 ? 會計信息披露不及時 ２ 財務(wù)指標局限性對財務(wù)分析的誤導及修正 ? 指標計算的局限性 ? 指標評價的局限性 ３ 人為局限性對財務(wù)分析的誤導及修正 ： 舞弊 三 ． 虛假財務(wù)報表識別的基本技巧 ?無保留意見審計報告：標準無保留和帶強調(diào)事項段 ?保留意見審計報告 ?否定意見審計報告 ?無法表示意見的審計 報告 ?預(yù)收賬款與毛利 ?運輸費用與收入 ?預(yù)付賬款與成本 ?銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝營業(yè)收入＋銷項稅額 ＋應(yīng)收賬款的減少 （ －增加 ） ＋應(yīng)收票據(jù)的減少 （ －增加 ） ＋預(yù)收賬款的增加 （ －減少 ） －計提的壞賬－債務(wù)重組損失 －非貨幣性償債 －票據(jù)貼現(xiàn) 息 等 ?購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝營業(yè)成本＋存貨增加（－減少）＋進項稅額 ＋應(yīng)付賬款的減少（－增加） ＋應(yīng)付票據(jù)的減少（－增加） ＋預(yù)付賬款的增加（－減少） －存貨中的折舊、人工費等 －債務(wù)重收益－非貨幣性償債－投資性 應(yīng)付 四、 財務(wù)報告的快速閱讀技巧及企業(yè)價值評價 ? 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 —— 分析財務(wù)狀況 ? 收入－費用＝利潤 —— 分析經(jīng)營成果 ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析 流入－流出＝凈流量 —— 分析 收益質(zhì)量 2． 分析異常財務(wù)數(shù)據(jù)和重點項目 ? 進行增減變動分析 ? 進行財務(wù) 結(jié)構(gòu)分析 ３ .運用主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標評價公司價值 見“財務(wù)信息的合理利用” ４ .應(yīng)用重要報表項目評價公司 價值 ? 貨幣資金與企業(yè)價值評價的相關(guān)性分析 ?流動性最強的資產(chǎn)！ ?用途最廣泛的資產(chǎn)！ ?公認最優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)！ ?俗稱為企業(yè)的血液！ 貴州茅臺 單位：億元 年 度 2023 2023 2023 2023 2023 2023 貨幣資金 669 368 277 252 221 183 資產(chǎn)總額 1129 863 658 555 450 349 比 重 59% 43% 42% 45% 49% 52% ? 無形資產(chǎn)與企業(yè)價值評價的相關(guān)性分析 ? 無形資產(chǎn)的比重 ? 無形資產(chǎn)的構(gòu)成 ? 帳外無形資產(chǎn) 美的集團的無形資產(chǎn) 單位：千元 項目 2023金額 2023金額 土地使用權(quán) 3,300,380 3,175,730 非 專利 權(quán) 54,455 86,738 專利 技術(shù) 165,948 商標權(quán) 553,899 商標使用權(quán) 2,525,105 其他 37,567 361,118 賬面價值 3,392,402 6,868,538 美的集團的研發(fā)費用 單位：億元 項目 2023 2023 變動百分比 研究與開發(fā)費用 % 占營業(yè)收入比例 % % 0 資本化金額 0 0 0 ? 預(yù)收賬款 分析 與企業(yè)價值評價 ? 預(yù)收帳款作
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