公司上市重組及財(cái)務(wù)規(guī)范課件(完整版)
【正文】 : 王斌王斌經(jīng)理經(jīng)理電話 : +86 755 3331 0962手機(jī)： 136 0251 9316傳真 : +86 755 8269 0206電子郵件 : 張海林張海林高級(jí)咨詢顧問(wèn)高級(jí)咨詢顧問(wèn)電話 : +86 755 8246 32558573手機(jī)： 135 1016 8968 傳真 : +86 755 8269 0206電子郵件 : “ Deloitte” (“ 德勤 ” ) 是一個(gè)品牌，在 這 個(gè)品牌下，具獨(dú)立法律地位的全球各地成 員 所屬下數(shù)以萬(wàn) 計(jì) 的德勤 專業(yè) 人士 聯(lián) 合向 經(jīng)篩 選的客 戶 提供 審計(jì) 、企 業(yè) 管理咨 詢 、 財(cái)務(wù) 咨 詢 、 風(fēng)險(xiǎn) 管理及稅 務(wù) 服 務(wù) 。 為保薦機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制提供支持216。 協(xié)助公司 審閱 各 中介 機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備有關(guān)上市的申請(qǐng)文件167。 盈利預(yù)測(cè)及資本投入167。 環(huán)保與社保167。擬投資 5000萬(wàn)元用于營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，但公司現(xiàn)有營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)的 7個(gè)網(wǎng)點(diǎn)中有 5個(gè)虧損，且在公司現(xiàn)有營(yíng)銷模式下其盈利前景不明；再如另一有關(guān)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表建設(shè)的募投項(xiàng)目，對(duì)公司而言屬于全新的業(yè)務(wù)，目前市場(chǎng)上也沒(méi)有此類產(chǎn)品，客戶對(duì)該產(chǎn)品的接受程度存在重大不確定性，公司負(fù)責(zé)人在發(fā)審會(huì)上陳述時(shí)也稱該項(xiàng)目存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。 重組對(duì) IPO的影響（續(xù)）案例一 盈利能力（續(xù)）例 資產(chǎn)負(fù)債率及盈利公司資產(chǎn)負(fù)債率較高， 2023年末母公司資產(chǎn)負(fù)債率為 %，流動(dòng)比率為 、速動(dòng)比率為 ，存在較大的償債壓力。上市前財(cái)務(wù)規(guī)范關(guān)注重點(diǎn)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范（續(xù)） 商業(yè)模式否適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境、是否與其本身的發(fā)展階段相適應(yīng)，以及是否具有擴(kuò)張的能力 商業(yè)模式的成功與否最終要通過(guò)盈利能力來(lái)衡量 可復(fù)制性及競(jìng)爭(zhēng)壁壘 收入規(guī)模、收入結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)交易比率、非經(jīng)常性損益、毛利率，營(yíng)銷費(fèi)用率、客戶的分散與集中 收入完整性，在準(zhǔn)備上市的進(jìn)程中要優(yōu)先解決 收入確認(rèn)內(nèi)部控制制度的完善，流程規(guī)范、單據(jù) 資金 貨物流的清晰 收入確認(rèn)與應(yīng)收賬款的匹配 現(xiàn)金收入的監(jiān)管 銷售流程的規(guī)范，營(yíng)銷人員思維的轉(zhuǎn)變，銷售合同的規(guī)范盈利能力 收入確認(rèn)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范（續(xù)） 成本核算方法的規(guī)范及與前期核算方法的銜接 費(fèi)用報(bào)銷流程及制度的規(guī)范 成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)的波動(dòng)分析及合理性 主要原材料采購(gòu)模式的規(guī)范及價(jià)格形成機(jī)制 供應(yīng)商的管理制度規(guī)范 采購(gòu)發(fā)票的規(guī)范 稅收優(yōu)惠的規(guī)范 納稅的完整性 ,規(guī)范避稅行為 納稅事項(xiàng)及申報(bào)時(shí)限的規(guī)范 稅務(wù)檢查及稅務(wù)檢查認(rèn)定事項(xiàng)的規(guī)范 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注對(duì)稅務(wù)行為披露的規(guī)范及內(nèi)部邏輯性的統(tǒng)一成本費(fèi)用 稅務(wù)上市前財(cái)務(wù)規(guī)范（續(xù)） 完整業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，必須得關(guān)聯(lián)交易證明其必要性及公允性 主要生產(chǎn)性資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)、主要無(wú)形資產(chǎn)（專利、商標(biāo)）的產(chǎn)權(quán)必須規(guī)范的納入上市主體 “ 一套班子幾塊牌子 ” 的規(guī)范，妥善處理主要高管的變化 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、賬戶的獨(dú)立 主營(yíng)業(yè)務(wù)不能變更，重組同一控制人的同類業(yè)務(wù)的規(guī)模及時(shí)機(jī)的掌握，不同規(guī)模的業(yè)務(wù)重組有運(yùn)行年限及信息披露的要求 重組超過(guò) 100%要運(yùn)行一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度 主要管理人員不能變更 實(shí)際控制人的持續(xù)控制獨(dú)立性與關(guān)聯(lián)交易 業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算上市前財(cái)務(wù)規(guī)范（續(xù)） 應(yīng)收帳款余額大、賬齡長(zhǎng)、與同期收入增長(zhǎng)過(guò)大 存貨余額大、結(jié)構(gòu)分析、周轉(zhuǎn)率、賬實(shí)不符 在建工程與固定資產(chǎn)規(guī)模，固定資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)使用壽命 其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款內(nèi)容 無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及作價(jià) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~直接關(guān)系到收入的質(zhì)量及公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力 現(xiàn)金流量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)的比較 投資、籌資現(xiàn)金流與公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 負(fù)數(shù)現(xiàn)金流的合理解釋資產(chǎn)質(zhì)量 現(xiàn)金流量上市前財(cái)務(wù)規(guī)范（續(xù)） 財(cái)政部頒布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 》 ，包括基本規(guī)范、貸幣資金、購(gòu) 置付款循環(huán)、擔(dān)保、投資、工程項(xiàng)目 《 薩班斯法案 》 中國(guó)版：深交所、上交所先后出臺(tái) 《 上市公司內(nèi)部控制指引 》 項(xiàng)目是否投資于主營(yíng)業(yè)務(wù)，是否與公司的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合 項(xiàng)目實(shí)施的可行性與風(fēng)險(xiǎn)，如原產(chǎn)能擴(kuò)張、向上下游擴(kuò)展、收購(gòu)?fù)袠I(yè)企業(yè)、投資新產(chǎn)業(yè)、有關(guān)技術(shù)產(chǎn)業(yè)化面臨的風(fēng)險(xiǎn)
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