【正文】 末應付帳款 60 000 60 000 第一季度采購額 115 000 第二季度采購額 163 000 第三季度采購額 185 200 第四季度采購額 139 800 57 500 57 500 81 500 81 500 92 600 92 600 69 900 115 000 163 000 185 200 69 900 現(xiàn)金支出合計 117 500 139 000 174 100 162 500 593 100 說明： D公司采購預算控制標準： （ 1）期末庫存量是下期生產(chǎn)需要量的 20％； （ 2）上期采購款在本期支付； （ 3）本期采購只支付 50％的采購款。 ? 銷售預算的編制方法： ?通常情況下應分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價、金額等資料來編制。 第三節(jié) 企業(yè)目標利潤的確定方法 四、本－量－利分析法的應用 1．保本點的預測分析 ? 銷售量、銷售收入、固定成本、單位成本與保本點的關系可以通過本－量－利分析圖來表示。貢獻毛益率反映每百元銷售收入中，能提供多少貢獻毛益： ％銷售收入總額貢獻毛益總額％＝銷售單價單位貢獻毛益貢獻毛益率＝ 100100 ?? 第三節(jié) 企業(yè)目標利潤的確定方法 三、本－量－利關系 2．相關指標的進一步計算 ? 變動成本率 —— 以單位變動成本除以銷售單價的百分比，或以變動成本總額除以銷售收入總額的比率。根據(jù)成本的習性，總成本可分為： ?變動成本 —— 在一定范圍內(nèi)成本總額與業(yè)務總量成正比例增減變動關系，若就單位產(chǎn)品中的變動成本而言，則是不變的成本。 第三節(jié) 企業(yè)目標利潤的確定方法 ? 企業(yè)預算以利潤為最終目標，并把確定下來的目標利潤作為編制企業(yè)預算的前提。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 三、各職能部門的準備工作 ? 生產(chǎn)部門應準備： ?本年度生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力的利用情況； ?企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量狀況； ?庫存情況； ?對生產(chǎn)設備、生產(chǎn)能力的評估； ?產(chǎn)品合格率； ?對產(chǎn)品成本的控制和分析； ?對生產(chǎn)工人技術水平和責任感的評估。 ?每年 9月底以前，企業(yè)董事會應在決策的基礎上批準財務部門提出的預算年度各項預算目標及企業(yè)預算編制的政策；并在企業(yè)預算準備會的第一次會議上，將企業(yè)預算年度的預算目標及預算編制政策下達給企業(yè)各職能部門或預算執(zhí)行單位。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 一、企業(yè)預算的編制原則 ? 全面性 —— 凡是與企業(yè)經(jīng)營目標有關的業(yè)務、事項均應納入企業(yè)預算，實行總量平衡。 ?溝通和傳達 —— 在編制預算過程中在上級與下級之間以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間起到了溝通與傳達的作用。 ? 預算管理是企業(yè)推行目標管理的重要措施，它涉及企業(yè)管理的全局與核心，預算管理失控將導致企業(yè)經(jīng)營失敗。 第一節(jié) 企業(yè)預算管理的基本概念 二、企業(yè)預算的組成 ? 企業(yè)預算也稱全面預算，包括： ?企業(yè)業(yè)務預算 ? 反映企業(yè)在預算期間各項業(yè)務活動的預算，是企業(yè)量化的經(jīng)營目標、投資目標和籌資目標，是企業(yè)經(jīng)營決策、投資決策和籌資決策的結(jié)果。 ?審批和授權 —— 實施企業(yè)預算的過程可以實施有效的審批和授權，這是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營活動，加強內(nèi)部控制的重要手段。 ? 真實性 —— 預算可以不很準確，但不能不真實。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 二、 企業(yè)預算編制的程序 2．編制上報（自下而上程序） ? 預算編制的第二程序，各預算執(zhí)行單位的工作要點： ? 預測當年的預算執(zhí)行情況； ? 認真研究企業(yè)下達的新一年度的預算任務： ? 學習和理解企業(yè)制定的預算編制的有關政策： ? 分析預算年度本部門內(nèi)部條件和外部環(huán)境發(fā)生的變化： ? 研究可能影響本部門預算任務完成的各種因素： ? 編制部門預算，提出本部門應完成的預算目標及制訂依據(jù)； ? 解釋部門提出的預算目標的合理性，為在企業(yè)預算會議上討價還價作好準備； ? 10月底前，將部門預算上報企業(yè)財務部門； ? 準備參加企業(yè)預算協(xié)調(diào)會議，提出本部門的意見。 第二節(jié) 企業(yè)預算的編制程序 三、各職能部門的準備工作 ? 技術部門應準備： ?新產(chǎn)品的開發(fā)情況； ?技術措施和技術改造的完成情況； ?新增設備； ?技術發(fā)展規(guī)劃的目標； ?根據(jù)市場情況制定的開發(fā)規(guī)劃； ?預算年度項目計劃和概算； ?項目要求及對人力資源的需求； ?產(chǎn)品質(zhì)量分析。 ? 確定年度目標利潤主要依據(jù)包括項目投資預算給本年度的任務、本年度實際經(jīng)營狀況、對預算年度的市場分析。 ?固定成本 —— 在一定范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務量增減變動的影響，若就單位產(chǎn)品中的固定成本而言，則與業(yè)務量的增減成反比例變動的成本。變動成本率反映每百元銷售收入中含有多少變動成本： ％銷售收入總額變動成本總額％＝銷售單價單位變動成本變動成本率＝ 100100 ?? 第三節(jié) 企業(yè)目標利潤的確定方法 三、本－量－利關系 2．相關指標的進一步計算 ? 貢獻毛益率與變動成本率的關系： ? 貢獻毛益率＝ 1－變動成本率 ? 變動成本率＝ 1－貢獻毛益率 ? 貢獻毛益率＋變動成本率＝ 1 ? 企業(yè)的變動成本率越高，貢獻毛益率就越低，企業(yè)的創(chuàng)利能力就越差；相反企業(yè)的變動成本率越低，貢獻毛益率就會越高，企業(yè)的創(chuàng)利能力就越強。 業(yè)務量 （萬臺） 銷售收入 與成本 （萬元） 2 200 總成本線 總收入線 第三節(jié) 企業(yè)目標利潤的確定方法 四、本－量－利分析法的應用 2．保利銷售額的預測分析 ? 當確定了企業(yè)的目標利潤后，可采用下列公式分析計算為完成目標利潤應完成的銷售量或目標銷售額，即保利銷售點。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 1． 銷售預算 ? 例如 D公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品， 2023年度銷售預算如表 1所示： 2023年度 D公司銷售預算 （ 表 1） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預算 預計銷售量 （ 臺 ） 銷售單價 銷售收入 4 000 100 400 000 6 000 100 600 000 8 000 100 800 000 6 000 100 600 000 24 000 100 2400 000 2023年末應收帳款 144 000 144 000 第一季度銷售額 400 000 第二季度銷售額 600 000 第三季度銷售額 800 000 第四季度銷售額 600 000 240 000 160 000 360 000 240 000 480 000 320 000 360 000 400 000 600 000 800 000 360 000 預計現(xiàn)金收入 384 000 520 000 720 000 680 000 2 304 000 說明： D公司銷售收款的控制標準是： （ 1）上季度應收款必須在本季度收回 （ 2）本季度的銷售回款率為 60％ 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 2． 生產(chǎn)預算 ? 在銷售預算的基礎上編制，根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預算期的生產(chǎn)計劃；同時生產(chǎn)預算又為進一步編制公司預算期的成本和費用預算提供依據(jù)。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務預算的編制 一、 經(jīng)營預算的編制 4． 直接人工預算 ? 直接人工預算的主要內(nèi)容： ? 確定預算期內(nèi)人工工時消耗水平和人工成本水平。在制造費用預算中，除折舊費以外都需要用現(xiàn)金支付。 ? 投資預算有時僅涉及預算年度，有時涉及三至五年的期間，屬于長期預算。 第五節(jié) 企業(yè)財務預算的編制 一、現(xiàn)金預算 ? 典型的現(xiàn)金預算主要包括四部分： ? 現(xiàn)金收入 ? 現(xiàn)金支出 ? 現(xiàn)金多余或不足 ? 現(xiàn)金的籌集與運用 ? 現(xiàn)金預算的編制依據(jù)： ? 經(jīng)營預算 ? 投資和籌資預算 ? 預算期初資產(chǎn)負債表 ? D公司 2023年度現(xiàn)金預算如表 11所示。 ? D公司 2023年度預計 現(xiàn)金流量表 如表 14所示。 第六節(jié) 企業(yè)預算編制的其他問題 一、企業(yè)預算管理的模式問題 4． 產(chǎn)品衰退期企業(yè) ? 企業(yè)產(chǎn)品衰退期企業(yè)的發(fā)展目標是維持市場穩(wěn)定，開發(fā)新的投資項目。 第六節(jié) 企業(yè)預算編制的其他問題 二、滾動預算的編制問題 2．滾動預算示意 2023年度預算 第一季度 第二季度預算 第三季度預算 第四季度預算 1月 2月 3月 2023年度預算 2023年度第一季度 第二季度 第三季度預算 第四季度預算 第一季度預算 4月 5月 6月 2023年度預算 2023年度第一、二季度 第三季度 第四季度預算 第一季度預算 第二季度預算 7月 8月 9月 2023年度預算 2023年度第一、二、三季度 第四季度 第一季度預算 第二季度預算 第三季度預算 10月 11月 12月 第六節(jié) 企業(yè)預算編制的其他問題 三、 信息反饋 問題 ? 執(zhí)行企業(yè)預算要做到： ? 預算責任要落實，預算指標要分解； ? 預算執(zhí)行情況信息的反饋要及時： ? 每月一次的預算執(zhí)行情況分析會很重要。 第六節(jié) 企業(yè)預算編制的其他問題 四、 業(yè)績評價與考核問題 ? 業(yè)績評價與考核非常重要： ? 有效的業(yè)績評價與考核是維護企業(yè)預算管理權威性和嚴肅性的重要手段； ? 業(yè)績評價與考核的標準是企業(yè)預算； ? 要建立必要的業(yè)績評價、考核程序； ? 績效評價要公平、公正、客觀和易了解。 第六節(jié) 企業(yè)預算編制的其他問題 二、滾動預算的編制問題 ? 前面論述的主要是以一年為期間的固定預算，即年度企業(yè)預算。 1． 初創(chuàng)期的企業(yè) ? 初創(chuàng)期的企業(yè)發(fā)展目標是確定目標市場，規(guī)避投資風險。 ? 預計利潤表在前述各項經(jīng)營預算的基礎上，根據(jù)權責發(fā)生制的原則編制。 2023年