【正文】 據面值 票面利率 時間★ 一般為年利率，實務中應轉換為月利率或日利率 ★ 票據簽發(fā)日至利息計算日之間的間隔 （ 算頭不算尾，或算尾不算頭 ） (2)帶息票據的核算 1）帶息票據的概念 應根據票面金額、票面利率和票據持有期間等計算利息的票據。賬戶性質：損益 費用類。（四）應收票據入賬價值的確定 會計上的兩種確認方法： ：按照票據的面值確認。 借：銀行存款 59 600 ※ 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 59 600 ※ 200 000 140 400 = 59 600（元）在商業(yè)信用基礎上進行商品交易等所形成第二節(jié) 應收項目 應收項目是企業(yè)在日常經營過程中產生的各種債權。?29日公司開出支票一張 16000元，公司已減少銀行存款，銀行尚未記賬。 類型 ：企業(yè)已付，銀行未付 （ 2） 3月 29日公司的開戶銀行代公司收進一筆托收的貨款 27 400元，銀行已記賬，但尚未通知公司。 借：管理費用 6 500 貸：銀行存款 6 500轉賬支票收款業(yè)務收款憑證付款業(yè)務付款憑證 (三 )銀行存款的清查 ★ 將 “ 銀行存款日記賬 ” 的記錄與其總賬、有關記賬憑證和 銀行 “ 對賬單 ” 的進行 核對 的方法。 ▲ 報經批準前的賬務處理（ 賬面調整 ） : 借：庫存現金 760 貸：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 760 ▲ 報經批準后的賬務處理（ 核銷 ） : 借：待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 760 貸：營業(yè)外收入 760轉賬業(yè)務轉賬憑證收款業(yè)務收款憑證 二、銀行存款的核算 (一 )銀行存款核算的相關問題 銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種款項。 —— 填寫 “庫存現金盤點報告表 ”。付款業(yè)務付款憑證付款業(yè)務付款憑證 【 例 44】 用庫存現金 1 000元購買行政管理部門用的辦公用品?，F金的使用范圍 （同學們要記住噢）（ 1）職工工資、津貼（ 2）個人的勞務報酬（ 3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金（ 4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（ 5）向 個人 收購農副產品或其他物資的款項（ 6）出差人員隨身攜帶的差旅費（ 7）結算起點以下的零星支出（結算起點 1000元）（ 8）中國人民銀行確定需要用現金支付的 其他 支出 （三）日常庫存現金收支的核算 主營業(yè)務收入 應交稅費 (銷項稅額 ) 賬戶性質： 資產類； 賬戶結構： 借增貸減對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 設立 “庫存現金日記賬 ”，按選用幣種進行明細核算。包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。 不得 坐支 現金（以收抵支）。 借：庫存現金 2 000 貸：銀行存款 2 000 ★ “ 銀行存款 ” ，資產類賬戶，表示減少。 (2)方法 ◆ 實地盤點法。無法查明原因，轉作管理費用。 見 P71狹義廣義 （ 1） 銀行票據結算方式 ◆ 銀行匯票結算方式 ◆ 銀行本票結算方式 ◆ 商業(yè)匯票結算方式 ◆ 支票結算等 （ 2） 其他結算方式 ◆ 匯兌結算方式 ◆ 委托收款結算方式 ◆ 托收承付結算方式等企業(yè)通過銀行收付款時所采用的方式 一般了解 (二 )銀行存款收付業(yè)務的核算 主營業(yè)務收入 銀行存款 收入數 支付數 管理費用 ◆ 銷售收入 ◆ 購辦公品 應交稅費 ◆ 收回欠款 ◆ 提取現金 期末余額 庫存現金 應收賬款 賬戶性質： 資產類； 賬戶結構： 借增貸減；對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 設立 “銀行存款日記賬 ”，按不同幣種進行明細核算。企業(yè) 銀行 銀行存款 吸收存款 委托銀行向客戶收款客戶 銀行銷售產品【 例 】 ★ 尚未收到收款通知，暫未入賬 —— 未達賬項收回款項并已入賬收款通知(送企業(yè) ) (四種 ,見教材 P7 74)月末余額 285 600 ★ 如果雙方的記錄不存在錯賬、漏賬，賬面的余額不同就是由未達賬項所引起的！企業(yè) 銀行銀行存款日記賬月初余額（略） …… …… ……本月合計（略） 本月合計（略） 吸收存款 …… 月初余額（略） …… ……本月合計（略） 本月合計 （略）（ 1） 75 300企業(yè)已收銀行未收①（ 2） 4 000②企業(yè)已付銀行未付④銀行已付企業(yè)未付（ 4） 5 000③銀行已收企業(yè)未收（ 3） 27 400月末余額 236 700雙方賬面的余額不同 在對賬日雙方賬面余額的基礎上，考慮未達賬項因素，通過計算進行驗證。 （ 2） 該調節(jié)表不能作為調整未達賬項賬面記錄的依據，待有關單據到后再入賬?！?貨款結算的又一種方式其他貨幣資金 存入數 支付數▲匯往異地采 ▲支付材料款 購款等 ▲剩余款退回期末余額 銀行存款 原材料等應交稅費 ★ 材料收發(fā)日常核算方法不同（實際成本法、計劃成本法），記入賬戶也各不相同 ★ 為增值稅中的進項稅額（還有現金結算、賒購和預付賬款等結算方式）（四）核算舉例 【 例 412(1)】 公司委托當地開戶銀行匯款200 000元給采購地銀行開立采購專戶。 （三）應收票據的特點 （承兌方到期一般應無條件付款）。見 例 415。價款 2 000 000元，增值稅 340 000元。 ★ 票據利息應增加應收票據，沖減財務費用。 ● 應結合確認收入實現的時間進行確認?，F金折扣條件為 2/10， 1/20， 0/30。 【 例 417】 上述應收賬款改用商業(yè)匯票結算，公司已收到對方開具的匯票。 缺點 ：會造成壞賬期間費用劇增，降低當期利潤水平， 也不符合權責發(fā)生制 基礎確認收入與費用的標準要求。壞賬準備 上年提取結余數年末余額 :上年多提數[年末余額 :上年少提數] ◆ 次年度發(fā)生壞賬損失時的沖減數 ◆ 各年末提取壞賬準備金數(含補提數 )上年提取欠賬數 （ 3）核算舉例 (業(yè)務內容有改動、補充 ) 【 例 419（ 1） 】 新世紀股份公司 2023年年末時 “壞賬準備 ”賬戶為貸方余額 20 000元 ,計算出應提取壞賬準備金為 30 000元。 （ 1）恢復原已沖銷的應收賬款和壞賬準備 借：應收賬款 30 000 貸：壞賬準備 30 000 與抵補分錄相反！ 壞賬準備07年末余額 20 00008年 5月抵補壞賬 30 00008年 10月收回 30 00008年 10月余額 20 000 （ 2）對收回應收賬款款項的處理 借：銀行存款 30 000 貸：應收賬款 30 000課堂練習： A公司 2023年采用備抵法核算壞賬損失。（ 3） 2023年 6月，經有關部門確認一筆壞賬損失，金額為，18,000元。 借：預付賬款 — 某單位 250 000 貸：銀行存款 250 000 【 例 423（ 1） 】 訂購的甲材料到貨。（ 1）預付 40％的貨款。個人墊支的 200元由財會付給職工本人。 20:37:1420:37:1420:37Tuesday, March 23, 20231乍見翻疑夢，相悲各問年。 三月 2120:37:1420:37Mar2123Mar211世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 20:37:1420:37:1420:373/23/2023 8:37:14 PM1越是沒有本領的就越加自命不凡。 8:37:14 下午 8:37 下午 20:37:14三月 21MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看專家告訴。 20:37:1420:37:1420:37Tuesday, March 23, 20231知人者智，自知者明。 三月 21三月 2120:37:1420:37:14March 23, 20231意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 23 三月 20238:37:14 下午 20:37:14三月