私立學(xué)校內(nèi)部稽核概述(完整版)
【正文】 、會(huì)計(jì)及人事部分職務(wù)係由董事三親等擔(dān)任，違反私立學(xué)校法第 54條第 4項(xiàng)規(guī)定。 九、內(nèi)部稽核定義 (一 )組織內(nèi)獨(dú)立查核評(píng)估內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及其他營運(yùn)活動(dòng)的執(zhí)行效率及效果的活動(dòng)，亦即組織內(nèi)設(shè)置之單位，負(fù)責(zé)檢查業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)有無遵循法令規(guī)章、有無浪費(fèi)資源、有無達(dá)成營運(yùn)目標(biāo)。 (五 )頒布內(nèi)部控制制度並定期舉辦研討會(huì)。 (二 )最高主管之重視與支持。 二、內(nèi)部控制之目的 (一 )資訊之可靠性與完整性。 2.「 財(cái)產(chǎn)增加單 」 是否正確填寫且經(jīng)權(quán)責(zé)主管核決 ， 並正確登錄至 財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng) 。 貳、內(nèi)部控制與稽核 一、內(nèi)部控制之意義 (一 )控制意義 ： 使實(shí)際與目標(biāo)相符。 壹、前言 三、私校法設(shè)置監(jiān)察人與內(nèi)部控制制度 (一 )第五十一條 學(xué)校法人及所設(shè)私立學(xué)校應(yīng)建立內(nèi)部控制制度，對(duì)人事、財(cái)務(wù)、學(xué)校營運(yùn)等實(shí)施自我監(jiān)督；其實(shí)施辦法，由教育部定之。 (二 )國際化競(jìng)爭(zhēng)：國際化與國際交流呼聲下及國際學(xué)校設(shè)置下，未來財(cái)務(wù)能力高之父母將會(huì)把子女送往歐美或其他地區(qū)就讀。 壹、前言 二、私校財(cái)務(wù)概況 (三 )學(xué)生單位成本： 私立技專校院教學(xué)單位成本由 91學(xué)年之 95學(xué)年度之 ，平均每生學(xué)生單位成本增加 (+ ﹪ )，原始學(xué)生數(shù)卻由91學(xué)年之 ，減少至 95學(xué)年度之 ，計(jì)減少 ( ﹪ ) 。 。 「 財(cái)產(chǎn)增加單 」 登錄財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng) 。 控制 (1)每月底會(huì)計(jì)室整理之 「 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表 」 應(yīng)與票據(jù)保管人之票據(jù)記錄相符 。 三、內(nèi)部控制組成要素 COSO (Committee of Sponsoring Organization)指出內(nèi)部控制包括五個(gè)相互有關(guān)聯(lián)的組成要素： (一 )控制環(huán)境 ： 組織文化、內(nèi)控認(rèn)知 (內(nèi)部控制為所有人員責(zé)任並非稽核人員專屬工作 ) (二 )風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ： 辨認(rèn)、分析與管理風(fēng)險(xiǎn) (三 )控制活動(dòng) ： 政策、規(guī)章 (四 )資訊與溝通 ： 業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)資訊揭露與傳達(dá) (五 )監(jiān)督 ： 內(nèi)部稽核 四、內(nèi)部控制依其性質(zhì)可分為 (一 )內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：凡為保護(hù)資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)資訊之可靠性及完整性之控制，稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 (財(cái)務(wù)面 )。 (二 )成立內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)作業(yè)小組。 (三 )私立大專院校：校長 (秘書室 )設(shè)計(jì)，董事會(huì)通過。 (五 )檢查營運(yùn)或?qū)０赣?jì)畫之實(shí)施進(jìn)度是否照既定計(jì)畫執(zhí)行，並完成預(yù)定目標(biāo)。 一、人事任用與薪資津貼發(fā)放缺失 (2/2) ，未按報(bào)中華民國私立學(xué)校教職員工退休撫卹基金管理委員會(huì)考核清冊(cè)之薪額發(fā)放。 二、會(huì)計(jì)作業(yè)缺失 (2/3) ，未依據(jù)本部要求收回。 ，補(bǔ)助對(duì)象均與董事長及董事有親戚關(guān)係，且無任何書面決議資料，依其補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)象判斷似與校務(wù)無關(guān)，應(yīng)立即改善並向相關(guān)人員追繳不合法支出。 四、採購缺失 (1/2) 100萬元以上之工程，有較明顯不尋常情形： (1)以底價(jià)或預(yù)算承包。 、會(huì)計(jì)制度紊亂，尚未建立完善制度。 ，其核銷憑證與董事會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)或一般業(yè)務(wù)費(fèi)無關(guān)，有虛報(bào)開支情況。 (八 )與供應(yīng)商關(guān)係不尋常密切，或突然與供應(yīng)商建立長期關(guān)係。 (五 )不一致且意外的現(xiàn)金流動(dòng)缺陷。 (四 )性質(zhì)特殊之財(cái)團(tuán)法人私立學(xué)校：隸屬董事會(huì)或校長，胥視學(xué)校捐助章程如何規(guī)定。 (五 )專題查核與專案查核。 。 (二 )但限於學(xué)校規(guī)模與經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)，無法完全比照上市公司設(shè)置常設(shè)之稽核單位，故現(xiàn)階段私立學(xué)校內(nèi)部稽核委員會(huì)暫以任務(wù)編組方式組成較易推動(dòng)。 (二 )稽核委員會(huì)委員之產(chǎn)生，宜以選舉方式產(chǎn)生，學(xué)校擔(dān)任行政主管及副主管之專任職工及兼任行政職務(wù)之教師，不宜參與稽核委員會(huì)委員之選舉。 (七 )公司的信用額度已完全以長期借款用盡。 二、財(cái)務(wù)舞弊環(huán)境特質(zhì)分析 (一 )高舞弊環(huán)境：管理階層正直度差 、控制環(huán)境不佳 、 責(zé)任鬆散 、 業(yè)績壓力大 。 (二 )無法理解之心情起伏或強(qiáng)制行為（如無法專心工作、酒精或藥品濫用、嗜食、賭博者）。 ，與學(xué)校財(cái)產(chǎn)管理規(guī)定不符。
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