【正文】 出納員在復(fù)核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項不符合制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)立即將憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。 (4)到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳(或結(jié)算)手續(xù)。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負(fù)責(zé)登記，登記時必須做到反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又清晰美觀。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。方法同現(xiàn)金日記賬。 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。 銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對賬單”進(jìn)行核對，實際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對。 無論是“未達(dá)賬項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。 對于已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。未達(dá)賬項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正?，F(xiàn)象，主要有以下4種情況： 一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如，委托銀行收款等。 出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)賬項未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯，需要進(jìn)一步采用對賬方法查明原因，加以更正。經(jīng)查為登記時方向記錯，立即更正并調(diào)整賬面余額。調(diào)節(jié)后雙方余額仍然不相等時，原因還是兩個，要么是末達(dá)賬項未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有差錯。當(dāng)前銀行存、借款利息的計算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款賬戶、定期調(diào)整和下貸上轉(zhuǎn)方式的貸款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業(yè)實行逐筆核貸方式的貸款賬戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末月20日；單位撤銷賬戶或轉(zhuǎn)移賬戶，于結(jié)清賬戶時隨時結(jié)計利息。12(月) 計息時期“算頭不算尾”，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數(shù)計算利息。如果銀行利率調(diào)整，存、貸款利息則采取分段計息。前三類存款的會計處理已經(jīng)在前面的有關(guān)內(nèi)容中進(jìn)行了介紹，這里主要介紹外埠存款以及在途貨幣資金的會計處理。 (2) 在途貨幣資金。 在商品經(jīng)濟(jì)中，有這樣一種現(xiàn)象：即現(xiàn)在的 1元錢和一年后的1元錢其經(jīng)濟(jì)價值不相等，或者說其經(jīng)濟(jì)效用不同。在實務(wù)中，人們習(xí)慣使用相對數(shù)字表示貨幣的時間價值，即用增加價值占投入貨幣的百分?jǐn)?shù)來表示。因此，隨著時間的延續(xù)，貨幣總量在循環(huán)和周轉(zhuǎn)中按幾何級數(shù)增長，使得貨幣具有時間價值。因此，貨幣的時間價值成為評價投資方案的基本標(biāo)準(zhǔn)。在具體換算時廣泛使用復(fù)利、現(xiàn)值等各種概念與方法?！袄ⅰ笔侵附杩钊烁督o貸款人超過本金部分的金額。 依據(jù)人們的使用要求，單利的計算又有終值與現(xiàn)值之分。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，有時需要根據(jù)終值來確定其現(xiàn)在的價值即現(xiàn)值。因該期票8月14日到期，貼現(xiàn)期為48天。除非特別指明，計息期為一年。為了便于計算，可編制“復(fù)利終值系數(shù)表”備用(見本書附表一)。 本表的作用不僅在于已知 i和 n時查找1元的復(fù)利終值，而且可在已知 1元復(fù)利終值和 n時查找 i，或已知1元復(fù)利終值和 i時查找 n。 復(fù)利現(xiàn)值的計算公式如下： P＝S(1十i)n 上式中的(1十i)n 是把終值折算為現(xiàn)值的系數(shù)，稱復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，或稱 1元的復(fù)利現(xiàn)值，用符號(P／S，i，n)夾表示。 例：某人擬在5年后獲得本利和10000元，假設(shè)投資報酬率為10％，他現(xiàn)在應(yīng)投入多少元? P＝S(P／S，i，n) ＝10000(P／S，10％，5) ＝100000．621 ＝6210(元) 什么是年金？ 年金是指等額、定期的系列收支。又稱后付年金，是指各期期末收付的年金。是指在每期期初支付的年金，又稱即付年金或先付年金。遞延年金的支付形式見圖63?，F(xiàn)實中的存本取息，可視為永續(xù)年金的一個典型例子。5)，只要存入較少的金額，5年后本利和即可達(dá)到10000元，可用以清償債務(wù)。出納新手必備知識：上班第九天的任務(wù)短期借款利息的支付方法有哪幾種？ 一般講，借款企業(yè)可以用三種方法支付銀行貸款利息。 （2）貼現(xiàn)法。加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。 企業(yè)借款時怎樣對銀行進(jìn)行選擇？ 隨著金融信貸業(yè)的發(fā)展，可向企業(yè)提供貸款的銀行和非銀行金融機構(gòu)增多，企業(yè)有可能在各貸款機構(gòu)之間做出選擇，以圖對己最為有利。不同銀行對企業(yè)的態(tài)度各不一樣。通常，銀行對其貸款風(fēng)險有著不同政策，有的傾向于保守，只愿承擔(dān)較小的貸款風(fēng)險；有的富于開拓，敢于承擔(dān)較大的貸款風(fēng)險。由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實際上只平均使用了貸款本金的半數(shù)，而卻支付全額利息。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額，因此貸款的實際利率高于名義利率。是在借款到期時向銀行支付利息的方法。 例：某人出國3年，請你代付房租，每年租金1000元，設(shè)銀行存款利率10％，他應(yīng)當(dāng)現(xiàn)在給你在銀行存入多少錢? 這個問題，可以表述為：請計算 i＝10％，n＝3，A＝1000元之年終付款的現(xiàn)在等效值是多少? 根據(jù)年金現(xiàn)值計算公式： P＝A(P／A，i，n) ＝1000(P／A，10％，3) 查表：(P／A，10％，3)＝ P＝1000 ＝(元) 例:假設(shè)以10％的利率借得200000元，投資于某個壽命為10年的項目，每年至少要收回多少現(xiàn)金才是有利的? 據(jù)普通年金現(xiàn)值的計算公式可知： 200000＝A(P／A，10%，10) 查表：(P／A，10％，10)＝,于是： A＝20000247。永續(xù)年金的現(xiàn)值可以通過普通年金現(xiàn)值的計算公式導(dǎo)出： (圖一) 擬在5年后還清10000元債務(wù)，從現(xiàn)在起每年等額存入銀行一筆款項。第一次支付在第四期期末，連續(xù)支付4次，即 n＝4。 P=? S=? 0 2 3 4 100 100 100 100 圖62 （3）遞延年金。橫線代表時間的延續(xù)，用數(shù)字標(biāo)出各期的順序號；豎線的位置表示支付的時刻，豎線下端數(shù)字表示支付的金額。按照收付的次數(shù)和支付的時間劃分，年金有普通年金、預(yù)付年金、遞延年金、永續(xù)年金等幾類。為了便于計算，可編制“復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表”(見本書附表二)。 例三：現(xiàn)有1200元，欲在19年后使其達(dá)到原來的3倍，選擇投資機會時最低可接受的報酬率為多少? S＝12003＝3600 S＝1200(1十i)19 3600＝1200(1十i)19 (S／P，i，19)＝3 查“復(fù)利終值系數(shù)表”，在 n＝19的行中尋找對應(yīng)的 i值為6％，即： (S／P，6％，19)＝3 可見，投資機會的最低報酬率為6％，才可使現(xiàn)有貨幣在19年后達(dá)列3倍。通過該表可查出，(S／P，6％，3)＝。復(fù)利終值的計算公式為： S＝P(1＋i)n 上式中的(1＋i)n被稱為復(fù)利終值系數(shù)或1元的復(fù)利終值，用符號(S／P，i，n)表示。按照這種方法，每經(jīng)過一個計息期，要將所生利息加入本金再計利息，逐期滾算，俗稱“利滾利”。貼現(xiàn)時使用的利率稱貼現(xiàn)率，計算出來的利息稱貼現(xiàn)息，扣除貼現(xiàn)息后的余額稱為現(xiàn)值。單利終值即現(xiàn)在的一定資金在將來某一時點按照單利方式下計算的本利和。 單利利息的計算公式為： I＝Pit 例：某企業(yè)有一張帶息期票，面額為1200元，票面利率4％，出票日期6月15日，8月14日到期(共60天)，則到期時利息為： I＝12004％60／360＝8(元) 在計算利息時，除非特別指明，給出的利率是指年利率。按照這種方法，只要本金在貸款期限中獲得利息，不管時間多長，所生利息均不加入本金重復(fù)計算利息。換一種說法，就是現(xiàn)在的 1元錢與將來的1元錢經(jīng)濟(jì)價值不相等。由于競爭，市場經(jīng)濟(jì)中各部門投資的利潤率趨于平均化。 企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的起點是投入貨幣資金，企業(yè)用它來購買所需的資源，然后生產(chǎn)出新的產(chǎn)品，產(chǎn)品出售時得到的貨幣量大于最初投入的貨幣量。例如，將現(xiàn)在的1元錢存人銀行，(假設(shè)存款利率為10％)。收到上級單位撥款通知及所附劃款單據(jù)的復(fù)印件時(款項尚未收到) ,作會計分錄：借記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶，貸記“上級撥入資金”賬戶；收到銀行轉(zhuǎn)來的上述款項的收款通知單時，作會計分錄：借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金――在途貨幣資金”賬戶。銀行對臨時采購賬戶一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。 企業(yè)在復(fù)核存、借款利息時，應(yīng)按銀行的計息方法計算復(fù)核應(yīng)收、應(yīng)付的利息額，無誤后，根據(jù)利息收、付通知單編制憑證，登記有關(guān)賬簿。有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算。30(天) 或日利率＝年利率247。 調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實數(shù)字，也是企業(yè)當(dāng)日可以動用的銀行存款的極大值。 銀行對賬單記錄： 2日轉(zhuǎn)支1246號付出30000元， √ 2日轉(zhuǎn)支1247號付出59369元， √ ， √ ， √ ， √ ， √ 4日付出20000元， √ ，借方記12210．24 5日收存貨款43000元， 5日轉(zhuǎn)支1250號付出29100元； ， 。對于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)。 怎樣編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。 三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票等。要注意，只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字，達(dá)到查清賬目的目的，并不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。經(jīng)核對相符時，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。 前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記賬的核對基本相同。 例:達(dá)美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)12月1日，公司向銀行存入?yún)R票存款100000元，憑證號為銀付字001號，其會計分錄為： 借: 其他貨幣資金——銀行匯票 100000 貸：銀行存款 100000 (2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號為銀付002號，其會計分錄為： 借：現(xiàn)金 42000 貸：銀行存款 42000 (3)12月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字001號，會計分錄為： 借：銀行存款 58500 貸：產(chǎn)品銷售收入 50000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8500 (4)12月9日，收到某公司轉(zhuǎn)帳支票一張，價值600000元，歸還應(yīng)收帳款，憑證號為銀收字002號，會計分錄為： 借：銀行存款 600000 貸：應(yīng)收帳款 6O0000 (5)12月10日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號為銀付字003號，會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 291720 貸：銀行存款 291720 (6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購