增值稅的改革(完整版)
【正文】 制約機制就能充分發(fā)揮作用。從理論上說，規(guī)范化的增值稅應(yīng)該覆蓋到貨物和勞務(wù)的所有領(lǐng)域。結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，政府宏觀政策取向，首先應(yīng)放在擴大內(nèi)需、穩(wěn)定匯率以振興經(jīng)濟上，稅收上需要采取斷然措施，立即實施轉(zhuǎn)型。故我們把收入型增值稅排除在選擇之外。但是另一方面，各行各業(yè)納稅人之間的稅負(fù)則將由于資本有機構(gòu)成的高低不同而發(fā)生此消彼長。（四）轉(zhuǎn)型風(fēng)險在銷售收入既定的情況下，增值稅稅負(fù)水平主要取決于增值額的大小和稅率的高低。一些高新技術(shù)等資金密集型產(chǎn)業(yè)，由于外購固定資產(chǎn)比重大，所含增值稅款不予抵扣，稅負(fù)明顯高于其他行業(yè)。以不含稅價格出口產(chǎn)品是世界各國通行的做法，也是提高本國產(chǎn)品競爭能力的一項重要舉措。（一）必要性【正文】其中，增值稅轉(zhuǎn)型問題、增值稅的征收范圍問題、關(guān)于小規(guī)模納稅人的問題、稅收環(huán)境問題、運行機制問題以及稅收管理問題比較突出。增值稅的稅基是貨物和勞務(wù)的增值額。內(nèi)陸地區(qū)采掘業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)比重大，基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資本有機構(gòu)成較高，稅負(fù)高于沿海地區(qū)加工工業(yè)，不利于縮小地區(qū)經(jīng)濟差距。由于外購固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣，在實際工作中就出現(xiàn)了如何準(zhǔn)確劃分固定資產(chǎn)與非固定資產(chǎn)的問題。由于我國現(xiàn)行增值稅在稅率結(jié)構(gòu)、政策和管理等方面存在差異，生產(chǎn)型增值稅稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的資本有機構(gòu)成密切相關(guān)，使得增值稅稅收負(fù)擔(dān)分布失衡。（三）增值稅稅收負(fù)擔(dān)分布失衡的弊端：然而，我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅使得企業(yè)更新設(shè)備、改造技術(shù)和從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的增值稅稅負(fù)較高，建設(shè)這些項目的投資多于一般產(chǎn)業(yè)，投資成本增加，經(jīng)營風(fēng)險加大，影響了企業(yè)技術(shù)改造和投資的積極性，進而影響到經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整和優(yōu)化。一般來說，在原稅負(fù)的基礎(chǔ)上選擇生產(chǎn)型增值稅由于稅基寬，相對稅率可以定得低些；如果選擇消費型增值稅，由于稅基沒有了固定資產(chǎn)價值，相對稅率則要定得高一些。實施收入型增值稅的固定資產(chǎn)抵扣稅額總量上并沒有減少，只是最初年份可能少一些，以后逐年遞增，財政壓力越來越大。有兩種選擇：如果政府宏觀政策取向考慮穩(wěn)定的需要，則宜采取穩(wěn)步漸進的方法。為堵塞征管漏洞，改進增值稅管理，勢必要投入更多的人力、物力和財力，從而使得稅收成本居高不下，呈不斷增長之勢。由于目前在增值稅專用發(fā)票管理上存在的問題很多，漏洞很大，不少地方為了防止稅收流失，采取“定率”或“保底稅負(fù)”等辦法征收增值稅，致使憑增值稅專用發(fā)票扣稅制度流于形式，有倒退到稅制改革前采取“實耗扣稅法”甚至按產(chǎn)品稅征收的老路上去的危險。目前我國的增值稅管理主要集中在管好增值稅專用發(fā)票上，通過管住這張票，實現(xiàn)對增值稅進、銷項稅額的有效監(jiān)控，從而達到保障增值稅收入的目的，也就是通常所說的“以票管稅”模式?！耙云惫芏悺辈皇榧訌娫鲋刀惞芾淼囊粭l思路，但作為一種模式來強調(diào)，容易誤導(dǎo)人們管理增值稅的思想，以為管好增值稅，只要管好增值稅專用發(fā)票就行了，從而放棄了對增值稅一般納稅人的賬冊、庫存、資金、賬戶的全面監(jiān)控，把對增值稅納稅人的綜合管理簡化為對增值稅專用發(fā)票的單項管理，影響了增值稅管理的質(zhì)量。我國增值稅現(xiàn)代化管理手段體系建設(shè)滯后，給我國稅收工作帶來了較嚴(yán)重的后果?？傊壳拔覈谠鲋刀惙矫娲嬖诘膯栴}還比較多，對這些問題還沒有足夠的認(rèn)識和了解，相關(guān)的理論研究和解決的嘗試經(jīng)驗也不是很多，因此解決難度比較大。{3]王敏欽。我國稅收法律制度存在的問題與完善思路，[J]，河南社會科學(xué)，2004（6）
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1