深圳市房地產(chǎn)市場涉及的稅費(完整版)
【正文】 一、二、三市場：轉(zhuǎn)讓額 租賃市場：租金收入 ? 稅率 一、二、三市場： ％ 租賃市場： ％ 貼花： 5元 /本 買方稅費 2/4 14 本報告是嚴(yán)格保密的。 租賃市場涉及的相關(guān)稅費 納稅方 稅項 承租方 （企業(yè)、機構(gòu)、個人） － 出租方：企業(yè)、機構(gòu)、個人 （出租環(huán)節(jié)） 營業(yè)稅 城建稅 教育費附加 印花稅 房產(chǎn)稅 房屋租賃管理費 租賃手續(xù)費（傭金、廣告） 11 本報告是嚴(yán)格保密的。 ? 稅率： 指應(yīng)征稅額占課稅對象數(shù)量的比例，它是計算應(yīng)納稅額的尺度，也是稅制的中心環(huán)節(jié)。 稅收： ? 稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。深圳市房地產(chǎn)市場相關(guān)稅費 劉麗麗、劉丹 估價部新員工入職系列培訓(xùn)課程 2023年 10月 本報告是嚴(yán)格保密的。 ? 納稅人： 即納稅義務(wù)人，又稱為納稅主體，是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù) 的單位和個人。 一級市場涉及的相關(guān)稅費 納稅方 稅項 買方 （投資商、開發(fā)商） 契稅 印花稅 交易服務(wù)費 賣方：政府 （出讓環(huán)節(jié)） － 8 本報告是嚴(yán)格保密的。第一次購買公有住房（包括我市的福利房、微利房）的城鎮(zhèn)職工，免征契稅。依法登記 的房地產(chǎn)權(quán)利受法律保護。 ?開發(fā)商自留房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓視為一手樓，按轉(zhuǎn)讓價 5％全額征收。 ?月租金 1000元，免。 深圳市 轉(zhuǎn)發(fā)財政部 /國家稅務(wù)總局財稅字 [1999]210號 深地稅發(fā) [1999]360號 深圳的稅率為 1%。 4） 增值額超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 60%。 ? ? ? ? ? 已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過 85% ? 取得銷售 (預(yù)售 ) ? 納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。 國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) [2023]108號 個人轉(zhuǎn)讓自用 5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。 ?當(dāng)權(quán)利人為企業(yè)且為公司貸款時扣稅方式有農(nóng)行和非農(nóng)行之分 序號 預(yù)計轉(zhuǎn)讓稅費 農(nóng)行 非農(nóng)行 1 營業(yè)稅 營業(yè)稅 2 城建稅 城建稅 3 教育費附加 教育費附加 4 印花稅 印花稅 5 土地增值稅 土地增值稅 6 企業(yè)所得稅（ 0） 企業(yè)所得稅（ 0） 7 － 交易服務(wù)費 8 訴訟費用 － 9 拍賣費用 － 37 本報告是嚴(yán)格保密的。 物業(yè)類型界定 返回 房 地 產(chǎn) 住 宅 普通住宅 ?小區(qū)建筑容積率在 ?單套住房建筑面積在 144平方米以下（含 144平方米） ?成交價低于同級別土地住房平均價 非普通住宅 ?豪宅、別墅 ?度假村 ?酒店式公寓 非 住 宅 ?商業(yè)物業(yè) ?辦公物業(yè) ?工業(yè)物業(yè) ?各類土地 ?其它 42 本報告是嚴(yán)格保密的。 ? 拍賣費：根據(jù)抵押物所是深圳內(nèi)、外其計算方法不同。 房產(chǎn)稅 ? 納費人 房屋所有權(quán)人 ? 稅費標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)： 從價計征 房產(chǎn)稅＝原登記價 70% % 個人： 從租計征 房產(chǎn)稅＝年租金 4% 事業(yè)單位： 從租計征 房產(chǎn)稅＝年租金 12% 出租方稅費 1/3 33 本報告是嚴(yán)格保密的。 發(fā)布單位 執(zhí)行時間 政策名稱 文號 主要內(nèi)容 國務(wù)院 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 國務(wù)院令 [1993]138號 規(guī)定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。 土地增值稅 計算公式 土地增值稅 =增值額適用稅率 扣除項目金額速算扣除系數(shù) 增值額＝轉(zhuǎn)讓額 扣除項目金額 增值率 =增值額 /扣除項目金額 扣除項目金額 ? 房地產(chǎn)開發(fā)項目 （地價 +契稅 +印花稅 +建造成本 ) (1+20%)+管理費 +不可預(yù)見費 +銷售費用 +銷售稅費 +利息 +融資成本 ? 舊有房地產(chǎn) 原建購價 +轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的各項稅金 速算扣除系數(shù) ? 增值率 ≤50% ，速算扣除系數(shù)為 0 ? 50%＜增值率 ≤100% ，速算扣除系數(shù)為 5% ? 100%＜增值率 ≤200% ，速算扣除系數(shù)為 15% ? 增值率＞ 200%，速算扣除系數(shù)為 35% 賣方稅費 4/5
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