【正文】 ?直接材料預(yù)算應(yīng)按材料類別分別根據(jù)下列基本公式計算出預(yù)計購料量，然后再乘以材料單價編制。 臺）－＋保利銷售量＝ (9462780100 %33110000 0040000 0??? ?? ?（元）＝或＝元）－＋保利銷售量＝946 270 0946 27100(946 270 0%10010080100%331100 000 0400 000????? 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營預(yù)算的編制 ? 企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算包括： ?銷售預(yù)算 ?生產(chǎn)預(yù)算 ?直接材料預(yù)算 ?直接人工預(yù)算 ?制造費用預(yù)算 ?銷售成本預(yù)算 ?營業(yè)費用預(yù)算 ?管理費用預(yù)算 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營預(yù)算的編制 1． 銷售預(yù)算 ? 編制年度預(yù)算，必須以銷售預(yù)算為起點，其他預(yù)算應(yīng)與銷售預(yù)算密切配合，協(xié)調(diào)平衡。 第三節(jié) 企業(yè)目標利潤的確定方法 四、本－量－利分析法的應(yīng)用 1．保本點的預(yù)測分析 ? 保本點的計算有兩種形式，一種是計算保本點的銷售量，另一種是計算保本點的銷售額。 第三節(jié) 企業(yè)目標利潤的確定方法 三、本－量－利關(guān)系 2．相關(guān)指標的進一步計算 ? 單位貢獻毛益 —— 產(chǎn)品的銷售單價減去它的單位變動成本后的余額： 單位貢獻毛益＝銷售單價－單位變動成本 ? 單位貢獻毛益可以反映企業(yè)產(chǎn)品的盈利能力，即每增加一個單位的銷售就可提供多少毛益。 ? 管理費用 —— 企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。 第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序 四、 預(yù)算委員會 ? 為確保預(yù)算編制的權(quán)威性，企業(yè)應(yīng)成立企業(yè)預(yù)算委員會。 第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序 三、各職能部門的準備工作 ? 為保證預(yù)算編制工作的順利進行，各職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)提前做好預(yù)算編制前的準備工作。 ? 可調(diào)性 —— 當(dāng)預(yù)算本身存在問題或客觀環(huán)境發(fā)生重大變動時，對企業(yè)預(yù)算可做適當(dāng)調(diào)整。 第一節(jié) 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念 五、 關(guān)于企業(yè)預(yù)算《公司法》的規(guī)定 ? 經(jīng)理 —— 《公司法》第五十條第一款規(guī)定：公司經(jīng)理對董事會負有“主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實施董事會決議”的職權(quán)；第二款規(guī)定，公司經(jīng)理對董事會負有“組織實施公司年度經(jīng)營計劃和投資方案”的職權(quán)。 ?執(zhí)行與調(diào)整企業(yè)預(yù)算 —— 當(dāng)經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化、企業(yè)體制的調(diào)整或預(yù)算編制中存在問題，在預(yù)算執(zhí)行過程中對企業(yè)預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整。論述的主要問題： 第四講 企業(yè)預(yù)算管理 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念 企業(yè)預(yù)算的編制程序 企業(yè)目標利潤的確定方法 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制 企業(yè)預(yù)算編制的其他問題 第一節(jié) 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念 一、什么是企業(yè)預(yù)算 ? 企業(yè)預(yù)算是企業(yè)量化的經(jīng)營目標和財務(wù)目標以及達成目標的要求。 ?編制企業(yè)預(yù)算 —— 將完成利潤的目標分解落實到具體的責(zé)任部門，以便企業(yè)協(xié)調(diào)行動，共同完成盈利目標。 ? 董事會 —— 《公司法》第四十七條第三款規(guī)定：董事會對股東會負有“決定公司經(jīng)營計劃和投資方案”的職權(quán)；第四款規(guī)定董事會對股東會負有“制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算、決算方案”的職權(quán)。 ? 嚴肅性 —— 預(yù)算一經(jīng)下達，就成了企業(yè)的“法律”，不得輕易改變。 5． 下達執(zhí)行 ? 預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)董事會批準后，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)分解指標，并逐級下達給各職能部門或各預(yù)算執(zhí)行單位。 ? 采購部門應(yīng)準備： ?對原材料市場的分析； ?對原材料市場的預(yù)測。 ?期間費用 —— 不 計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品而是直接計入當(dāng)期損益的費用，包括： ? 營業(yè)費用 —— 企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。 第三節(jié) 企業(yè)目標利潤的確定方法 三、本－量－利關(guān)系 1．本－量－利的基本關(guān)系式 ? 利潤＝銷售總收入－總成本 ＝銷售單價銷售量－（固定成本總額＋變動成本總額） ＝銷售單價銷售量 －（固定成本總額＋單位變動成本銷售量） ? 設(shè)銷售單價為 p， 銷售量為 x， 固定成本為 a， 單位變動成本為 b， 利潤為 P， 則本－量－利的關(guān)系式： P=px － （ a+bx） 第三節(jié) 企業(yè)目標利潤的確定方法 三、本一量－利關(guān)系 1．本－量－利的基本關(guān)系式 ? 在利用本－量－利關(guān)系計算利潤應(yīng)注意： ?應(yīng)采用專門的方法將企業(yè)的總成本劃分為固定成本和變動成本； ?本－量－利關(guān)系式中的利潤是指利潤總額或稱稅前會計利潤，即在計算利潤時，成本總額中不包含所得稅費用，但按銷售收入的一定比率計算繳納的營業(yè)稅等一般作變動成本處理。 ? 保本點是企業(yè)管理人員應(yīng)關(guān)心的一個重要財務(wù)指標，只有企業(yè)的銷售量或銷售額超過保本點時，企業(yè)才可能盈利，銷售量或銷售額低于保本點，企業(yè)就會發(fā)生虧損。 ? 保利（凈利潤）銷售量的預(yù)測分析公式： ? 保利 （凈利潤） 銷售額預(yù)測分析公式 ： 單位貢獻毛益－所得稅率目標凈利潤固定成本＋保利銷售量＝ 1 銷售單價＝保本銷售量貢獻毛益率－所得稅率目標凈利潤固定成本＋保利銷售額＝ ?1 第三節(jié) 企業(yè)目標利潤的確定方法 四、本－量－利分析法的應(yīng)用 2．保利銷售額的預(yù)測分析 ? 例：仍以東峰企業(yè)為例，假設(shè)東峰企業(yè)目標凈利潤為1 000 000元，企業(yè)所得稅稅率為 33％，則： ? 即要實現(xiàn)目標凈利潤 1 000 000元，就必須銷售丙產(chǎn)品 94 627臺，實現(xiàn)銷售額 9 462 700元的保利目標。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營預(yù)算的編制 3． 直接材料預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。 2023年 D公司直接人工預(yù)算 （ 表 4） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預(yù)算 預(yù)計生產(chǎn)量 （ 表 2） 單位產(chǎn)品工時 （ 小時 ） 直接人工總工時 每小時人工成本 （ 元 ） 直接人工總成本 （ 元 ） 4 200 5 21 000 2 42 000 6 200 5 31 000 2 6 2023 7 800 5 39 000 2 7 8000 5 840 5 29 200 2 5 8400 24 040 5 120 200 2 240 400 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營預(yù)算的編制 5．制造費用預(yù)算 ? 制造費用預(yù)算的主要內(nèi)容： ? 制造費用預(yù)算是指除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他間接生產(chǎn)費用預(yù)算。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營預(yù)算的編制 6． 銷售成本預(yù)算 ? D公司 2023年度產(chǎn)成品預(yù)算如表 6所示。 ? 企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。 ? D公司 2023年度預(yù)計利潤表如表 13所示。 ? 企業(yè)預(yù)算的管理模式是以資本為起點，管理模式的特點： ?依據(jù)項目的可行性分析與決策，從資本需求量方面規(guī)劃企業(yè)預(yù)算； ?根據(jù)籌資計劃確定項目預(yù)算的時間序列； ?注重預(yù)算的機制與制度設(shè)計。企業(yè)也可編制滾動預(yù)算。 ? 考核后獎懲的實施： ?對高績效的主管及部門要高度肯定和進行實質(zhì)性獎勵； ?對低績效的部門要表示關(guān)切并積極輔導(dǎo)； ?不輕易采取非積極的懲罰行動。 ? 第一個季度結(jié)束后，再將第二季度的預(yù)算按月劃分，第三、第四季度和新增加的下年第一季度仍列示季度預(yù)算總數(shù)。 ? 與之相適應(yīng)的企業(yè)預(yù)算管理模式是以市場為導(dǎo)向，以成本控制為起點，強調(diào)以成本為核心和主線來組織企業(yè)預(yù)算的編制。 ? 預(yù)計現(xiàn)金流量表根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算等編制。 ? 編制現(xiàn)金預(yù)算的目的是計劃和控制好現(xiàn)金，主要列示特定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，從而幫助管理者合理地根據(jù)需要保持現(xiàn)金收支平衡，既可避免不必要的現(xiàn)金閑置，又可防止可能出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺。 2023年 D公司管理費用預(yù)算 （ 表 8） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預(yù)算 管理人員工資 福利費 保險費 辦公費 12 000 2 400 1 800 4 200 12 000 2 400 1 800 4 200 12 000 2 400 1 800 4 200 12 000 2 400 1 800 4 200 48 000 9 600 7 200 16 800 合計 20 400 20 400 20 400 20 400 81 600 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 二、投資預(yù)算的編制 ? 投資預(yù)算是用來規(guī)劃和控制公司日常活動以外的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的購置，股權(quán)和債權(quán)投資的預(yù)算。為了便于編制產(chǎn)成品預(yù)算，還需要計算年度固定制造費用分配率： 直接人工工時總額固定制造費用預(yù)算總額固定制造費用分配率＝? 為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在制造費用預(yù)算中還應(yīng)預(yù)計各期的現(xiàn)金支出。 2023年 D公司直接材料預(yù)算 （ 表 3） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預(yù)算 預(yù)計生產(chǎn)量 （ 表 2） 單位產(chǎn)品材料用量 生產(chǎn)需要量 加：預(yù)計期末庫存量 4 200 5 21 000 6 200 6 200 5 31 000 7 800 7 800 5 39 000 5 840 5840 5 29200 4600 24040 5 120230 4600 合計 27 200 38 8000 44 840 33800 124800 減：預(yù)計期初庫存量 預(yù)計材料采購量 每千克單價 預(yù)計材料采購金額 4 200 23 000 5 115 000 6 200 32 600 5 163 000 7 800 37 040 5 185 200 5840 27960 5 139 800 4200 120600 5 603 000 2023年