4石嘴山-內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理培訓(xùn)第四部分(存儲版)
【正文】 。 關(guān)注要點 一、合同管理 24 重大缺陷事件 一、合同管理 ?未訂立合同、合同內(nèi)容存在重大疏漏，導(dǎo)致公司合法權(quán)益受到侵害。觀察對測試接觸性控制非常有用，比詢問的確信水平高，應(yīng)該與其他測試方法同時運用。 設(shè)計有效性評價 二、內(nèi)部控制評價內(nèi)容 5 公司層面評價： 公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C制在發(fā)揮作用的重要機制。 通過信息系統(tǒng)總體控制評價，檢查是否根據(jù)集團公司信息系統(tǒng)總體控制管理文件的要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理的各項控制活動，從而提高應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效性，確保信息系統(tǒng)支持的應(yīng)用控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報告是可信的。 跟 單 測 試 評 價 步 驟 １、檢查流程圖是否按照集團公司流程描述規(guī)范進行流程描述。 案例分析：百成公司合同管理案例 ? 背景： 百成化學(xué)工業(yè)公司（以下簡稱百成公司）是一家在新加坡上市的外商獨資企業(yè)，公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制在近幾年的發(fā)展中不斷完善，有一整套的內(nèi)控流程和操作規(guī)范。 ? 。詢價必須有兩人以上見證。 關(guān)注的風(fēng)險點 二、采購管理 32 涉及的實施證據(jù) 與其他流程的銜接 采購計劃、招投標(biāo)文件、供應(yīng)商準入審查評審表、零星項目發(fā)包單、采購合同、服務(wù)采購工作量確認單、往來款項確認書、內(nèi)部往來簽認單、結(jié)算審批單、帳務(wù)處理憑證等 主要是與合同管理流程的銜接，可在測試采購流程時將合同管理流程合并測試，重點關(guān)注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項。開業(yè)當(dāng)天，來往賓客無不對這個豪華的水晶天花板燈飾贊不絕口，稱羨不已。 事件真相很快就水落石出，原來這盞價值百萬元人民幣的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購得的，而是通過南方某地的奧爾公司代理購入的贗品水晶燈。 案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控 二、采購管理 ? 分析啟示： ? 授權(quán)與批準控制： 在本案例中，采購大權(quán)由王副總經(jīng)理一人獨攬，反映出該公司控制環(huán)節(jié)中權(quán)責(zé)不明； ? 職務(wù)分離控制： 貨物的采購人不能同時擔(dān)任貨物的驗收工作；付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求代理商和索價業(yè)務(wù)。 三、財務(wù)管理 43 費用管理流程涉及的實施證據(jù) 費用管理流程與其他流程的銜接 預(yù)提費用計算表、待攤費用計算表、付款審批單、費用報銷審批單、費用報表、賬務(wù)處理憑證等 主要是與 “會計核算 —會計業(yè)務(wù)處理” 流程有銜接。 四、存貨管理 53 （四）涉及的實施證據(jù) ?入庫：物資入庫單據(jù)（物資入庫驗收單、油田化學(xué)品入庫單、原油化驗報告單、原油計量交接憑證）、內(nèi)部購銷簽認單、內(nèi)部往來簽認單、存貨暫估入庫（沖回）明細表； ?保管：材料物資核對明細表、收發(fā)存報表； ?出庫：物資出庫單據(jù) (物資出庫發(fā)料單、油田化學(xué)品出庫單、原油計量交接憑證、原油化驗報告單、調(diào)撥單 )、原油銷售計劃、調(diào)整計劃； ?盤點：存貨盤點盈 (虧 )及報廢審批表、存貨損耗計量單、存貨盤點明細表、材料物資核對明細表。 ? 工作票簽發(fā)、許可不當(dāng)；變更、延期等情況未做處理；未辦理工作票終結(jié)手續(xù)或未對工作票進行考核，導(dǎo)致工作票管理不規(guī)范，造成安全生產(chǎn)隱患。 ? 負有責(zé)任的電網(wǎng)事故。 ? 設(shè)備缺陷管理不規(guī)范，運行人員不能及時發(fā)現(xiàn)和登錄缺陷，檢修維護人員不能及時消缺，消缺質(zhì)量不高，消缺率不高，由于消缺不及時和限出力損失電量增加。 ? 投資處置未經(jīng)審批，或轉(zhuǎn)讓價格不合理，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。 (材料物資入庫為物資入庫驗收計量質(zhì)檢記錄和入庫驗收單；原油入庫為原油化驗報告單和原油計量交接憑證 )； b)入庫單、驗收單是否填寫完整，質(zhì)檢驗收是否有效； c)關(guān)注驗收、計量或化驗程序的規(guī)范性，如：驗收人員的資質(zhì)，驗收記錄審查等； d)關(guān)注是否及時（每月末）進行暫估核算； e)關(guān)注是否及時按要求進行內(nèi)部購銷簽認和內(nèi)部往來簽認； f)關(guān)注不同類別的材料物資驗收是否符合相關(guān)規(guī)定。 三、財務(wù)管理 40 資金管理流程涉及的實施證據(jù) 資金管理流程與其他流程的銜接 資金計劃、往來款項確認書、庫存現(xiàn)金盤點表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、其他應(yīng)收（付）款分析性復(fù)核記錄表、會計工作移交清單、帳務(wù)處理憑證等。 案例分析：某國際酒店采購內(nèi)控 ? 國際酒店在未經(jīng)過公開招標(biāo)的情況下，即與南方奧爾公司簽訂了價值為 150萬美元的代購合同。首先是失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。由于集團公司資金雄厚實力強大，開業(yè)當(dāng)天，不僅社會各界知名人士到場剪彩慶祝，更吸引了大批新聞媒體競相采訪報道。 ? 招標(biāo)方案、招標(biāo)文件的編制不合理，導(dǎo)致招標(biāo)結(jié)果不符合要求。主要標(biāo)的或技術(shù)較為復(fù)雜的招標(biāo)項目的招標(biāo)文件應(yīng)上報國電電力公司相關(guān)招標(biāo)辦公室組織評審。 ? ： ? （ 1）在采購入庫的過程中此采購員違反公司物品驗收管理制度的規(guī)定，沒有通過倉庫保管員驗收，直接送到生產(chǎn)使用部門； ? （ 2）由于百成公司供應(yīng)商對賬工作一直未開展，同時賣方的付款由采購處負責(zé)，使得該采購員一直未將 2023年客戶開具的增值稅票到公司財務(wù)部入賬且未被發(fā)現(xiàn)，近 1萬元的進項稅額超過稅法規(guī)定的 90天抵扣時效，又造成公司 1萬元的稅款損失。 12 物 資 采 購 跟 單 測 試 以物資采購 過程 為例 13 記錄抽樣 評價情況 對樣本進 行檢查 選取樣本 確定樣本總體及樣本量 對執(zhí)行控制的崗位人員進行訪談 關(guān) 控
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