【正文】 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問題 二、滾動預(yù)算的編制問題 1． 滾動預(yù)算編制的基本方法 ? 預(yù)算期間 —— 將一年 12個月劃分為四個季度。 ? D公司 2023年度預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表如表 13所示。 ? D公司 2023年度營業(yè)費用預(yù)算如表 7所示 2023年 D公司營業(yè)費用預(yù)算（表 7） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預(yù)算 銷售人員工資 廣告費 包裝運輸費 保管費 6 000 16 500 9 000 8 100 6 000 16 500 9 000 8 100 6 000 16 500 9 000 8 100 6 000 16 500 9 000 8 100 24 000 66 000 36 000 32 400 合計 39 600 39 600 39 600 39 600 158 400 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營預(yù)算的編制 8．管理費用預(yù)算 ? 管理費用預(yù)算的主要內(nèi)容： ? 管理費用預(yù)算一般以過去的實際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的變化按費用項目分別進行修正和調(diào)整來編制。 預(yù)計采購量＝生產(chǎn)需要材料量＋預(yù)計期末庫存量 －預(yù)計期初庫存量 ?為方便現(xiàn)金預(yù)算的編制，直接材料預(yù)算表還應(yīng)附有預(yù)算期間“預(yù)計現(xiàn)金支出計算表”，內(nèi)容包括： ? 償還前期應(yīng)付購料款； ? 本期支付購料款。 ? 保本點計算的基本公式為： P＝ px－（ a+bx）＝ 0 ? 保本點銷售量計算公式為： bpa?? ＝單位貢獻毛益固定成本總額本銷售單價－單位變動成固定成本總額保本點銷售量＝? 保本點銷售額計算公式為： 貢獻毛益率固定成本總額銷售單價銷售量保本點銷售額＝保本點 ?? 第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤的確定方法 四、本－量－利分析法的應(yīng)用 1．保本點的預(yù)測分析 ? 例：東峰企業(yè)生產(chǎn)和銷售丙產(chǎn)品，已知該產(chǎn)品銷售單價100元，單位變動成本 80元，該企業(yè)全年固定成本總額40萬元。 ? 財務(wù)費用 —— 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。 ? 財務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)備： ?本年度主要財務(wù)會計報表； ?本年度財務(wù)分析報告； ?產(chǎn)品成本核算數(shù)據(jù)； ?固定資產(chǎn)使用和折舊情況的分析； ?企業(yè)應(yīng)收賬款情況； ?對企業(yè)融資能力的分析和預(yù)測； ?下年度目標(biāo)草案。根據(jù)《公司法》，可以認(rèn)為公司經(jīng)理對公司董事會負(fù)有組織實施公司年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案的職權(quán)。 ? 企業(yè)通過編制預(yù)算，確定預(yù)期利潤，指導(dǎo)經(jīng)營運作。 第一節(jié) 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念 五、 關(guān)于企業(yè)預(yù)算《公司法》的規(guī)定 ? 股東會 —— 《公司法》第三十八條第一款規(guī)定，股東會有“決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃”的職權(quán)；第五款規(guī)定：股東會有“審議批準(zhǔn)公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。 第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序 二、 企業(yè)預(yù)算編制的程序 4． 審議批準(zhǔn) ? 財務(wù)部門在有關(guān)職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位修正、調(diào)整的基礎(chǔ)上，匯總編制出企業(yè)預(yù)算草案，并于 12月中旬報企業(yè)董事會審議批準(zhǔn)。 第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤的確定方法 一、成本 1．成本按經(jīng)濟職能分類 ? 企業(yè)的總成本按其經(jīng)濟職能（或經(jīng)濟用途）可以分為： ?產(chǎn)品成本 —— 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，在制造業(yè)稱制造成本，按其經(jīng)濟用途可劃分為“料、工、費”三大項目。 第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤的確定方法 四、本－量－利分析法的應(yīng)用 1．保本點的預(yù)測分析 ? 保本點 —— 使得企業(yè)利潤等于零的銷售點，在這一點企業(yè)正好處于不盈不虧狀態(tài)，也稱“損益平衡點”或“盈虧臨界點”。 2023年 D公司生產(chǎn)預(yù)算 （ 表 2） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預(yù)算 預(yù)計銷售量 （ 表 1） 加：預(yù)計期末庫存量 合計 減：預(yù)計期初庫存量 預(yù)計生產(chǎn)量 4 000 600 4 600 400 4 200 6 000 800 6 800 600 6 200 8 000 600 8 600 800 7 800 6 000 440 6 440 600 5 840 24 000 440 24 440 400 24 040 說明：該公司期末庫存的控制標(biāo)準(zhǔn) :期末庫存量是下期銷售量的 10%。 2023年 D公司制造費用預(yù)算 （ 表 5） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預(yù)算 變動性制造費用 預(yù)計總工時 預(yù)計費用分配率 小計 21 000 10 500 31 000 15 500 39 000 19 500 29 200 14 600 120 200 60 100 固定制造費用 預(yù)計費用分配率 36 060 36 060 36 060 36 060 144 240 合計 46 560 51 560 55 560 50 660 204 340 減：固定資產(chǎn)折舊 12 000 12 000 12 000 12 000 48 000 以現(xiàn)金支付的費用 34 560 39 560 43 560 38 660 156 340 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營預(yù)算的編制 6． 銷售成本預(yù)算 ? 銷售成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總，主要內(nèi)容： ? 產(chǎn)品單位成本預(yù)算 ? 生產(chǎn)成本預(yù)算 ? 存貨成本預(yù)算 ? 銷售成本預(yù)算 ? 銷售成本預(yù)算編制的依據(jù)： ?直接材料預(yù)算； ?直接人工預(yù)算； ?制造費用預(yù)算； ?銷售預(yù)算等。 ? 預(yù)計利潤表在前述各項經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制。 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問題 二、滾動預(yù)算的編制問題 ? 前面論述的主要是以一年為期間的固定預(yù)算，即年度企業(yè)預(yù)算。 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問題 二、滾動預(yù)算的編制問題 2．滾動預(yù)算示意 2023年度預(yù)算 第一季度 第二季度預(yù)算 第三季度預(yù)算 第四季度預(yù)算 1月 2月 3月 2023年度預(yù)算 2023年度第一季度 第二季度 第三季度預(yù)算 第四季度預(yù)算 第一季度預(yù)算 4月 5月 6月 2023年度預(yù)算 2023年度第一、二季度 第三季度 第四季度預(yù)算 第一季度預(yù)算 第二季度預(yù)算 7月 8月 9月 2023年度預(yù)算 2023年度第一、二、三季度 第四季度 第一季度預(yù)算 第二季度預(yù)算 第三季度預(yù)算 10月 11月 12月 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問題 三、 信息反饋 問題 ? 執(zhí)行企業(yè)預(yù)算要做到： ? 預(yù)算責(zé)任要落實，預(yù)算指標(biāo)要分解； ? 預(yù)算執(zhí)行情況信息的反饋要及時： ? 每月一次的預(yù)算執(zhí)行情況分析會很重要。 ? D公司 2023年度預(yù)計 現(xiàn)金流量表 如表 14所示。 ? 投資預(yù)算有時僅涉及預(yù)算年度，有時涉及三至五年的期間，屬于長期預(yù)算。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營預(yù)算的編制 4． 直接人工預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算的主要內(nèi)容： ? 確定預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平和人工成本水平。 業(yè)務(wù)量 （萬臺） 銷售收入 與成本 （萬元） 2 200 總成本線 總收入線 第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤的確定方法 四、本－量－利分析法的應(yīng)用 2．保利銷售額的預(yù)測分析 ? 當(dāng)確定了企業(yè)的目標(biāo)利潤后，可采用下列公式分析計算為完成目標(biāo)利潤應(yīng)完成的銷售量或目標(biāo)銷售額，即保利銷售點。 ?固定成本 —— 在一定范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動的影響，若就單位產(chǎn)品中的固定成本而言，則與業(yè)務(wù)量的增減成反比例變動的成本。 第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序 三、各職能部門的準(zhǔn)備工作 ? 技術(shù)部門應(yīng)準(zhǔn)備： ?新產(chǎn)品的開發(fā)情況； ?技術(shù)措施和技術(shù)改造的完成情況； ?新增設(shè)備； ?技術(shù)發(fā)展規(guī)劃的目標(biāo)； ?根據(jù)市場情況制定的開發(fā)規(guī)劃； ?預(yù)算年度項目計劃和概算； ?項目要求及對人力資源的需求； ?產(chǎn)品質(zhì)量分析。 ? 真實性 —— 預(yù)算可以不很準(zhǔn)確，但不能不真實。 第一節(jié) 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念 二、企業(yè)預(yù)算的組成 ? 企業(yè)預(yù)算也稱全面預(yù)算，包括： ?企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算 ? 反映企業(yè)在預(yù)算期間各項業(yè)務(wù)活動的預(yù)算，是企業(yè)量化的經(jīng)營目標(biāo)、投資目標(biāo)和籌資目標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)營決策、投資決策和籌資決策的結(jié)果。 ?溝通和傳達(dá) —— 在編制預(yù)算過程中在上級與下級之間以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間起到了溝通與傳達(dá)的作用。 ?每年 9月底以前，企業(yè)董事會應(yīng)在決策的基礎(chǔ)上批準(zhǔn)財務(wù)部門提出的預(yù)算年度各項預(yù)算目標(biāo)及企業(yè)預(yù)算編制的政策；并在企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)備會的第一次會議上，將企業(yè)預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算編制政策下達(dá)給企業(yè)各職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位。 第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤的確定方法 ? 企業(yè)預(yù)算以利潤為最終目標(biāo)，并把確定下來的目標(biāo)利潤作為編制企業(yè)預(yù)算的前提。貢獻毛益率反映每百元銷售收入中，能提供多少貢獻毛益： ％銷售收入總額貢獻毛益總額％＝銷售單價單位貢獻毛益貢獻毛益率＝ 100100 ?? 第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤的確定方法 三、本－量－利關(guān)系 2．相關(guān)指標(biāo)的進一步計算 ? 變動成本率 —— 以單位變動成本除以銷售單價的百分比，或以變動成本總額除以銷售收入總額的比率。 ? 銷售預(yù)算的編制方法： ?通常情況下應(yīng)分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價、金額等資料來編制。為了便于編制產(chǎn)成品預(yù)算，還需要計算年度固定制造費用分配率： 直接人工工時總額固定制造費用預(yù)算總額固定制造費用分配率＝? 為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在制造費用預(yù)算中還應(yīng)預(yù)計各期的現(xiàn)金支出。 ? 編制現(xiàn)金預(yù)算的目的是計劃和控制好現(xiàn)金，主要列示特定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，