【正文】
凡我局內資企業(yè)所得稅納稅義務人必須于2005年1月15日前進行第四季度預繳申報，2005年2月底前進行企業(yè)所得稅年度申報。第一部分企業(yè)所得稅申報管理一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍凡實行查帳征收和核定（定率）征收并按規(guī)定向海淀區(qū)國家稅務局申報繳納企業(yè)所得稅的納稅義務人。超過申報時限，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《實施細則》的有關規(guī)定進行處罰。凡61行“其中：研究開發(fā)費用附加扣除額填寫有數(shù)據(jù)的企業(yè)，需附送統(tǒng)一格式的“加計扣除技術開發(fā)費報備清單”一式二份。（2）稅務機關對零申報企業(yè)的處理辦法按照《北京市國家稅務局關于貫徹落實國家稅務總局關于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法的通知的補充通知》（京國稅發(fā)［2003］58號）中的規(guī)定，稅務機關對因未能準確核算收入、成本費用而出現(xiàn)零申報的納稅人可以實施核定征收。（3）第十八行“工資薪金（附《工資薪金和職工福利等三項費用明細表》）：填寫納稅人本期實際發(fā)生或提取的計入期間費用的工資薪金。一般情況下：主表第20行的固定資產(chǎn)折舊額＝附表五第１２列中固定資產(chǎn)折舊的合計數(shù)＋第１３列中固定資產(chǎn)折舊的合計數(shù)（6）第二十一行“無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷（附《資產(chǎn)折舊、攤銷明細表》：填寫納稅人本期計入期間費用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實際攤銷額）。納稅人準予扣除的業(yè)務招待費標準為：全年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的：申報表主表第4行*５‰；全年銷售收入凈額超過1500萬元的：1500萬*５‰+（申報表主表第4行1500萬）*３‰超過部分要在48行進行納稅調整。要求企業(yè)提供稅務機關核發(fā)的“核準稅前列支通知書”復印件，不能提供的，要求在第59行進行納稅調整。未經(jīng)稅務機關審核確定的資助，在第51行調增應納稅所得額。（16）第四十二行“其他扣除費用項目：填寫納稅人第17行至第41行以外其他準予在稅前扣除的期間費用，包括資產(chǎn)評估減值、債務重組損失、罰款支出、非常損失、業(yè)務宣傳費等。（20）第六十五行“各項免稅所得：填寫第66行至第72行的合計數(shù)。（二）凡國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經(jīng)有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可暫按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。
2004年成立的新辦企業(yè)當年按人均960元稅前扣除，第二年起執(zhí)行掛鉤。（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關所得稅處理問題的補充通知》（財稅字［１９９８］５０號）規(guī)定“納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，不計入企業(yè)的應納稅所得額。2003年1月1日以后形成并符合稅前扣除條件的財產(chǎn)損失，應按《通知》要求，及時申報扣除，非因計算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得申報扣除。（六）當投資存在以下一項或若干情況時，應當視為永久或實質性損害：；；，并且沒有重新恢復經(jīng)營的改組等計劃；。
（二）區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃標準按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行。（二）固定資產(chǎn)加速折舊方法，對符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應采用余額遞減法或年數(shù)總和法。計算公式如下：重新計算后的年固定資產(chǎn)折舊額=（固定資產(chǎn)原值按5%計提的固定資產(chǎn)殘值已提累計折舊額）/剩余使用年限本規(guī)定自2003年1月1日起執(zhí)行。（3）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認收入的實現(xiàn)。（二）關于開發(fā)產(chǎn)品預售收入確認問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當期取得的預售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預計營業(yè)利潤額，再并入當期應納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進行結算調整。完工進度可按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例，已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定。
下列項目按以下規(guī)定進行扣除：。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，準予沖減當期的應納稅所得額。（二）注意事項，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中虧損額經(jīng)主管稅務機關批準按稅法規(guī)定核實調整后的金額。（國稅發(fā)［1999］34號）如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)(單位)以后年度的所得予以彌補，不得并入母(總)公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)(單位)的所得額。（包括高新技術企業(yè)）（二）管理要求需稅前加計扣除技術開發(fā)費的納稅人，應在年度納稅申報時報送按國稅發(fā)［2004］82號文件規(guī)定的材料的清單（樣式附后）一式兩份，清單中應說明技術開發(fā)費預算金額、上年及當年技術開發(fā)費實際發(fā)生金額及有關票據(jù)的編號。集團公司統(tǒng)一組織開發(fā)項目的技術開發(fā)費扣除審批以及申請時間、上報資料仍按《北京市國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法〉的通知的通知》（京國稅［1999］73號）的有關規(guī)定執(zhí)行。其中因取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而增加的財政收入，按現(xiàn)行財政體制由中央與地方財政分享，專項列入財政預算，仍然全部用于教育事業(yè)。納稅人年度應稅所得率除下列原因，一個納稅年度內一般不得調整：（一）實行改組改制的；（二）生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的；（三）因遭受風、火、水、震等不可抗力的災害的。第四部分《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報說明 表樣11企 業(yè) 所 得 稅 年 度 納 稅 申 報 表稅款所屬期間: 年 月 日至 年 月 日金額單位:元(列至角分)納稅人識別號: 納稅人名稱納稅人地址郵政編碼登記注冊類型行 業(yè)納稅人開戶銀行帳 號收入總額行次項 目金 額應納稅所得額的計算行次項 目金 額1銷售(營業(yè))收入(請?zhí)罡奖硪?50贊助支出納稅調整額2 減:銷售退回51捐贈支出納稅調整額（見附表八）3 折扣與折讓4銷售(營業(yè))收入凈額(123)52折舊、攤銷支出納稅調整額（見附表五）5 其中:免稅的銷售(營業(yè))收入6特許權使用費收益53壞帳損失納稅調整額（見附表六）7投資收益(請?zhí)罡奖矶?8投資轉讓凈收益(見附表二)54壞帳準備納稅調整額（見附表六）9租賃凈收益10匯兌凈收益55罰款、罰金或滯納金11資產(chǎn)盤盈凈收益56存貨跌價準備12補貼收入57短期投資跌價準備13其他收入(請附明細表)58長期投資減值準備14收入總額合計(4+6+…+13)59其他納稅調整增加項目（請附明細表）扣除項目15銷售(營業(yè))成本(請?zhí)罡奖砣?16銷售(營業(yè))稅金及附加60減：納稅調整減少額（61+62）17期間費用合計(18+…+42)61其中：研究開發(fā)費用附加扣除額18其中: 工資薪金(請附表四)62其他納稅調整減少項目（請附明細表）19職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（見附表四）63納稅調整后所得（43+4460）20固定資產(chǎn)折舊（請?zhí)罡奖砦澹?4減：彌補以前年度虧損（請?zhí)罡奖砭牛?1無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷（見附表五）65減：免稅所得（66+…72）66其中:國債利息所得22 研究開發(fā)費用67免稅的補貼收入23 利息凈支出68免稅的納入預算管理的基金、收費或附加24 匯兌凈損失25 租金凈損失69免于補稅的投資收益26 上繳總機構管理費70免稅的技術轉讓收益27 業(yè)務招待費71免稅的合理“三廢”收益28 稅金72其他免稅所得（請附明細表）29 壞帳損失（請?zhí)罡奖砹?3應納稅所得額（636465）30 增提的壞帳準備金（請?zhí)罡奖砹{稅所額計算74適用稅率31 資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失75應繳所得稅額32 投資轉讓凈損失（見附表二）76減：期初多繳所得稅額33 社會保險繳款77已預繳的所得稅額34 勞動保護費78應補稅的境內投資收益的抵免稅額35 廣告支出（請?zhí)罡奖砥撸?9應補稅的境外投資收益的抵免稅額36 捐贈支出（請附表八）80經(jīng)批準減免的所得稅額37 審計、咨詢、訴訟費81應補（退）的所得稅額（75…80）38 差旅費納稅人代表簽章：納稅人單位公章：日期： 年 月 日聯(lián)系電話：代理申報中介機構簽章：日期： 年 月 日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：聯(lián)系電話：39 會議費40 運輸、裝卸、包裝、保險、展覽 費等銷售費用（請附明細表）41 礦產(chǎn)資源補償費42 其他扣除費用項目（請附明細表）應納稅所得額的計算43納稅調整前所得（14151617）44加：納稅調整增加額45 其中：工資薪金納稅調整額（見附表四）以下由稅務機關填寫：經(jīng)辦人： 受理申報日期：受理申報稅務機關公章審核人： 審核日期：46 職工福利費、職工工會經(jīng) 費和職工教育經(jīng)費的納稅 調整額（見附表四）47利息支出納稅調整額48業(yè)務招待費納稅調整額49廣告支出納稅調整額（見附表七）按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報內容如實辦理納稅申報?！颁N售退回：填寫納稅人已在主表第一行確認為“銷售（營業(yè)）收入的銷售收入退回。免稅收益是指根據(jù)財稅字［1994］001號文件及國家稅務總局其他相關文件規(guī)定的單項減免稅的優(yōu)惠項目，如免稅的技術轉讓收益；免稅的治理“三費收益；國有農(nóng)口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)植業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)所得等。注意填寫的數(shù)據(jù)是扣除成本后的收益額；（3）納稅人轉讓投資用無形資產(chǎn)和土地使用權的收益，填入主表第八行“投資轉讓凈收益中?！　∮捎诮鹑?、保險企業(yè)的金融機構往來利息收入不能作為計提業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費和廣告費的依據(jù)，因此納稅申報時金融、保險企業(yè)的金融機構往來利息收入要在此行填列，不能計入第一行“銷售（營業(yè)）收入中?！　、芗{稅人短期投資取得的現(xiàn)金股利，會計核算時直接沖減投資成本，納稅申報時應作為投資收益在本行填寫?！　”拘胁话ㄒ皇且烟钊胫鞅淼谝恍小颁N售（營業(yè)）收入中的出租包裝物收入；二是施工企業(yè)已做銷售收入核算的設備租賃收入；三是房地產(chǎn)企業(yè)已做銷售收入核算的出租房產(chǎn)的租金收入。數(shù)據(jù)來源于“營業(yè)外收入科目或企業(yè)單設的“補貼收入科目。包括從下屬企業(yè)收取的總機構管理費收入，各種價外基金、收費和附加，債務重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉入的捐贈資產(chǎn)或資產(chǎn)評估增值，債務人無法支付的債務，收回的已核銷的壞帳，境外投資收益等。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)則為“匯兌凈損失，計入主表第二十三行“匯兌凈損失中?！　、菁{稅人按權益法確認的投資損失不得在稅前扣除。　?。?）股權投資的股息所得：指納稅人取得股權性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的全部所得?！巴顿Y收益（附《投資所得（損失）明細表》）：填寫納稅人取得的存款利息收入、債權投資的利息收入和股權投資所得。本行是第四行“銷售（營業(yè)）收入凈額的其中數(shù)，填寫的免稅收入是收入扣除成本后收益的概念?！罢劭叟c折讓：填寫納稅人已在主表第一行確認為“銷售（營業(yè)）收入的現(xiàn)金折扣，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。本行對應附表一《銷售（營業(yè)）收入明細表》中第十九行，應先填附表一再填此行。（二）納稅人在進行納稅申報時，應將稅務機關核定的年度“應稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報表》“代理申報中介機構簽章”欄中注明。自2004年1月1日起執(zhí)行第三部分關于核定征收企業(yè)所得稅一、核定征收方式的鑒定標準及范圍納稅人凡年