【正文】 支付貨款。11 《中級財務(wù)會計》 Company Logo第一節(jié) 固定資產(chǎn)v固定資產(chǎn)取得核算所使用的賬戶：v固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、用途。 固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。6 《中級財務(wù)會計》 Company Logo第一節(jié) 固定資產(chǎn)v (二 ) 固定資產(chǎn)按使用情況分類v ， 是指正在使用中的經(jīng)營性和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)。2 《中級財務(wù)會計》 Company Logo各節(jié)內(nèi)容112固定資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 3 《中級財務(wù)會計》 Company Logo第一節(jié) 固定資產(chǎn)v一、固定資產(chǎn)的概念和確認條件 v固定資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的，在經(jīng)營活動中供企業(yè)長期使用，并保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。v（一）固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；；v〈取消了單位價值的限定〉 ★v固定資產(chǎn) 不包括 投資性房地產(chǎn)的建筑物 ★4 《中級財務(wù)會計》 Company Logo第一節(jié) 固定資產(chǎn)v（二）固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認v(1)該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；v(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。包括由于季節(jié)性經(jīng)營或大修理等原因暫停使用的固定資產(chǎn)、企業(yè)出租 (經(jīng)營性租賃 )的固定資產(chǎn)和內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同價或協(xié)議價確定，但合同價或協(xié)議價不公允的除外。v在建工程、工程物資賬戶均為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶，這兩個賬戶核算企業(yè)的基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等各種物資的實際成本和工程耗費等內(nèi)容。vA設(shè)備公允價比例：v750000247。見教材 150頁例 66v （四）接受捐贈的固定資產(chǎn) v 接受捐贈的固定資產(chǎn)按確認的價值計入營業(yè)外收入。v固定資產(chǎn)目錄一經(jīng)確定不得隨意變更。v固定資產(chǎn)的折舊額、折舊率的計算。 27 《中級財務(wù)會計》 Company Logo第一節(jié) 固定資產(chǎn)v雙倍余額遞減法使用的后期，應(yīng)當在其固定資產(chǎn)折舊到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的余額平均攤銷。v固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，通常不符合本準則第四條規(guī)定的確認條件，應(yīng)當 在發(fā)生時計入當期管理費用， 不得采用預(yù)提或待攤方式處理。v假定改擴建后的生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值率為改擴建后固定資產(chǎn)賬面價值的 3%；v折舊方法仍然采用平均年限法；該生產(chǎn)線預(yù)計能給企業(yè)帶來的可收回金額為 700000元。v【例】 2023年 3月 7日，甲公司對一棟廠房進行修理，修理過程中領(lǐng)用材料 10000元，發(fā)生維修人員的薪酬 43320元，原材料的增值稅進項稅為1700元。v一般與清理相關(guān)的業(yè)務(wù)有：v固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理、v發(fā)生清理費用、計算應(yīng)交納的營業(yè)稅、v取得轉(zhuǎn)讓收入或殘料價值收入、v收到保險賠償、v清理凈損益的處理。45 《中級財務(wù)會計》 Company Logo第一節(jié) 固定資產(chǎn)v【例】 企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)未入賬的設(shè)備一臺，按同類設(shè)備的市場價格，減去按該設(shè)備新舊程度估計的價值損耗費后的余額為 40000元（假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異）。v 投資性房地產(chǎn)應(yīng)當能夠單獨計量和出售。企業(yè)計劃用于出租但尚未出租的建筑物，不屬于此類。甲企業(yè)已于當天出租給丙企業(yè)。v但是， 同一企業(yè)只能采用一種模式 對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。按照經(jīng)營租賃合同約定，乙企業(yè)每月支付甲企業(yè)租金 10萬元。63 《中級財務(wù)會計》 Company Logo第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)v【例】 2023年 8月，公司與 B公司簽訂租賃協(xié)議，約定將 A公司開發(fā)的的寫字樓于開發(fā)完成的同時開始租賃給 B公司使用，租賃期為 10年。公司采用公允價值模式對該項出租的房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。v甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：v(1)計提折舊v每月計提折舊 1800/20/12=（萬元）60 《中級財務(wù)會計》 Company Logo第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)v 借：其他業(yè)務(wù)成本 75000v 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 75000v (2)確認租金v 借：銀行存款（或其他應(yīng)收款） 100000v 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000v (3)計提減值準備v 計提減值準備時，甲企業(yè)辦公樓賬面價值v =1800/2010=900 （萬元）v 資產(chǎn)減值損失 =900800=100（萬元）v 借：資產(chǎn)減值損失 1000000v 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 100000061 《中級財務(wù)會計》 Company Logo第二節(jié) 投資性房地產(chǎn)v（二）采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)v采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)不計提折舊或進行攤銷，不計提減值準備。v只有在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。計劃一棟用于對外出租。v v 企業(yè)自行建造的投資性房地產(chǎn)的成本，包括由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括土地開發(fā)費、建安成本、應(yīng)予以資本化的借款費用、支付的其他費用和分攤的間接費用等。 v 二、投資性房地產(chǎn)的范圍v 根據(jù)投資性房地產(chǎn)準則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的范圍限定為：v 已出租的土地使用權(quán)、v 持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、v 已出租的建筑物。假定該企業(yè)適用稅率為 25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。 v一般來說核算分為以下步驟： 值； 、應(yīng)交稅金； 入； 。v借：管理費用 55020v 貸：原材料 10000v 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅v （進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700v 應(yīng)付職工薪酬 4332040 《中級財務(wù)會計》 Company Logo第一節(jié) 固定資產(chǎn)v 七、固定資產(chǎn)的處置和清理 v （一）固定資產(chǎn)的處置v “ 處置 ” 包括固定資產(chǎn)的 出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。v該例子是對固定資產(chǎn)的改擴建，改擴建提高了生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力并延長了其使用壽命，所以此項后續(xù)支出應(yīng)當增加固定資產(chǎn)的賬面價值。v處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此 不計提折舊， 待更新改造項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用年限計提折舊。v年折舊率＝尚可使用年數(shù) /年數(shù)總和 100%v年數(shù)總和＝ n （ n＋ 1） 247。v固定資產(chǎn)的年折舊額 =（固定資產(chǎn)原價 預(yù)計凈殘值） /預(yù)計使用年限v月折舊額 =年折舊額 247。22 《中級財務(wù)會計》 Company Logo