【正文】 票時要在登記簿“領用人”欄簽名或蓋章；領用人將支票的存根或未使用的：支票交回時，應在登記簿“銷號”欄銷號并注明銷號日期?！　。?）各單位不準攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購。 為了避免發(fā)生丟失、被盜、空頭等情況，防止由于管理不善而給單位帶來經濟損失，各單位應建立健全支票結算的內部控制制度，加強對支票結算的管理和控制，具體包括：　　（1）支票的管理由財務部門負責，指定的出納員專門負責，妥善保管，嚴防丟失、被盜。它是現(xiàn)代社會經濟交往中的一種主要資金結算工具。銀行存款概念及其使用范圍特定用途并需要專門管 理的資金?！　Ｓ么婵钯~戶。臨時存款賬戶是指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶?！　「鶕?jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款可以申請開立一般存款賬戶， 并須提供以下的證明文件。　　(2)基本存款賬戶開立所需證明文件，按規(guī)定存款人申請開立基本存款賬戶應向 開戶銀行出具下列證明文件之一：　　①當?shù)毓ど绦姓芾頇C關核發(fā)的“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”或“營業(yè)執(zhí)照”； 　?、谥醒牖虻胤骄幹莆瘑T會、人事、民政等部門的批文；　　③軍隊以上、武警總隊財務部門的開戶證；　?、軉挝粚Ω皆O機構同意開戶的證明；　?、蓠v地有關部門對外地常設機構的批文；　　⑥承包雙方簽訂的承包協(xié)議；　?、邆€人居民身份證和戶口本。按照規(guī)定是每一存 款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶?！　「鶕?jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶應分為基本存款賬戶，一般存款賬 戶，臨時存款賬戶和專用存款賬戶四種。銀行賬戶的分類及開戶條件簡介 　　存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務活動，不得出租和轉讓賬戶。 　　存款人在銀行開立基本存款賬戶，實行由中國人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)開戶許可證制度?！　×硗?，按照規(guī)定，連續(xù)在一年以上沒有發(fā)生收付活動的賬戶，開戶銀行經過調查認為該賬戶無須繼續(xù)保留即可通知開戶單位來銀行辦理銷戶手續(xù)，開戶單位接通知后一個月內必須辦理，逾期不辦理可視為自動銷戶，存款有余額的將作為銀行收益。在搬遷過程中，如需要可要求原開戶銀行暫時保留原賬戶，但在搬遷結束已在當?shù)鼗謴徒洜I活動時，則應在一個月內到原開戶銀行結清原賬戶?！　挝灰蚰承┰蛐枰兏~戶名稱，應向銀行交驗上級主管部門批準的正式函件，企業(yè)單位和個體工商戶需交驗工商行政管理部門登記注冊的新執(zhí)照，經銀行審查核實后，變更賬戶名稱，或者撤銷原賬戶，重立新賬戶。　　(3)結算罰款?！　°y行收取手續(xù)費和郵電費也采取當時計收和定期匯總計收兩種方法?！　?2)銀行手續(xù)費和郵電費?！　±耗硢挝?2月20日向銀行領購結算憑證10本，用現(xiàn)金支付憑證工本費50元，財務部門根據(jù)銀行蓋章退回的結算憑證領用單和銀行收費憑證編制現(xiàn)金付款憑證?作如下會計分錄：　　借：財務費用 50　　貸：現(xiàn)金 50　　如果采用定期匯總收費的，則領購時不直接支付，其匯總收費時一次性轉賬結算。銀行收取憑證工本費分為當時計收和定期匯總計收兩種方式。這些基本內容概括起來主要有：(l)憑證名稱；(2)憑證簽發(fā)日期；(3)收、付款單位的名稱和賬號；(4)收、付款單位的開戶銀行的名稱；(5)結算金額；(6)結算內容；(7)憑證聯(lián)次及其用途；(8)單位及其負責人的簽章。它是銀行結算的重要組成內容，也是銀行辦理款項劃撥、收付款單位和銀行進行會計核算的依據(jù)。銀行結算憑證的概念及基本內容透支利息自銀行記賬日起15日內按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支超過規(guī)定限額的，按日息萬分之二十計算。持卡人對憑信用卡而發(fā)生的付款應負完全責任?！　∪窃诖婵钣囝~內消費，可以善意透支。我國目前發(fā)行的信用卡主要有：牡丹卡、長城卡、萬事達卡、維薩卡、金穗卡、龍卡、太平洋卡等。　　例：某儲戶1998年2月1日存入定活兩便儲蓄1000元，1998年6月21日支取，應獲利息多少元？　　先算出這筆存款的實際存期為140天，應按支取日定期整存整取三個月利率（%）打六折計算?！　∮嬎愣?、活兩便的儲蓄利率：定活兩便儲蓄具有定期或活期儲蓄的雙重性質。該儲種利息計算方法與整存整取定期儲蓄相同，在算出利息總額后，再按約定的支取利息次數(shù)平均分配。212=78，以此類推，三年期、。　　計算零存整取的儲蓄利息到期時以實存金額按開戶日掛牌公告的零存整取定期儲蓄存款利率計付利息。　　確定存期：　　在本金、利率確定的前提下，要計算利息需要知道確切的存期?！　〈箢~可轉讓定期存款：到期時按開戶日掛牌公告的大額可轉讓定期存款利率計付利息?！　∮馄谥。鹤缘狡谌掌鸢创鎲蔚脑ù嫫谧詣愚D期。除活期儲蓄在年度結息時并入本金外，各種儲蓄存款不論存期多長，一律不計復息。 （1）企業(yè)存入銀行的款項，企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。單位領導簽章 會計主管簽章賬簿名稱 全宗號 目錄號 表11 出納賬啟用表移交清冊一般一式三份，交雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 (2)出納賬和其它會計資料必須完整無缺，不得遺漏。接交人發(fā)現(xiàn)不一致時，移交人要負責查清。 出納交接一般分三個階段進行：移交表應存入會計檔案。”出納交接要按照會計人員交接的要求進行。移交人員所移交的會計資料是在其經辦會計工作期間內所發(fā)生的，應當對這些會計資料的合法性、真實性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。 總之，錢賬分管原則是出納工作的一項重原則，各單位都應建立健全這一制度，防止營私舞弊行為的發(fā)生，維護國家和單位財產的安全。當然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、債權、債務方面的賬目，是可以承擔一部分記賬工作的?！卞X賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。 出納還有一個重要的職能是管理職能。 (４)管理職能。 出納要對企業(yè)的各種經濟業(yè)務，特別是貨幣資金收付業(yè)務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監(jiān)督。 (３)監(jiān)督職能。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。 若無，不予報銷。 支付證明單上是否有總經理簽字。 若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。 報銷內容是否屬合理的報銷。 若不相符，應更正重填。 大、小金額是否相符。 若超過，應重填。 支付證明單上填寫的項目是否超過3項。 若有，應分開貼。 正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。 若有，問明原因或不予報銷。 附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若無，應補。 在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。 登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。 做好現(xiàn)金結報單，防止現(xiàn)金盈虧。 工作事項及審驗等程序 現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，井相互牽制；也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符合保安的要求。 （4）安全意識。精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據(jù)存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴謹細致就是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯；沉著冷靜就是在復雜的環(huán)境中隨機應變，化險為夷。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。賬目計算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、掌握財經法規(guī)和制度，提高自己的政策水平。 做好出納工作并不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風。例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，辦理銀行結算業(yè)務要根據(jù)國家銀行結算辦法進行。例如出納人員要了解國家有關財會政策法規(guī)并參加這方面的學習和培訓，出納人員要經常跑銀行等。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作?！　〉诹?，不準編造用途套取現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對企業(yè)的現(xiàn)金進行有效地監(jiān)督和管理。我國所采用的是狹義的現(xiàn)金概念?！　≡谶@里，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金?！　?7)結算起點以下的零星支出。　　(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)繪個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。　　第六，不準利用銀行存款賬戶代其他單位、個人存人或支取現(xiàn)金。如果出現(xiàn)長短款，必須及時查找原因?！　〉诙髽I(yè)的會計部門，出納工作和會計工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應由出納人員負責辦理，非出納人員不得經管現(xiàn)金。 取款人持出納員簽發(fā)的現(xiàn)金支票到銀行取款時，先將現(xiàn)金支票交銀行有關人員審核，審核無誤后將支票交給經辦單位結算業(yè)務的銀行經辦出納人員，等待取款，銀行經辦人員對支票進行審核，核對密碼及預留印件后，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，取款人應根據(jù)銀行經辦人員的要求回答應提取的數(shù)額，回答無誤后銀行經辦人員即照支票付款。加蓋財務章和名章等。 簽發(fā)現(xiàn)金支票。 單位要支付現(xiàn)金必須具有一定的庫存現(xiàn)金才能開展業(yè)務。 （8）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。 （4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和機關團體部隊現(xiàn)金管理應遵循“八不準”即：其核定具體程序為： 庫存現(xiàn)金限額的核定管理。開戶單位由于經濟業(yè)務發(fā)展需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應按必要手續(xù)向開戶銀行提出申請。如同采購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。 現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強的一種貨幣性資產，是立即可以投入流通的交換媒介，可以隨時用其購買所需的物資，支付有關費用，償還債券，也可以隨時存入銀行。 現(xiàn)金出納憑證的保管。 　　　　　　（3）審核記賬憑證中有關項目填寫是否齊備，是否符合規(guī)范等。從外單位或個人取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或財務專用章；出納人員辦理收付款項以后，應在收付款的原始憑證上加蓋 “收訖”，“付訖”戳記；記賬憑證中要有憑證填制人員、稽核人員、記賬人員、會計人員的簽章?！　‖F(xiàn)金出納憑證要求連續(xù)編號以便備查，如一式三聯(lián)的發(fā)票收據(jù)都應連續(xù)編號，按編號順序使用。按照原始憑證所反映的現(xiàn)金出納業(yè)務的性質，根據(jù)會計制度的規(guī)定，確定應“收”和應“付”會計科目，需要登記明細 賬的還應列明二級科目和明細科目的名稱并據(jù)以登賬。　　填制現(xiàn)金出納憑證的內容必須齊全，書寫清晰，數(shù)據(jù)規(guī)范，會計科目準確，編號合理，簽章手續(xù)完備。 　　企業(yè)在銀行開設賬戶后，除按銀行規(guī)定的企業(yè)庫存現(xiàn)金限額，保留一定的庫存現(xiàn)金外，超過 限額的現(xiàn)金都必須存入銀行。支票大小寫金額和收款人不得更改。超過提示付款期限的，付款人可以不予付款。有效期限從簽發(fā)支票的次日算起，到期日如遇到假日順延?！　?3)簽發(fā)現(xiàn)金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點，起點以下的用庫存現(xiàn)金支付?！　?2)簽發(fā)現(xiàn)金支票首先必須查驗銀行存款是否有足夠的余額，簽發(fā)的支票金額必須在銀行存款賬戶余額以內，不準超出銀行存款賬戶余額簽發(fā)空頭支票。n出納入門一、如何管現(xiàn)金教你輕松簽發(fā)與辦理現(xiàn)金支票　　(l)簽發(fā)現(xiàn)金支票必須寫明收款單位名稱或收款人姓名，并只準收款方或簽發(fā)單位持票向銀行提取現(xiàn)金或辦理轉賬結算，不得將現(xiàn)金支票流通。對屢次簽發(fā)的，銀行可根據(jù)情節(jié)給予警告、通報批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。支票付款的有效期限為5天?！　?5) 支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款，異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。簽發(fā)支票應使用墨汁或碳索墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領的，由簽發(fā)入負責。　　根據(jù)國家有關規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)，都必須在當?shù)劂y行開設賬戶。教你如何進行現(xiàn)金收入核算　　出納人員在處理收款業(yè)務時，首先審核外來的原始憑證，如發(fā)票，各種收據(jù)，審核該項業(yè)務的合理性，合法性，以及該憑證所反映的商品數(shù)量，單價，金額是否正確， 有無刮擦涂改跡象，有無相關負責人簽章，對其票據(jù)的真實性進行審核。 （二）編制記賬憑證?！　∮涃~憑證中所運用的會計科目必須適當。例如，貸記“主營業(yè)務收入”、 “其他業(yè)務收入”等；對于付款憑證，貸方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”，借方科 目也是根據(jù)經濟業(yè)務內容視具體情況而定，例如，借記“原材料”、“物資采購”、 “管理費用”等?！　‖F(xiàn)金出納的簽章必須完備?！　。?）記賬憑證中的應借，應貸賬戶的名稱，金額及其對應關系是否正確無誤。 對錯誤的憑證，應根據(jù)有關規(guī)定進行重新填制或更正錯誤。并在封面上注明企業(yè)名稱，記賬憑證種類，起止號數(shù)， 年度月份和起止日期，并由有關人員簽字蓋章，其目的在于便于事后查找。超過結算起點的應實行銀行轉賬結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定報國務院備案。 中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。核定單位庫存限額的原