【正文】 23 三月 20238:37:14 下午 20:37:14三月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023/3/23 20:37:1420:37:1423 March 20231空山新雨后，天氣晚來秋。 8:37:14 下午 8:37 下午 20:37:14三月 21沒有失敗，只有暫時停止成功！。 三月 21三月 21Tuesday, March 23, 2023雨中黃葉樹，燈下白頭人。 （二）賬戶設置 其他應收賬 庫存現(xiàn)金 應收數(shù) 收回數(shù) 管理費用 ▲職工借款等 ▲因公使用數(shù) 期末余額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示；對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 按債務人進行明細核算 （三）核算舉例 【 例 424】 企業(yè)某職工出差 預借 差旅費 3 000元，付給現(xiàn)金。 會計分錄為： 借：銀行存款 16 000 貸：預付賬款 — 某單位 16 000 ★ 這時的 16 000元記入 “ 預付賬款 ” 賬戶貸方是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是欠款數(shù)。 三、預付賬款的核算 （一）預付賬款的概念 企業(yè)在購買材料物資的過程中，按照規(guī)定預先支付給供貨企業(yè)的貨款。（ 5） A公司 2023年末應收賬款余額為 1,000,000元要求：根據(jù)以上資料，編制有關的會計分錄。 沖銷 壞賬準備金多余部分 2 000元。在此基礎上應根據(jù)“ 壞賬準備 ” 賬戶余額情況確定本期 實際提取數(shù) 。（ 1） 12月 1日銷售實現(xiàn)時（ 2）如 12月 9日買方付清貨款時（ 3）如 12月 19日買方付清貨款時（ 4）如 12月 31日買方付清貨款時（六）壞賬損失的核算 企業(yè)無法收回的應收賬款（壞賬）給企業(yè)造成的損失。已辦妥托收手續(xù)。 在我國對 應收賬款 是采用總價法進行核算的。 應收票據(jù) 07年 10月收到票據(jù)面額 2 340 000 07年 12月年末應收利息 35 100 07年年末余額 2 375 100練習： B企業(yè) 2023年 9月 1日銷售一批產(chǎn)品給 A公司，貨已發(fā)出，貨款為 100,000元，增值稅為17,000元。 ★ 如果持有應收票據(jù)期間適逢中期期末或年末，即使票據(jù)尚未到期，也應計算利息。收到一張對方已承兌的商業(yè)匯票。見 例 413。 ◆ 應收票據(jù) ◆ 應收賬款 ◆ 預付賬款 ◆ 其他應收款應收項目 一、應收票據(jù)的核算 （一）應收票據(jù)（商業(yè)匯票）的概念 ◆ 企業(yè)因向客戶提供商品或勞務而收到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)（最長 6個月）某一確定日期支付一定貨款金額的 書面承諾 ，是企業(yè)擁有的 債權(quán) 。?30日公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票 64000元，公司已記賬，銀行尚未入賬。 類型 ：銀行已付，企業(yè)未付 （ 4） 公司于 12月 31日收到客戶交來的購貨支票，金額 75 300元，當即存入銀行，公司根據(jù)進賬單等已記賬，但因跨行結(jié)算 ,銀行方暫未記賬。 ◆ （ 2）可能出現(xiàn)的情況 ● 發(fā)生錯賬、漏賬 — 應及時溝通、更正。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示；明細賬戶 ：待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金 待處理財產(chǎn) 損溢◆ 登記現(xiàn)金盤虧◆ 現(xiàn)金盤虧處理◆ 登記現(xiàn)金盤盈◆ 現(xiàn)金盤盈處理營業(yè)外收入 庫存現(xiàn)金 其他應收款等 雙重性質(zhì)賬戶盤虧、盤盈【 期末余額 ： 尚未處理的盤盈 】期末余額 ： 尚未 處理的盤虧 【 例 46】 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款 480元。 【 例 45】 用庫存現(xiàn)金 500元支付職工報銷的市內(nèi)交通費。 借：庫存現(xiàn)金 1 170 貸：主營業(yè)務收入 1 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 170收款業(yè)務收款憑證應用知識 記賬憑證 復式記賬 賬簿登記賬戶設置 ※ “ 主營業(yè)務收入 ” ，損益收入類賬戶，表示增加； ※ “ 應交稅費 ” ，負債類賬戶，表示增加。 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金狹義現(xiàn)金 廣義現(xiàn)金 （二）庫存現(xiàn)金管理的有關規(guī)定 支出的范圍 （見下頁） 執(zhí)行 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 的有關規(guī)定。 企業(yè)提出計劃，經(jīng)開戶銀行審批核定。向客戶收取，并上繳稅務部門。 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500付款業(yè)務付款憑證付款業(yè)務付款憑證 （四）庫存現(xiàn)金清查的核算 ★ 財產(chǎn)清查：會計核算方法之一；對賬的內(nèi)容之一。屬于出納員的保管責任。 ▲廣義的銀行存款 包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項存款等一切存入銀行及其他金融機構(gòu)的款項。 ● 存在 未達賬項 — 應編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)。 類型 ：企業(yè)已收，銀行未收 ★ 發(fā)現(xiàn)以上未達賬項，應通過編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 對雙方的現(xiàn)有賬戶余額進行調(diào)整，以確認銀行存款的賬戶記錄是否存在問題。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2023年 6月 30日 單位：元 項 目 金額 項 目 金額銀行存款日記賬余額加： 銀行已收 公司未收減： 銀行已付 公司未付507000 50000 1000銀行對賬單存款余額加：公司已收 銀行未收減：公司已付 銀行未付508000 64000 16000調(diào)節(jié)后余額 556000 調(diào)節(jié)后余額 556000 三、其他貨幣資金的核算 （一）其他貨幣資金的概念 ◆ 存放地點和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款（結(jié)算戶）的貨幣資金。銷售企業(yè)購貨企業(yè)發(fā)出商品開戶銀行 開戶銀行運費單據(jù)發(fā) 票(應付票據(jù) )商業(yè)匯票(應收票據(jù) )商業(yè)匯票到期送存銀行，收回款項具有承兌期限，暫存企業(yè)應登記 “ 應收票據(jù) ” 賬戶及備查簿 （二）應收票據(jù)的分類 ：銀行承兌和企業(yè)承兌 (銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票 )兩種。 ：收到時，按照票據(jù)的面值確認。 借：應收票據(jù) 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 85 000 并應在 “應收票據(jù)備查簿 ”中記錄，以備查考 【 例 414】 上述匯票到期，公司按期收回款項，存入銀行。202310月 11月 12月 1月 2月9月 30日收到票據(jù)承兌期次年 2月 29日2023年末時應計算利息 ① 收到票據(jù)時的賬務處理： 借：應收票據(jù) 2 340 000 貸：主營業(yè)務收入 2 000 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 340 000 ② 年度（ 2023年）終了計算應收票據(jù)利息： 2 340 0006%247。收到 A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為 6個月，票面利率為 5% （ 1） B企業(yè)收到票據(jù)時 （ 2）年終計提票據(jù)利息時 （ 3）票據(jù)到期收回款項時（ 1）借：應收票據(jù) 117000 貸：主營業(yè)務收入 100,000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 17,000（ 2）借：應收票據(jù) 1950 （ 4個月的利息） 貸：財務費用 1950(3) 借：銀行存款 119,925 貸：應收票據(jù) 118,950 財務費用 975 （ 2個月的利息） 二、應收賬款的核算 （一）應收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務（企業(yè)的主營業(yè)務）而應向購貨（或接受勞務）單位收取的款項。 現(xiàn)金折扣概念： 是在 賒銷 產(chǎn)品的情況下，銷售方（債權(quán)人）為鼓勵購買方（債務人）盡早付款而給予債務人的債務折扣。 借：應收賬款 118 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 17 000 銀行存款 1 000 ★ 應收賬款總額為售價、稅金與代墊運費之和。 2. 處理方法 (1)直接轉(zhuǎn)銷法 將實際發(fā)生的壞賬損失直接計入壞賬期間費用（ “資產(chǎn)減值損失 ” ）的一種做法。 ● 本期實際提取數(shù) ＝ 應提取壞賬準備金 － “壞賬準備 ” 賬戶貸方余額（或 +“ 壞賬準備 ” 賬戶借方余額） ★ 貸方余額實質(zhì)上是往年已提取但尚未使用 (結(jié)余 )數(shù)，在新的提取年度可從應提取數(shù)中扣除 ,這樣仍可滿足次年度抵補壞賬損失需要。 借：