會計審計論文-新會計準(zhǔn)則體系下銀行貸款核算有關(guān)問題的研究文庫(完整版)
【正文】 行執(zhí)行，但是由于理解不同、信息技術(shù)支持不夠、考核和盈余管理的趨動、從業(yè)人員素質(zhì)等各方面因素影響，上市銀行在執(zhí)行上可謂各行其是、各不相同。攤余成本與實際成本并不一樣，兩者有所區(qū)別。，貸款應(yīng)劃分為應(yīng)計貸款（本金或應(yīng)收利息未超過90天的貸款）和非應(yīng)計貸款（本金或應(yīng)收利息超過90天的貸款），應(yīng)計貸款產(chǎn)生的利息確認(rèn)為本期損益，而非應(yīng)計貸款產(chǎn)生的利息則不能確認(rèn)為本期損益，并無須繳納營業(yè)稅和所得稅。同原制度相比，新準(zhǔn)則一是更注重未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）；二是突出折現(xiàn)的概念，需將未來現(xiàn)金流量按貸款初始確認(rèn)時的實際利率進(jìn)行折現(xiàn)。如某銀行在年月日發(fā)放一筆貸款3，000萬元，貸款期限3年，合同利率為9%，按年付息，到期一次還本。“具有類似信用風(fēng)險特征”一般指資產(chǎn)類型、貸款期限、行業(yè)分布、區(qū)域分布、擔(dān)保物類型、逾期狀態(tài)等，對“單項不重大的金融資產(chǎn)”按“具有類似信用風(fēng)險特征”進(jìn)行分類組合測試。那么，為了同時滿足這兩方面核算的要求，會計利息收入和應(yīng)稅利息收入應(yīng)分別確認(rèn)，對應(yīng)稅利息可采取在表外核算予以登記。本科目按內(nèi)部管理需要，按行業(yè)設(shè)置二級科目，按客戶設(shè)戶進(jìn)行明細(xì)核算。已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提減值的貸款損失準(zhǔn)備金額以內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目。在計繳所得稅時，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額進(jìn)行納稅調(diào)整。本科目收入方余額反映已結(jié)計但尚未收到的非應(yīng)計貸款利息。，《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解2006》，,人民出版社。四、主要會計事項處理（一）發(fā)放貸款的處理貸款發(fā)放時，根據(jù)業(yè)務(wù)部門通知和相關(guān)憑證進(jìn)行會計處理：借：客戶貸款（實際放款金額）借（貸）：貸款交易費用（實際發(fā)生金額）貸：客戶存款（實際放款金額）貸：經(jīng)費存款等（實際發(fā)生金額）（二）期末確認(rèn)貸款利息收入的處理資產(chǎn)負(fù)債表日，按貸款攤余成本、實際利率確認(rèn)利息收入：借：貸款價值調(diào)整貸：利息收入（應(yīng)計貸款，本期確認(rèn)數(shù)）貸：貸款非稅利息收入（非應(yīng)計貸款，本期確認(rèn)數(shù)）貸：貸款交易費用（本期攤銷額）（三）結(jié)息的處理在合同結(jié)息日次日或貸款到期日，按貸款余額、合同利率計算利息：借：應(yīng)收利息貸：貸款價值調(diào)整同時：表外登記收入：應(yīng)稅貸款利息實際收到客戶支付的利息時借：客戶存款貸：應(yīng)收利息實際繳納營業(yè)稅時，根據(jù)應(yīng)稅利息銷記表外應(yīng)稅利息付出：應(yīng)稅貸款利息借：應(yīng)收利息貸：貸款價值調(diào)整同時：表外登記收入：非應(yīng)稅貸款利息實際收到客戶支付的利息時借：客戶存款貸：應(yīng)收利息同時轉(zhuǎn)銷非應(yīng)稅貸款利息表外科目付出：非應(yīng)稅貸款利息收入：應(yīng)稅貸款利息（四）計提貸款損失準(zhǔn)備的處理資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，根據(jù)風(fēng)險管理等部門認(rèn)定的依據(jù)：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值恢復(fù)的，在已計提減值的貸款損失準(zhǔn)備金額以內(nèi)，根據(jù)風(fēng)險管理等部門認(rèn)定的依據(jù)，按恢復(fù)
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