【正文】 評(píng) 價(jià) 組0 7 .根 據(jù) 反 饋 意 見 修訂 評(píng) 價(jià) 報(bào) 告0 8 .評(píng) 價(jià) 部 負(fù) 責(zé)人 、 分 管 領(lǐng) 導(dǎo)領(lǐng) 導(dǎo) 審 核不 通 過(guò)通 過(guò)1 0 .董 事 會(huì) 審 議通 過(guò)不 通 過(guò)1 2 .下 發(fā) 正 式 評(píng) 價(jià) 報(bào)告1 3 .內(nèi) 控 評(píng) 價(jià) 項(xiàng) 目 資料 歸 檔1 1 .根 據(jù) 領(lǐng) 導(dǎo) 批 示 報(bào)送 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 價(jià) 委 員 會(huì)結(jié) 束第四講 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 實(shí)務(wù)（下 ) 內(nèi) 容 22 合同管理流程內(nèi)容及特點(diǎn) 合同管理 糾紛管理 合同 管理 流程 合同審批審查 合同簽訂 合同履行、變更與解除 糾紛處理 合同結(jié)算 判（裁）決執(zhí)行 一、合同管理 23 ? 簽約主體資格審查是否合規(guī)； ? 合同簽訂是否符合相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過(guò)有效審批（關(guān)注審批范圍及權(quán)限的規(guī)定）； ? 合同簽訂是否經(jīng)過(guò)有效授權(quán)； ? 合同文本內(nèi)容是否完整，與相關(guān)表單證據(jù)（如合同臺(tái)帳、用印登記、合同審查審批表、計(jì)劃、開（竣）工報(bào)告等）邏輯關(guān)系是否一致； ? 合同變更、解除是否符合程序要求； ? 是否定期對(duì)合同履行情況進(jìn)行檢查； ? 檢查合同的簽訂日期是否滯后于履行日期，是否存在相關(guān)的框架協(xié)議； ? 檢查合同用印登記簿記錄是否齊全，是否為序時(shí)登記，相關(guān)人員簽字是否齊全。 測(cè) 試 方 法 10 觀察 是現(xiàn)場(chǎng)見證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在并有效運(yùn)行。 一、 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià) 概念 設(shè)計(jì)內(nèi)控 體系 測(cè)試內(nèi)控 體系 運(yùn)行內(nèi)控 體系 再次測(cè)試 運(yùn)行有效性 設(shè)計(jì)的有效性 3 Text Text 評(píng) 價(jià) 內(nèi) 容 設(shè)計(jì) 有效性 評(píng)價(jià) 公司 層面 控制 評(píng)價(jià) 業(yè)務(wù) 活動(dòng) 層面 控制 評(píng)價(jià) 信息 系統(tǒng) 總體 控制 評(píng)價(jià) 二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容 4 設(shè)計(jì)有效性 是對(duì)于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機(jī)構(gòu)和人員按設(shè)計(jì)的要求去實(shí)施，能夠有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理的保證 通過(guò)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測(cè)試，查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面存在的問(wèn)題，確保內(nèi)控設(shè)計(jì)能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，為內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)。 信息系統(tǒng)總體控制評(píng)價(jià) 二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容 8 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià) 基本方法 根據(jù)評(píng)價(jià)需要 綜合運(yùn)用各種方法 詢問(wèn) 穿行測(cè)試 觀察 檢查 三、評(píng) 價(jià) 方 法 9 詢問(wèn) 是通過(guò)口頭或書面的方式對(duì)執(zhí)行控制的相關(guān)人員提出問(wèn)題，根據(jù)被詢問(wèn)人的回答確定控制是否存在并有效運(yùn)行，以及控制執(zhí)行人對(duì)控制的理解程度。 ２、檢查風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中控制措施的描述內(nèi)容是否合理，是否明確規(guī)定了相關(guān)控制措施的責(zé)任人及具體的控制行為和控制頻率。百成公司采購(gòu) 合同， 按照填制請(qǐng)購(gòu)單、評(píng)審訂購(gòu)單合同、填制驗(yàn)收單、取得賣方發(fā)票、填制付款憑單、編制付款憑證及向賣方發(fā)出對(duì)賬單等內(nèi)部控制流程進(jìn)行。 一、合同管理 28 合同管理流程內(nèi)容及特點(diǎn) 合同管理 糾紛管理 合同 管理 流程 合同審批審查 合同簽訂 合同履行、變更與解除 糾紛處理 合同結(jié)算 判（裁）決執(zhí)行 二、采購(gòu)管理 29 （ 一）流程內(nèi)容及特點(diǎn) 物資采購(gòu) 服務(wù)采購(gòu) 采購(gòu)管理流程 采購(gòu)方式 物資采購(gòu)計(jì)劃 結(jié)算付款 往來(lái)賬款 招標(biāo)采購(gòu) 非招標(biāo)采購(gòu) 采購(gòu)方式 服務(wù)需求 驗(yàn)收 結(jié)算付款 供應(yīng)商管理 招標(biāo)采購(gòu) 非招標(biāo)采購(gòu) 采購(gòu)價(jià)格 采購(gòu)合同 二、采購(gòu)管理 30 關(guān)注要點(diǎn) 二、采購(gòu)管理 ?物資采購(gòu)由物資采購(gòu)歸口管理部門統(tǒng)一采購(gòu)，其他部門不得自行采購(gòu)， ?對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資格評(píng)定，確定合格供應(yīng)商名單。 31 ? 采購(gòu)計(jì)劃編制不合理，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。另外，與存貨管理（入庫(kù)）流程有銜接。尤其是經(jīng)過(guò)媒體報(bào)道，更成為當(dāng)天的頭條新聞，國(guó)際酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了 80%以上。王副總經(jīng)理在交易過(guò)程中貪污受賄，中飽私囊。 ? 財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制： 付款的審批通常經(jīng)過(guò)驗(yàn)貨或驗(yàn)單后執(zhí)行（預(yù)付款除外），以保證貨物的價(jià)格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。 三、財(cái)務(wù)管理 44 （ 一）流程內(nèi)容及特點(diǎn) 資產(chǎn)管理流程 裝備轉(zhuǎn)資 后續(xù)支出 資產(chǎn)評(píng)估 調(diào)劑與調(diào)撥 項(xiàng)目轉(zhuǎn)資 資產(chǎn)租賃 資產(chǎn)報(bào)廢 資產(chǎn)處置 資產(chǎn)清查 折舊折耗 棄置費(fèi)用 三、資產(chǎn)管理 45 （二）關(guān)注要點(diǎn) ? 驗(yàn)收程序是否合規(guī)，轉(zhuǎn)資的原始依據(jù)是否完整、充分； ? 折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確，尤其是在有新增、報(bào)廢處置資產(chǎn)之后； ? 財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與折舊有關(guān)的數(shù)據(jù)是否一致； ? 后續(xù)支出的資本性支出與收益性支出劃分是否準(zhǔn)確； ? 資產(chǎn)租賃是否經(jīng)過(guò)有效審批，是否簽訂租賃合同，租賃費(fèi)用的支出是否與合同一致，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是否正確； ? 資產(chǎn)的調(diào)劑、調(diào)撥是否經(jīng)過(guò)有效審批； ? 資產(chǎn)報(bào)廢是否按規(guī)范程序進(jìn)行，是否經(jīng)過(guò)有效審批； 三、資產(chǎn)管理 46 ?驗(yàn)收程序有問(wèn)題，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告不完整、缺少關(guān)鍵部門的審核；（鉆井工程的質(zhì)量評(píng)審：對(duì)井身、固井、取心等質(zhì)量的評(píng)審） ?轉(zhuǎn)資的及時(shí)性問(wèn)題（延伸）； ?資產(chǎn)系統(tǒng)未與實(shí)際的資產(chǎn)的