【正文】 或者發(fā)票專(zhuān)用章。 　　 臨時(shí)在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)?！　?　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 二、中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法　　 第一章　總　　則 　　 第一條　為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，制定本辦法。　　 第五十五條　納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除?！　?第五十條　納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷(xiāo)的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得?！　?第四十一條　納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分?！　?第三十七條　納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除?！　?符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出:　　 (一)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上；　　 (二)經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；　　 (三)經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途?！　?第二十六條　對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)?！　?第二十條　除另有規(guī)定外，工資薪金支出實(shí)行計(jì)稅工資扣除辦法，計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。管理費(fèi)用包括由納稅人統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的總部(公司)經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)(技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi))、社會(huì)保障性繳款、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(含土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi))、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、外事費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會(huì)計(jì)事務(wù)方面的成本(咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等)，以及向總機(jī)構(gòu)(指同一法人的總公司性質(zhì)的總機(jī)構(gòu))支付的與本身營(yíng)利活動(dòng)有關(guān)的合理的管理費(fèi)等。否則，對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整?！　?第十條　納稅人的各種存貨應(yīng)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)?！　?第七條　納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)?！　?第三條　納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。　　 (四)確定性原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。納稅人外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金。　　 第十三條　費(fèi)用是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。除經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)?！　?第二十一條　經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，飲食服務(wù)行業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取并發(fā)放的提成工資，可據(jù)實(shí)扣除。　　 第二十七條　納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，采取直線折舊法。　　 第三十二條　納稅人對(duì)外投資的成本不得折舊或攤銷(xiāo)，也不得作為投資當(dāng)期費(fèi)用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時(shí)，從取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?！　?第三十八條　納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件:　　 (一)廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；　　 (二)已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；　　 (三)通過(guò)一定的媒體傳播?！　?第四十六條　經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5‰。　　 第五十一條　納稅人繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。納稅人出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不得扣除。 　　 第二條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人)，必須遵守本辦法。 　　 第二章　發(fā)票的印制 　　 第七條　發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。 　　 第十四條　各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票，除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。 　　 第十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。 　　 第二十四條　使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。 　　 第二十九條　開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷(xiāo)手續(xù)。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。 　　 第三十七條　對(duì)非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。 　　 第四十五條　本辦法自發(fā)布之日起施行。 　　 除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減聯(lián)次并確定其用途。 　　 第二章　發(fā)票的印制 　　 第八條　《辦法》第七條所稱(chēng)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制”，是指由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。 　　 第十三條　印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品企業(yè)印制、生產(chǎn)完畢的成品，以及印制發(fā)票企業(yè)購(gòu)進(jìn)的發(fā)票防偽專(zhuān)用品，應(yīng)按規(guī)定驗(yàn)收后專(zhuān)庫(kù)妥善保管，不得丟失。 　　 第十九條　《辦法》第十六條所稱(chēng)經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。工本管理費(fèi)應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪作他用，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定具體管理制度。 　　 第二十八條　《辦法》第十九條第二款所稱(chēng)“由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任”，是指責(zé)令保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。 　　 第三十五條　單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。 　　 第四十條　《辦法》第二十八條所稱(chēng)發(fā)票登記簿的式樣和使用辦法，以及發(fā)票使用情況報(bào)告的形式和期限，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 　　 第六章　罰　　則 　　 第四十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進(jìn)行處罰，應(yīng)將處理決定書(shū)面通知當(dāng)事人；對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)立案查處。 　　 第五十二條　《辦法》第三十七條所稱(chēng)“非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票”，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票。 　　 第五十八條　《辦法》和本實(shí)施細(xì)則所稱(chēng)“以上”、“以下”均含本數(shù)。 4．合同成本。新準(zhǔn)則明確了合同收入和合同費(fèi)用的確認(rèn)原則，跨年度的建造合同應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入與合同費(fèi)用，當(dāng)期完工的建造合同應(yīng)在完工的當(dāng)期確認(rèn)合同收入與合同費(fèi)用，因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入應(yīng)在滿足確認(rèn)合同收入的條件的當(dāng)期確認(rèn)為合同收入。2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》中均未對(duì)分包工程的會(huì)計(jì)核算作出明確的規(guī)定，本文就是真對(duì)這一情況，就業(yè)主代扣稅金的分包工程稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行了詳細(xì)的闡述?？偝邪胶头职蕉际歉鶕?jù)業(yè)主代扣代繳完稅憑證進(jìn)行帳務(wù)處理。 這種做法盡管和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》有關(guān)“總承包企業(yè)以工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額”的規(guī)定匹配較好，但卻沒(méi)有全面反映總承包方收入與費(fèi)用，因此，總承包方在核算分包工程在各會(huì)計(jì)核算期間的營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用時(shí)，可按第一種做法進(jìn)行賬務(wù)處理。100萬(wàn)元、路基4480 貸：原材料等12 貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款（業(yè)主）12 （8）按完工百分比法確認(rèn)隧道收入費(fèi)用時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—隧道 工程施工——合同毛利（分包毛利） ——合同成本——路基（分包成本）4 　　按照規(guī)定，施工企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。單位自己新建（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建）建筑物后銷(xiāo)售的，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。 　　本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。 　　本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。 七、施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃　　稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，它是利用稅法中的優(yōu)惠政策或一些有利規(guī)定，達(dá)到一定時(shí)期內(nèi)減輕稅負(fù)的目的，它的活動(dòng)嚴(yán)格控制在法律允許的范圍之內(nèi)。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無(wú)論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅?！　∫陨蟽煞N形式之間，適用的營(yíng)業(yè)稅稅目和稅率不一樣，營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)也不一樣。也就是說(shuō)，無(wú)論是包工包料工程還是包工不包料工程，營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他動(dòng)力的價(jià)款。[1994]214號(hào)文件規(guī)定：外國(guó)企業(yè)接受我國(guó)境內(nèi)企業(yè)委托，進(jìn)行建筑、工程等項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，除設(shè)計(jì)開(kāi)始前派員來(lái)我國(guó)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計(jì)方案、計(jì)算、繪圖等業(yè)務(wù)全部境外進(jìn)行，設(shè)計(jì)完成后，將圖紙交給境內(nèi)企業(yè)?！　I(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。 6）帳務(wù)處理： A、收到甲方工程款時(shí)J：銀行存款1000D：工程結(jié)算收入1000 B、付分包款時(shí)：J：工程施工200D：D：其他應(yīng)交款— C、給稅務(wù)局交稅：J：其他應(yīng)交款—D：銀行存款 分包方：J：J：工程結(jié)算稅金及附加 D：工程結(jié)算收入200九、施工單位甲供料的發(fā)票及帳務(wù)處理問(wèn)題 大家好！我們是一家江蘇建筑施工企業(yè)在廣州承接一項(xiàng)施工總承包項(xiàng)目，工程合同條款中注明一些主要工程物資為甲供物資（如鋼筋、商品砼、水泥等），合同付款基價(jià)為甲方核準(zhǔn)預(yù)算價(jià)扣除甲供材料后的工程造價(jià)，但是甲方工程開(kāi)票要求包含甲供材料的金額開(kāi)票，我想請(qǐng)教一下我應(yīng)注意哪些問(wèn)題？以及帳務(wù)如何處理？急盼回復(fù)！萬(wàn)分感謝?。。?這位朋友你好，我查了相關(guān)文件，你這個(gè)問(wèn)題可以這樣解決：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。另外，甲供材料所應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅金已包含在工程總造價(jià)中，也就是說(shuō)包括在所開(kāi)具的發(fā)票額中，不需要額外再收取。施工企業(yè)在選擇結(jié)算方式時(shí)，在保證款項(xiàng)按期到賬的前提下，應(yīng)盡量不將預(yù)收款的時(shí)間作為結(jié)算時(shí)間，而將結(jié)算時(shí)間往后推遲，從而達(dá)到使?fàn)I業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間推遲的目的。實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。無(wú)疑，這一規(guī)定有助于國(guó)內(nèi)施工企業(yè)需要外單位幫助設(shè)計(jì)圖紙情況下稅收籌劃手法的進(jìn)行。包工包料工程和包工不包料工程的最大區(qū)別在于是否將材料的供應(yīng)納入施工企業(yè)的施工過(guò)程中。然而，這兩者之間是可以轉(zhuǎn)換的?！　」こ坛邪緦?duì)工程的承包有兩種形式?！　∈┕て髽I(yè)是營(yíng)業(yè)稅納稅的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)之一，合理地籌劃營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于提高企業(yè)利潤(rùn)水平和競(jìng)爭(zhēng)能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 　?。?）代購(gòu)代銷(xiāo)貨物，是指受托購(gòu)買(mǎi)貨物或銷(xiāo)售貨物，按實(shí)購(gòu)或銷(xiāo)售額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。 　　 　　安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。 　　其中所稱(chēng)“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”是指：所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)等。 　　二、營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象 　　營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額。 ——合同毛利（隧道）84480 工程施工——合同毛利（隧道） ——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交城建稅480 （2）記錄分包單位完成的路基驗(yàn)工計(jì)價(jià)款4500萬(wàn)元時(shí)： 借：工程施工——合同成本——路基（分包成本） 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——路基（分包稅金）工期30個(gè)月，經(jīng)業(yè)主同意，將路基分包給振華公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分包單位）施工。 三、分包工程稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)核算案例 現(xiàn)以中鐵集團(tuán)某公司中標(biāo)的一項(xiàng)高速公路為例，來(lái)說(shuō)明將分包工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，在業(yè)主代扣稅金的情況下，分包工程稅務(wù)處理及其會(huì)計(jì)核