物流成本的分析預(yù)測與決策教材(完整版)
【正文】 的替代順序，然后按順序替代。 項目 計量單位 計劃數(shù) 實際數(shù) 產(chǎn)品產(chǎn)量 件 160 180 單位產(chǎn)品材料消耗量 千克 /件 14 12 材料單價 元 /千克 8 10 材料總成本 元 17920 21600 二、用于物流成本分析的成本指標(biāo) ? （一）各類物流成本 ? （二）企業(yè)物流成本的效益指標(biāo) 企業(yè)物流成本的效益指標(biāo) 物流營運(yùn)能力指標(biāo) 人力資源營運(yùn)能力指標(biāo) 物流獲利能力指標(biāo) 作業(yè)資源營運(yùn)能力指標(biāo) 物流作業(yè)利潤率 物流作業(yè)的成本利潤率 物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤率 物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率 物流營運(yùn)能力指標(biāo) ? 人力資源營運(yùn)能力指標(biāo) —— 表明每個員工創(chuàng)造的營業(yè)凈額 – 物流勞動作業(yè)效率 =物流營業(yè)凈額 /從事物流作業(yè)員工人數(shù) – 物流營業(yè)凈額 =物流營業(yè)額 物流營業(yè)折扣與折讓 ? 作業(yè)資源營運(yùn)能力指標(biāo) – 物流總資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 – 物流流動資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)利潤率 – 物流固定資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 物流獲利能力指標(biāo) ? 物流作業(yè)利潤率 – 物流作業(yè)利潤率 =物流利潤 /物流營業(yè)凈額 ? 物流作業(yè)的成本利潤率 – 物流作業(yè)的成本利潤率 =物流利潤 /物流成本 ? 物流作業(yè)的資產(chǎn)利潤率 =利潤總額 /平均物流資產(chǎn)總額 – 總資產(chǎn)利潤率、流動資產(chǎn)利潤率、固定資產(chǎn)利潤率 ? 物流作業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率 – 物流凈資產(chǎn)利潤率 =物流利潤凈額 /物流凈資產(chǎn) 物流作業(yè)利潤率 – 物流作業(yè)利潤率 = 物流利潤 / 物流營業(yè)凈額 – 從利潤表來看 ， 物流的利潤可以分為五個層次： ?營業(yè)毛利潤 （ 收入 ?營業(yè)成本 ） ?營業(yè)利潤 （ 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動凈收益 +投資凈收益 ） ?稅前利潤 （ 營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 ?稅前成營業(yè)外支出 ） ?利潤凈額 （ 稅前利潤 ?稅后成本 ） ? 物流作業(yè)利潤率是正向指標(biāo) ， 該指標(biāo)越大 ， 說明該項作業(yè)的獲利能力越強(qiáng) 。 趨勢平均法 月份 物流成本 五期平均 變動趨勢 三期趨勢平均數(shù) 1 66 2 68 3 74 4 68 5 82 6 88 7 100 8 92 9 94 10 104 11 90 12 110 設(shè)某企業(yè) 2023年 1～ 12月份的物流成本如表 1所示。 ? 必須在物流成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，將各類物流成本綜合在一起加以考慮，以物流總成本最低作為方案取舍的標(biāo)準(zhǔn)。 A=(TR1TR2)(TC1TC2) 式中， A——差量損益 TR1——方案 1的收入 TR2——方案 2的收入 TC1——方案 1的總成本 TC2——方案 2的總成本 若 A0 方案一最優(yōu)；若 A0 方案二最優(yōu) （二）通過差量分析法進(jìn)行物流成本決策 ? 差量分析的程序 差量分析的一般步驟為四步： （ 1）計算備選方案的差量收入； （ 2）計算備選方案的差量成本； （ 3）計算備選方案的差量利潤； （ 4）比較最優(yōu)方案。 ? 邊際貢獻(xiàn)率（ cmR） ：邊際貢獻(xiàn)率 ——邊際貢獻(xiàn)在銷售收入中所占的百分比 ? 變動成本率 (bR)：單位變動成本占單價的百分比。此時，企業(yè)處于不盈不虧的狀態(tài)。 ? 安全邊際指標(biāo) – 安全邊際量 MS量 =x– x0 – 安全邊際額 MS額 =y– y0 – 安全邊際率 MSR=(x– x0)/x=(y– y0)/y – 危險率 dR=x0/x=y0/y – 歐美企業(yè)的安全邊際指標(biāo)： MSR 10% 危險狀態(tài) 10% 20% 警示 20% 30% 比較安全 30% 40% 安全 安全邊際率 ? 保本作業(yè)率又稱危險率（記作 dR），是指保本點業(yè)務(wù)量占現(xiàn)有或預(yù)計銷售業(yè)務(wù)量的百分比。 保本作業(yè)率 思 考：保本作業(yè)率與安全邊際率的關(guān)系？ 相關(guān)要素變動對物流經(jīng)營安全邊際的影響 ? 單獨變動單價： – 安全邊際隨單價同向變動。 ② 單獨變動成本 ：固定成本越高，或單位變動成本越高，則盈虧臨界點越高；反之，盈虧臨界點越低。這就有可能出現(xiàn)以下三種情況： ? (1) 當(dāng)提供的品種邊際貢獻(xiàn)剛好等于所發(fā)生的固定成本總額時，企業(yè)只能保本，即做到不盈不虧。運(yùn)輸甲乙產(chǎn)品的固定成本相同。 ?差量分析還有一種變形，當(dāng)企業(yè)想要實施某一方案時，可以計算實施該方案后各相關(guān)成本的升降。 趨勢平均法 月份 物流成本 五期平均 變動趨
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