會(huì)計(jì)審計(jì)論文-新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下銀行貸款核算有關(guān)問(wèn)題的研究文庫(kù)(存儲(chǔ)版)
【正文】 際收到的金額，借記客戶存款等科目，貸記利息收入科目，同時(shí)記本科目的付出方，記入“應(yīng)稅貸款利息”表外科目的收方。借：貸款損失準(zhǔn)備貸：非應(yīng)計(jì)貸款貸：應(yīng)收利息貸：貸款交易費(fèi)用同時(shí)，轉(zhuǎn)銷表外利息，并登記核銷貸款表外賬付出：非應(yīng)稅貸款利息收入：核銷債權(quán)利息收入：核銷債權(quán)本金收回已核銷貸款時(shí)，應(yīng)將原核銷的貸款本金分錄轉(zhuǎn)回，增加貸款損失準(zhǔn)備：借：非應(yīng)計(jì)貸款貸：貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)，辦理貸款歸還的賬務(wù)處理：借：客戶存款貸：非應(yīng)計(jì)貸款貸：利息收入同時(shí)，銷記表外核銷貸款科目，登記應(yīng)稅貸款利息科目付出：核銷債權(quán)利息付出：核銷債權(quán)本金收入：應(yīng)稅貸款利息[參考文獻(xiàn)]，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》，,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。付出：應(yīng)稅貸款利息收入：非應(yīng)稅貸款利息（六）收回貸款的處理借：客戶存款貸：客戶貸款貸：貸款交易費(fèi)用（七）核銷貸款的處理核銷貸款時(shí)，會(huì)計(jì)部門根據(jù)批復(fù)文件辦理轉(zhuǎn)賬。本科目收入方余額反映已結(jié)計(jì)但尚未繳納營(yíng)業(yè)稅的貸款利息。增加利息收入時(shí)，貸記本科目；減少利息收入或結(jié)轉(zhuǎn)為本年利潤(rùn)時(shí)，借記本科目。貸款結(jié)息日，按合同結(jié)計(jì)息時(shí)，借記應(yīng)收利息科目，貸記本科目；資產(chǎn)負(fù)債表日，按實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)的利息收入，貸記“利息收入”科目，按應(yīng)攤的貸款交易費(fèi)用，貸記“貸款交易費(fèi)用”科目，按合同結(jié)計(jì)的利息（應(yīng)等于按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的本期利息收入和應(yīng)攤銷的交易費(fèi)用之和）借記本科目。本科目按內(nèi)部管理需要，按行業(yè)設(shè)置二級(jí)科目，按客戶設(shè)戶進(jìn)行明細(xì)核算。減值測(cè)試的基礎(chǔ)是未來(lái)現(xiàn)金流量，由于商業(yè)銀行貸款數(shù)量龐大且變動(dòng)很快，應(yīng)該考慮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的技術(shù)支持，否則，無(wú)法按月完成測(cè)試工作。假設(shè)貸款的實(shí)際利率為r，3006=30009%/（1+r）+30009%/（1+r）＾2+（3000+30009%）/（1+r）＾3先按8%的利率測(cè)試：3270+270 =＞3006（注1）再按10%的利率測(cè)試：3270+270= ＜3006（注2）根據(jù)插入法計(jì)算，實(shí)際利率=[8%（）+10%（）]247。二、執(zhí)行新準(zhǔn)則應(yīng)注意的問(wèn)題（一）實(shí)際利率如何確定實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。（二）采用實(shí)際利率法確認(rèn)各期利息收入。而原制度對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量未作出明確規(guī)定，一般而言，原制度下貸款按貸出的實(shí)際金額進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入貸款成本。執(zhí)行新準(zhǔn)則，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)和財(cái)務(wù)狀況將會(huì)產(chǎn)生重大影響。而原制度規(guī)定貸款按實(shí)際成本計(jì)量。原制度規(guī)定確認(rèn)的利息收入是按貸款合同本金和合同利息計(jì)算確認(rèn)的，新準(zhǔn)則規(guī)定“利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定”，即按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收
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