【正文】 計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款備用金 100O 貸：現(xiàn)金 1000 定額備用金制度下報(bào)銷備用金時怎樣處理？ 備用金報(bào)銷的處理依企業(yè)備用金管理制度的不同而有所區(qū)別。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。這樣報(bào)銷后有關(guān)部門或工作人員于中的現(xiàn)金又達(dá)到了核定的限額。 非定額備用金制度下報(bào)銷備用金時怎樣處理？ 非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。 如果行政科實(shí)際購買辦公用品1780元，自己墊付了180元，則在報(bào)銷時除按規(guī)定編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1780 貸：其他應(yīng)收款——備用金(行政科) 16O0 現(xiàn)金 180 出納員付給行政科現(xiàn)金180元，退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金180元。 差旅費(fèi)報(bào)銷時怎樣處理？ 出差人員回到單位后應(yīng)及時辦理差旅費(fèi)的報(bào)銷手續(xù)。 ①交通費(fèi)是指出差人員乘坐火車、飛機(jī)、輪船以及其他交通工具所支付的各種票價(jià)、手續(xù)費(fèi)及相關(guān)支出。 ⑤行李運(yùn)費(fèi)是指出差人員由于工作需要而需要攜帶較多行李時支付給鐵路、民航、公路等運(yùn)輸單位的行李運(yùn)輸、搬運(yùn)等費(fèi)用。企業(yè)單位可以實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷辦法，也可以參照行政機(jī)關(guān)實(shí)行總額包干辦法。比如，出差人員出差期間可以乘坐臥鋪而不買臥鋪票的，按硬席應(yīng)位票價(jià)的一定比例發(fā)給出差人員；出差伙食補(bǔ)助費(fèi)不分途中和住勤，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，一般地區(qū)20元，特殊地區(qū)30元等。1998年12月10日公司銷售科李其因公赴廣州出差，向出納員預(yù)借差旅費(fèi)5200元，11日乘火車硬臥出發(fā)，票價(jià)450元，12日起在某飯店住宿，住宿費(fèi)每天90元，21日從廣州乘硬座返回，票價(jià)270元，22日回到公司所在地。財(cái)務(wù)科據(jù)以編制現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款——備用金(李其) 5200 貸：現(xiàn)金 5200 出納員據(jù)此付給李其現(xiàn)金5200元。當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。出納員應(yīng)將各種紙幣打開鋪平，然后按幣別每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100元券的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元；10元券一把即為1000元，一捆即為10000元。例如5角的鑄幣每一卷即為50元，每一捆即為500元。現(xiàn)金整理完后，出納員應(yīng)根據(jù)整理后的金額填寫現(xiàn)金送款簿。 出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 第一，出納員必須如實(shí)填寫現(xiàn)金送款簿的各項(xiàng)內(nèi)容，特別是其中的款項(xiàng)來源等。出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫“現(xiàn)金送款簿”后，應(yīng)將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金送款簿”一起送交銀行柜臺收款員。 封包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關(guān)要求進(jìn)行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的“現(xiàn)金送款簿”一并送交銀行。封包時紙幣要按面額分類，每10把扎成一捆，捆扎時上下墊好襯紙，用十字型捆扎，在每捆鈔票打結(jié)處要加貼封簽，封簽貼在襯紙上。封包的封簽必須寫明金額、日期、封包經(jīng)辦人員姓名，并加蓋單位公章。如銀行事后清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)長款或短款，應(yīng)在封包的封簽上注明長款或短款的金額，由銀行收款員和收款復(fù)核員共同簽章，登記“單位交款差錯登記簿”和填寫錯款證明單，并向單位退回長款或收回短款。 第三，送存途中必須注意安全，送存金額較大的款項(xiàng)時，最好用專車，并派人護(hù)送。 （4）記帳。各單位從銀行提取現(xiàn)金的程序包括： （1）簽發(fā)現(xiàn)金支票。有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、使用范圍、填寫要求等參見本書第五篇的有關(guān)內(nèi)容。 如果單位取款是為發(fā)工資等而需要一定的零錢，應(yīng)在取款時將各種券別的數(shù)量開具清單一并交給銀行經(jīng)辦人員，以便銀行經(jīng)辦出納人員在付款時按要求搭配一定量的零錢。點(diǎn)鈔的一般程序是：先點(diǎn)捆數(shù)，捆數(shù)無誤再拆捆復(fù)點(diǎn)把數(shù)，把數(shù)點(diǎn)完后才點(diǎn)零張。 第四，所有現(xiàn)金應(yīng)清點(diǎn)無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點(diǎn)一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯將無法查清。在賬簿啟用表中，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計(jì)主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。具體要求是： (1)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。 (3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。在一個會計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。 (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正?，F(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對；其賬賬核對，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額進(jìn)行核對；其賬實(shí)核對，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫存數(shù)額的核對。賬證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進(jìn)行。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。找出錯誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符。在實(shí)際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)＋未記賬的付款憑證金額－未記賬的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進(jìn)行核對。其格式如表67所示： 出納新手必備知識：上班第六天的任務(wù)對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理？ 造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。對于因出納人員工作不認(rèn)真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強(qiáng)教育，必要時可將其調(diào)離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀(jì)律，有章不循等原因造成的重大責(zé)任性差錯，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴(yán)重的，應(yīng)追究法律責(zé)任。銀行收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求大致相同。 (4)根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。不同的是：對銀行存款付款憑證的復(fù)核還應(yīng)注意復(fù)核以下內(nèi)容： (1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結(jié)算方式。 銀行存款付款的處理程序是什么？ 銀行存款付款的處理程序一般處理程序?yàn)椋? (1)復(fù)核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。 (5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。具體要求是： (1)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。 (8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。 三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實(shí)相符。 理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因?yàn)樗鼈兪菍ν毁~號存款的記錄。 具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對。但是，為了對賬方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對于“未達(dá)賬項(xiàng)”，則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實(shí)查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。 二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項(xiàng)，如，借款利息的扣付、托收無承付等。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)。調(diào)整后劃√ ， √ ， √ ， √ ， √ 3日取現(xiàn)備用20000元， √ 4日轉(zhuǎn)支1249號付料款64500元， ， √ 4日轉(zhuǎn)支1250號付職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金29100元， √ ， 5日轉(zhuǎn)支1251號付汽車修理費(fèi)4500元， 。無論是什么原因，都要進(jìn)一步查清楚并加以更正，一定要到調(diào)節(jié)表中雙方余額相等為止。 銀行計(jì)算存、貸款利息的公式如下： 本金時期利率＝利息 累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率＝利息 利息本金時期＝計(jì)息積數(shù) 日利率＝月利率247。 對逐筆計(jì)息的存、貸款，其計(jì)息時期，滿月的按月計(jì)算。銀行按每段時間和利率，分別計(jì)算，然后加總。 (1)外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶而存入的款項(xiàng)。是指企業(yè)同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出而未達(dá)匯入方的匯解款項(xiàng)?，F(xiàn)在的 1元錢，比一年后的 1元錢經(jīng)濟(jì)價(jià)值要大一些，即使不存在通貨膨脹也是如此。例如，前述貨幣的時間價(jià)值為10％。 從量的規(guī)定性來看，貨幣的時間價(jià)值是沒有風(fēng)險(xiǎn)和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤串。 由于貨幣隨時間的延續(xù)而增值，現(xiàn)在的 (假設(shè)存款利率為10％)在經(jīng)濟(jì)上是等效的。 什么是單利？ 單利是計(jì)算利息的一種方法。 在單利計(jì)算中，經(jīng)常使用以下符號： P――本金，又稱期初金額或現(xiàn)值； i――利率，通常指每年利息與本金之比； I――利息； S――本金與利息之和，又稱本利和或終值； t――時間，通常以年為單位。 （1）單利終值的計(jì)算。例如，在使用未到期的票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)時，銀行按一定利率從票據(jù)的到期值中扣除自借款日至票據(jù)到期日的應(yīng)計(jì)利息，將余額付給持票人，該票據(jù)則轉(zhuǎn)歸銀行所有。銀行付給企業(yè)的金額為： P＝12O8(1—6％48／360) ＝1208 ＝ (元) 什么是復(fù)利？ 復(fù)利是計(jì)算利息的另一種方法。 什么是復(fù)利終值？ 復(fù)利終值是指現(xiàn)在的一定資金在將來某一時點(diǎn)按照復(fù)利方式下計(jì)算的本利和。該表的第一行是利率 i，第一列是計(jì)息期數(shù) n，相應(yīng)的(1＋i)n值在其縱橫相交處。 例一：某人將10000元投資于一項(xiàng)事業(yè)，年報(bào)酬率為6％，經(jīng)過一年時間的期終金額為： S＝P十Pi ＝P(1十i) ＝10000(1十6％) ＝1O600(元) 若此人并不提走現(xiàn)金，將106O0元繼續(xù)投資于該事業(yè)，則第二年本利和為： S＝P(1十i)2 ＝10000(1十6％)2 ＝100001．1236 ＝ 11236(元) 例二:某人有1200元，擬投入報(bào)酬率為8％的投資機(jī)會，經(jīng)過多少年才可使現(xiàn)有貨幣增加 1倍? S＝12002＝2400 S＝1200(1十8％) n 2400＝1200(1十8％)n (S／P，8％，n)＝2 查“復(fù)利終值系數(shù)表”，在 i＝8％的項(xiàng)下尋找2，最接近的值為： (S／P，8％，9)＝ 所以： n＝9 即9年后可使現(xiàn)有資金增加1倍。例如，(P／S，10％，5)表示利率為10％時5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。例如，分期付款賒購、分期償還貸款、發(fā)放養(yǎng)老金、分期支付工程款、每年相同的銷售收入等，都屬于年金收付形式。普通年金的收付形式如圖6一1。預(yù)付年金支付形式見圖6—2。從圖中可以發(fā)現(xiàn)前3期沒有發(fā)生支付，一般用 m表示遞延期數(shù)，本例的 m＝3。 永續(xù)年金沒有終止的時間，也就沒有終值。 （圖2）記作(P/A，i，n)，可據(jù)此做成普通年金現(xiàn)值系數(shù)表，以供查閱。 （1）收款法。貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，而到期時借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法。在分期等額償還貸款的情況下，銀行要將根據(jù)名義利率計(jì)算的利息加到貸款本金上計(jì)算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額。 選擇銀行時，重要的是要選用適宜的借款種類、借款成本和借款條件，此外還應(yīng)考慮下列有關(guān)因素： （1）銀行對貸款風(fēng)險(xiǎn)的政策。有的銀行肯于積極地為企業(yè)提供建議，幫助分析企業(yè)潛在的財(cái)力問題，有著良好的服務(wù)，樂于為具有發(fā)展?jié)摿Φ钠?