【正文】 收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等。 有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當(dāng)面點清確有困難的，可事先與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關(guān)條件，并簽定協(xié)議書，采取“封包交款”的辦法交款。不滿一百枚的零頭按幣別打卷，并在卷上寫明枚數(shù)、金額、日期，加蓋經(jīng)手人名章。 第二，交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生差錯時責(zé)任不明的情況。 怎樣提取現(xiàn)金？ 各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金定額面需要用現(xiàn)金補足時，除了按規(guī)定可以用非業(yè)務(wù)性現(xiàn)金收入補充以及國家規(guī)定可以坐支者外，均應(yīng)按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。銀行經(jīng)辦人員呼叫領(lǐng)取單位時，取款人應(yīng)立即回答，并回答銀行經(jīng)辦人員所要取款的數(shù)量，無誤后銀行經(jīng)辦人員即照支票付款。 第三，在清點中發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應(yīng)立即向銀行要求調(diào)換。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達準確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”，表示已經(jīng)登記入賬。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。 對賬，就是對賬簿記錄的內(nèi)容進行核對，使賬證、賬賬和賬實相符的過程?，F(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。 對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責(zé)，只是由于一時技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。 (3)復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”章。 出納員在復(fù)核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項不符合制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)立即將憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責(zé)登記，登記時必須做到反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟責(zé)任，又清晰美觀。方法同現(xiàn)金日記賬。 銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對賬單”進行核對，實際上是與銀行進行賬簿記錄的核對。 對于已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。 出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。經(jīng)查為登記時方向記錯，立即更正并調(diào)整賬面余額。當(dāng)前銀行存、借款利息的計算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款賬戶、定期調(diào)整和下貸上轉(zhuǎn)方式的貸款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業(yè)實行逐筆核貸方式的貸款賬戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末月20日；單位撤銷賬戶或轉(zhuǎn)移賬戶，于結(jié)清賬戶時隨時結(jié)計利息。如果銀行利率調(diào)整，存、貸款利息則采取分段計息。 (2) 在途貨幣資金。在實務(wù)中，人們習(xí)慣使用相對數(shù)字表示貨幣的時間價值，即用增加價值占投入貨幣的百分數(shù)來表示。因此，貨幣的時間價值成為評價投資方案的基本標準?！袄ⅰ笔侵附杩钊烁督o貸款人超過本金部分的金額。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，有時需要根據(jù)終值來確定其現(xiàn)在的價值即現(xiàn)值。除非特別指明，計息期為一年。 本表的作用不僅在于已知 i和 n時查找1元的復(fù)利終值，而且可在已知 1元復(fù)利終值和 n時查找 i，或已知1元復(fù)利終值和 i時查找 n。 例：某人擬在5年后獲得本利和10000元，假設(shè)投資報酬率為10％，他現(xiàn)在應(yīng)投入多少元? P＝S(P／S，i，n) ＝10000(P／S，10％，5) ＝100000．621 ＝6210(元) 什么是年金？ 年金是指等額、定期的系列收支。是指在每期期初支付的年金，又稱即付年金或先付年金?，F(xiàn)實中的存本取息，可視為永續(xù)年金的一個典型例子。出納新手必備知識：上班第九天的任務(wù)短期借款利息的支付方法有哪幾種？ 一般講，借款企業(yè)可以用三種方法支付銀行貸款利息。加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。不同銀行對企業(yè)的態(tài)度各不一樣。由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實際上只平均使用了貸款本金的半數(shù)，而卻支付全額利息。是在借款到期時向銀行支付利息的方法。永續(xù)年金的現(xiàn)值可以通過普通年金現(xiàn)值的計算公式導(dǎo)出： (圖一) 擬在5年后還清10000元債務(wù)，從現(xiàn)在起每年等額存入銀行一筆款項。 P=? S=? 0 2 3 4 100 100 100 100 圖62 （3）遞延年金。按照收付的次數(shù)和支付的時間劃分，年金有普通年金、預(yù)付年金、遞延年金、永續(xù)年金等幾類。 例三：現(xiàn)有1200元，欲在19年后使其達到原來的3倍，選擇投資機會時最低可接受的報酬率為多少? S＝12003＝3600 S＝1200(1十i)19 3600＝1200(1十i)19 (S／P，i，19)＝3 查“復(fù)利終值系數(shù)表”，在 n＝19的行中尋找對應(yīng)的 i值為6％，即： (S／P，6％，19)＝3 可見，投資機會的最低報酬率為6％，才可使現(xiàn)有貨幣在19年后達列3倍。復(fù)利終值的計算公式為： S＝P(1＋i)n 上式中的(1＋i)n被稱為復(fù)利終值系數(shù)或1元的復(fù)利終值，用符號(S／P，i，n)表示。貼現(xiàn)時使用的利率稱貼現(xiàn)率，計算出來的利息稱貼現(xiàn)息，扣除貼現(xiàn)息后的余額稱為現(xiàn)值。 單利利息的計算公式為： I＝Pit 例：某企業(yè)有一張帶息期票，面額為1200元，票面利率4％，出票日期6月15日，8月14日到期(共60天)，則到期時利息為： I＝12004％60／360＝8(元) 在計算利息時，除非特別指明，給出的利率是指年利率。換一種說法，就是現(xiàn)在的 1元錢與將來的1元錢經(jīng)濟價值不相等。 企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的起點是投入貨幣資金，企業(yè)用它來購買所需的資源，然后生產(chǎn)出新的產(chǎn)品，產(chǎn)品出售時得到的貨幣量大于最初投入的貨幣量。收到上級單位撥款通知及所附劃款單據(jù)的復(fù)印件時(款項尚未收到) ,作會計分錄：借記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶，貸記“上級撥入資金”賬戶；收到銀行轉(zhuǎn)來的上述款項的收款通知單時，作會計分錄：借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶。 企業(yè)在復(fù)核存、借款利息時，應(yīng)按銀行的計息方法計算復(fù)核應(yīng)收、應(yīng)付的利息額，無誤后，根據(jù)利息收、付通知單編制憑證，登記有關(guān)賬簿。30(天) 或日利率＝年利率247。 銀行對賬單記錄： 2日轉(zhuǎn)支1246號付出30000元， √ 2日轉(zhuǎn)支1247號付出59369元， √ ， √ ， √ ， √ ， √ 4日付出20000元， √ ，借方記12210．24 5日收存貨款43000元， 5日轉(zhuǎn)支1250號付出29100元； ， 。 怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。要注意，只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字，達到查清賬目的目的，并不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達后處理。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。 例:達美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù): (1)12月1日，公司向銀行存入?yún)R票存款100000元，憑證號為銀付字001號，其會計分錄為： 借: 其他貨幣資金——銀行匯票 100000 貸：銀行存款 100000 (2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號為銀付002號，其會計分錄為： 借：現(xiàn)金 42000 貸：銀行存款 42000 (3)12月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字001號，會計分錄為： 借：銀行存款 58500 貸：產(chǎn)品銷售收入 50000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8500 (4)12月9日，收到某公司轉(zhuǎn)帳支票一張，價值600000元，歸還應(yīng)收帳款，憑證號為銀收字002號，會計分錄為： 借：銀行存款 600000 貸：應(yīng)收帳款 6O0000 (5)12月10日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號為銀付字003號，會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 291720 貸：銀行存款 291720 (6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號為銀付字004號，其會計分錄為： 借：材料采購 20000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3400 貸：銀行存款 23400 (7)12月13日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號為銀收字003號，會計分錄為： 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 (8)12月14日，存入現(xiàn)金1800元，憑證號為現(xiàn)付字024號，會計分錄為： 借：銀行存款 1800 貸：現(xiàn)金 1800 (9)12月16日，向異地某企業(yè)銷售產(chǎn)品，采用托收承付方式收到款項468000元，憑證號為銀收字004號，其會計分錄為： 借：銀行存款 468000 貸：應(yīng)收帳款 468000 (10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采購材料，支付價款35100元，憑證號為銀付字005號，其會計分錄為： 借：材料采購 300000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 51000 貸：銀行存款 351000 (11)12月24日，以轉(zhuǎn)帳支票支付外購材料運雜費24000元，憑證號為銀付字006號，其會計分錄為： 借：材料采購 24000 貸：銀行存款 24000 (12)12月28日，繳納增值稅76000元，憑證號為銀付字007號，會計分錄為： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅