【正文】 四、稽核委員會委員稽核原則 (一 )事後查核非事前參與 (事前屬行政權 ) (二 )集體行使職權並非獨立行使職權 (與監(jiān)察人不同 ) (三 )研擬查核計畫並非散槍打鳥 (四 )對事不對人 :如超支鐘點費稽核，授課時數(shù)認定＜見樹不見林＞ (五 )特定規(guī)模以上稽核提高稽核效率 五、稽核委員會為常設或任務編組 (一 )理論上學校董事會或學校設置內部稽核委員會或內部稽核室，位階上屬一級單位且為常設單位。 (六 )銷貨與所得持續(xù)減少應付帳款及應收帳款卻持續(xù)增加。 肆、財務舞弊與個案概述 一、財務舞弊者徵兆 二、財務舞弊環(huán)境特質分析 三、一般財務舞弊的風險因素 四、大專院校財務舞弊個案 一、財務舞弊者徵兆 (一 )購買用品大方或生活習慣奢侈。 (2)得標廠商之資格與學校所訂投標辦法不盡相符。 「無法表示意見」簽證報告書（因該校未將重大弊端告知會計師）。 (與內部控制之目的相同 ) 十一、內部稽核與內部審核之差異 (一 )內部稽核：由內部稽核人員執(zhí)行之，主要是針對內部控制要素中的監(jiān)督項目加以個別檢核與評估，由評估者每隔一段時間從全新的觀點去評估別人的作法是否恰當。 (三 )選定各交易循環(huán)中應把握的控制重點。 (2)票據(jù)兌現(xiàn)日應與預估兌現(xiàn)日一致 ， 若差異太大應查明原因 。 影響 ： (內部控制與稽核 、 監(jiān)察人制度 ) ，學校 並不完全靠外部監(jiān)督力量 (教育部、評鑑、會計師查核 ) 。私立學校內部稽核概述 (兼論現(xiàn)行稽核制度 ) 大綱 壹、前言 貳、內部控制與稽核 叄、私立學校行政缺失 肆、財務舞弊與個案概述 伍 、私立學校內部稽核委員會組織與運 作相關問題探討 陸、結語 壹、前言 一、私校經(jīng)營環(huán)境變遷 (一 )少子化壓力： 2024年 (民 113)後就讀大學人口僅剩 20萬 4,459人。 ，成效待觀察。 (3)依預估兌現(xiàn)日及帳戶別編製總額表 ， 以便作現(xiàn)金調度 。 (四 )設計內部控制應用之表單、報告格式。 (二 )內部審核：由會計人員執(zhí)行之，內部審核包含事前審核及事後複核，著重在財務收支之控管，原始與會計憑證、帳簿報表之複核及財務面工作績效之查核，範圍則及於計畫、預算之執(zhí)行與控制、現(xiàn)金及其他財物處理程序及成本之審核等。 「總分類帳各科目彙整表」未依私立學校會計制度之一致規(guī)定 ，於次月 15日前編送主管教育行政機關 2份。 (3)有二家投標廠商均登記於同一地址。 (二 )無法理解之心情起伏或強制行為（如無法專心工作、酒精或藥品濫用、嗜食、賭博者）。 (七 )公司的信用額度已完全以長期借款用盡。 (二 )但限於學校規(guī)模與經(jīng)費負擔，無法完全比照上市公司設置常設之稽核單位，故現(xiàn)階段私立學校內部稽核委員會暫以任務編組方式組成較易推動。 (五 )專題查核與專案查核。 (五 )不一致且意外的現(xiàn)金流動缺陷。 ，其核銷憑證與董事會業(yè)務費或一般業(yè)務費無關，有虛報開支情況。 四、採購缺失 (1/2) 100萬元以上之工程，有較明顯不尋常情形： (1)以底價或預算承包。 二、會計作業(yè)缺失 (2/3) ，未依據(jù)本部要求收回。 (五 )檢查營運或專案計畫之實施進度是否照既定計畫執(zhí)行，並完成預定目標。 (二 )成立內部控制制度設計作業(yè)小組。 控制 (1)每月底會計室整理之 「 應收票據(jù)明細表 」 應與票據(jù)保管人之票據(jù)記錄相符 。 。 (二 )國際化競爭：國際化與國際交流呼聲下及國際學校設置下，未來財務能力高之父母將會把子女送往歐美或其他地區(qū)就讀。 貳、內部控制與稽核 一、內部控制之意義 (一 )控制意義 ： 使實際與目標相符。 二、內部控制之目的 (一 )資訊之可靠性與完整性。 (五 )頒布內部控制制度並定期舉辦研討會。 叄、私立學校行政缺失 一、人事任用與薪資津貼發(fā)放缺失 (1/2) 、會計及人事部分職務係由董事三親等擔任，