【正文】 入材料23400元，憑證號(hào)為銀付字004號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：材料采購(gòu) 20000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400 貸：銀行存款 23400 (7)12月13日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號(hào)為銀收字003號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 (8)12月14日，存入現(xiàn)金1800元，憑證號(hào)為現(xiàn)付字024號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 1800 貸：現(xiàn)金 1800 (9)12月16日，向異地某企業(yè)銷售產(chǎn)品，采用托收承付方式收到款項(xiàng)468000元，憑證號(hào)為銀收字004號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 468000 貸：應(yīng)收帳款 468000 (10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采購(gòu)材料，支付價(jià)款35100元，憑證號(hào)為銀付字005號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：材料采購(gòu) 300000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51000 貸：銀行存款 351000 (11)12月24日，以轉(zhuǎn)帳支票支付外購(gòu)材料運(yùn)雜費(fèi)24000元，憑證號(hào)為銀付字006號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：材料采購(gòu) 24000 貸：銀行存款 24000 (12)12月28日，繳納增值稅76000元，憑證號(hào)為銀付字007號(hào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 76000 貸：銀行存款 76000 (13)12月30日，收到子公司分得稅后利潤(rùn)240000元，憑證號(hào)為銀收字005號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 240000 貸：投資收益 240000 (14)12月31日，預(yù)交明年上半年保險(xiǎn)費(fèi)2000元，憑證號(hào)為銀付字008號(hào)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：待攤費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記銀行存款日記帳(表68)如下： 出納新手必備知識(shí)：上班第七天的任務(wù)怎樣進(jìn)行銀行存款日記賬的核對(duì)？ 銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記賬的賬實(shí)核對(duì)是通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)查對(duì)的，而銀行存款日記賬的賬實(shí)核對(duì)無(wú)法進(jìn)行存款的實(shí)地盤點(diǎn)查對(duì)，它要通過(guò)與銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。 (6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。 (2)所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。 怎樣啟用和登記銀行存款日記賬？ 銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，在啟用賬簿時(shí)，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。 (2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細(xì)記載付款日期、結(jié)算種類、內(nèi)容及付款金額等。 (2)付款憑證支付項(xiàng)目是否是國(guó)家控制的商品，有無(wú)企業(yè)所在地或上一級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的書面證明等。 怎樣復(fù)核銀行存款付款憑證？ 銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。 銀行存款收入的處理程序是什么？ 銀行存款收入的處理程序一般處理程序?yàn)椋? (1)復(fù)核銀行存款原始憑證。 怎樣復(fù)核銀行存款收款憑證？ 銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。有人為的責(zé)任性差錯(cuò)，也有事故性、技術(shù)性差錯(cuò)。反復(fù)核對(duì)仍不相符的，即說(shuō)明當(dāng)日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。 （3）現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì)。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報(bào)告單”與總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。檢查的項(xiàng)目主要是：核對(duì)憑證編號(hào)；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對(duì)賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按規(guī)定方法更正，確保賬證完全一致。 具體操作方法如下： （1）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對(duì)。 例：大明公司12月31日有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)如下： （1）開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。 (7)每一賬頁(yè)記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。記賬時(shí)必須按頁(yè)次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁(yè)登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，以掌握收、支計(jì)劃的執(zhí)行情況。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過(guò)于簡(jiǎn)略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對(duì)?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核，并以經(jīng)過(guò)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。在一本日記賬中設(shè)置有兩個(gè)以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁(yè)“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁(yè)碼，以方便登記和查核。 第五，在清點(diǎn)過(guò)程中，特別是回單位清點(diǎn)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)確有差錯(cuò)，應(yīng)將所取款項(xiàng)保持原狀，通知銀行經(jīng)辦人員，妥善進(jìn)行處理。清點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)： 第一，清點(diǎn)現(xiàn)金特別是回單位清點(diǎn)最好由本單位兩位以上財(cái)務(wù)人員共同進(jìn)行； 第二，清點(diǎn)應(yīng)逐捆逐把逐張進(jìn)行，做到一捆一把一清。取款人收到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，清點(diǎn)無(wú)誤后才離開柜臺(tái)，切不可離開柜臺(tái)后點(diǎn)數(shù)。 （2）取款?，F(xiàn)金支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)直接支付給收款人的一種票據(jù)。交款人將現(xiàn)金送存銀行并取回“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“回單聯(lián)”填制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 如果現(xiàn)金不是由出納員匯總后送存銀行，而是由企業(yè)柜臺(tái)直接送存銀行，則財(cái)務(wù)部門根據(jù)“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))編制銀行存款收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：商品銷售收入等 需要說(shuō)明的是：依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，各單位收入的現(xiàn)金必須及時(shí)送存銀行。 第四，臨柜交款時(shí)，交款人必須與銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)，做到一次交清，不得邊清點(diǎn)邊交款。 如銀行在清點(diǎn)封包時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)金額較大，應(yīng)保持原封包，及時(shí)通知交款單位派人復(fù)點(diǎn)，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。另外，要求封包必須露封，便于軋點(diǎn)大數(shù)。如不滿一百?gòu)埖模戳泐^整理的要求，整理好后加貼封簽。銀行憑封簽上的金額軋清大數(shù)后收款，先在“現(xiàn)金送款”上加蓋“收訖”章和收款員印章，將“回單聯(lián)”交給交款人，事后再按規(guī)定逐包清點(diǎn)細(xì)數(shù)。在交款時(shí)，送款人必須同銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)。 第二，交款日期應(yīng)當(dāng)填寫送存銀行當(dāng)日的日期?，F(xiàn)金送款簿一般一式四聯(lián)，第一聯(lián)為回單，由銀行簽章后作為送款單位的記帳依據(jù)；第二聯(lián)為銀行收入傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)由銀行出納留存作為底聯(lián)備查。不滿50枚的硬幣，也可不送，或用紙包好另行包放。不滿100張的，從大到小平攤攤放。送存現(xiàn)金的基本程序?yàn)椋? (1)現(xiàn)金的整理。李其出差回來(lái)后，到財(cái)務(wù)科辦理報(bào)銷手續(xù)。另外，在廣州時(shí)往公司打電話、電傳，支付郵電費(fèi)60元。 出納人員應(yīng)按規(guī)定對(duì)報(bào)銷單據(jù)和記賬憑證進(jìn)行審核復(fù)算，如交通費(fèi)、住宿費(fèi)金額是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)包干結(jié)余、不買臥鋪補(bǔ)貼等的計(jì)算是否正確，記賬憑證和報(bào)銷單的金額是否一致等，審核無(wú)誤后才辦理現(xiàn)金收付。各單位可以根據(jù)上級(jí)主管部門和本單位的具體情況，制定本單位人員的差旅費(fèi)開支管理辦法，便于本單位有關(guān)人員遵照?qǐng)?zhí)行。 ⑥ 雜費(fèi)是指出差人員由于工作需要支付的除上述費(fèi)用以外的其他費(fèi)用。 ②住宿費(fèi)是指出差人員因住宿需支付的房租及其他相關(guān)支出。首先，出差人員到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取差旅費(fèi)報(bào)銷單，如實(shí)填寫報(bào)銷單的有關(guān)內(nèi)容，如出差事由，出發(fā)到達(dá)的時(shí)間、地點(diǎn)，乘坐的交通工具的車別、等級(jí)、金額等等，并將有關(guān)車票、船票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票等有關(guān)原始憑證粘貼在報(bào)銷單的背后，經(jīng)所在部門和單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后，送財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員應(yīng)審查單據(jù)是否真實(shí)、合法，按照本單位差旅費(fèi)開支管理辦法計(jì)算應(yīng)報(bào)銷的交通費(fèi)金額、應(yīng)發(fā)給的伙食補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)包干結(jié)余、不買臥鋪補(bǔ)貼等，對(duì)差旅費(fèi)進(jìn)行結(jié)算，編制會(huì)計(jì)憑證后交出納員具體辦理現(xiàn)金收付。出納新手必備知識(shí)：上班第二天的任務(wù)預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)怎樣處理？ 單位工作人員因公出差需借支差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)首先到財(cái)會(huì)部門領(lǐng)取并填寫借款單，按照借款單所列內(nèi)容填寫完整，然后送所在部門的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員審查簽字。報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證，其借方科目與定額備用金報(bào)銷時(shí)相同，其貸方科目則為“其他應(yīng)收款”科目。 例：大圣公司維修科使用定額備用金制度，金額為1200元。 實(shí)行定額備用金的單位，其內(nèi)部各部門或有關(guān)工作人員使用備用金購(gòu)買貨物或用于零星開支后，應(yīng)將所購(gòu)買的貨物交由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，憑驗(yàn)收入庫(kù)單連同發(fā)票到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，用于其他開支的憑發(fā)票或其他原始憑證到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。經(jīng)辦人在填寫借款憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)認(rèn)真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款記帳憑證。實(shí)行備用金制度，有利于單位內(nèi)部各部門或工作人員積極、靈活地開展業(yè)務(wù)，從而提高工作效率；同時(shí)也可以防止現(xiàn)金過(guò)多地占用在個(gè)人手上，有效地控制資金占用。如確實(shí)無(wú)法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由同行人證明，并由主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。出納人員在復(fù)核現(xiàn)金付款憑證時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： (1)對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)，只按照收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目編制付款憑證。 (5)根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。如果銷售發(fā)貨票上印有“代記帳憑證”字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記帳。 現(xiàn)金收入的處理程序是什么？ 現(xiàn)金收入的處理程序是指辦理現(xiàn)金收入時(shí)，從復(fù)核現(xiàn)金收入的來(lái)源到登記現(xiàn)金日記帳的處理步驟和規(guī)則。 (5)復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。主要是復(fù)核憑證是否按本單位規(guī)定的分類編號(hào)方法連續(xù)編號(hào)，如有重號(hào)、漏號(hào)或不按日期順序編號(hào)等情況，應(yīng)將收款憑證退回制證人員，予以更正或重新填寫。 怎樣復(fù)核現(xiàn)金收款憑證？ 現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)。出納新手必備知識(shí)： 現(xiàn)金收入的主要來(lái)源有哪些？ 各單位在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可按國(guó)家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在下列范圍內(nèi)收取一定的現(xiàn)金： (1)單位或職工交回差旅費(fèi)剩余款、賠償款、備用金退回款。 除上述項(xiàng)目可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務(wù)原則上都須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 (2)現(xiàn)金收款憑證的編號(hào)是否正確。如果發(fā)現(xiàn)科目使用錯(cuò)誤或記帳方向錯(cuò)誤等情況，應(yīng)立即退回制證人員，要求更正。如有漏簽，要補(bǔ)簽后再收款。 (3)開出現(xiàn)金收據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納人員名章， (4)根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記帳。 (3)根據(jù)付款憑證所列金額付出現(xiàn)金； (4)在付款憑證“出納”欄簽章。其復(fù)核方法及基本要求同現(xiàn)金收款憑證大致相同。 (4)從外單位取得的原始憑證如遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。 什么是備用金？ 預(yù)借備用金時(shí)怎樣處理？ 備用金是指付給單位內(nèi)部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購(gòu)、售貨找零或差旅費(fèi)等用的款項(xiàng)。借款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)為付款憑證，財(cái)務(wù)部門作為記帳依據(jù)；第二聯(lián)為結(jié)算憑證，借款期間由出納員留存，報(bào)銷時(shí)作為核對(duì)依據(jù)，報(bào)銷后隨同報(bào)銷單據(jù)作為記帳憑證的附件；第三聯(lián)交借款人保存，報(bào)銷時(shí)由出納員簽字后作為借款結(jié)算及交回借款的收據(jù)。王剛在領(lǐng)用備用金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制借款憑證，有關(guān)人員編制現(xiàn)金付款記帳憑證，出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證支付現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票)，其會(huì)