【正文】 家稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”下載《年度收入總額申報(bào)表》。（一）重點(diǎn)稅源企業(yè)；（二）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)；（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(2009年度有房地產(chǎn)項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的)；（四）有作為“不征稅收入”申報(bào)的納稅人；（五）享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（含過渡優(yōu)惠政策）的企業(yè)。（2）非事業(yè)單位類企業(yè)取得的符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕87號）相關(guān)條件的不征稅收入，即：企業(yè)2009年從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的符合條件的財(cái)政性資金，附送以下資料：①資金撥付文件復(fù)印件。（2）企業(yè)經(jīng)認(rèn)定取得“軟件企業(yè)證書”，即為軟件生產(chǎn)企業(yè)，可按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號）文件第一條第二款的規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。（二）實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。（4）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的規(guī)定實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，其發(fā)生的須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。二、享受稅收優(yōu)惠企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)（一）對于列入審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知》（京國稅發(fā)〔2009〕47號）的規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)辦理減免稅手續(xù)。三、企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失應(yīng)注意的事項(xiàng)（一）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知》(國稅發(fā)〔2009〕88號,以下簡稱國稅發(fā)〔2009〕88號)第五條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。（2）除上述規(guī)定外的其他資產(chǎn)損失由各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局負(fù)責(zé)審批。（二）定率征收企業(yè)實(shí)際主營項(xiàng)目所屬行業(yè)適用的應(yīng)稅所得率與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率不同時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在匯算清繳申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整申請，調(diào)整當(dāng)年應(yīng)稅所得率后再進(jìn)行年度申報(bào)。一、年度申報(bào)受理時(shí)限納稅人自納稅年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。提供相關(guān)證明復(fù)印件。（二）核定征收納稅人應(yīng)提交的相關(guān)資料1．《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》。（三）資產(chǎn)損失稅前扣除。（二）關(guān)于非事業(yè)單位類納稅人取得不征稅收入的填報(bào)問題1．將不征稅收入金額填報(bào)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）的第19行“收入類調(diào)整項(xiàng)目”下的“其他”的“調(diào)減金額”；2．將與不征稅收入對應(yīng)的用于支出所形成的費(fèi)用金額或者財(cái)產(chǎn)的折舊（或攤銷）金額填報(bào)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）的第40行“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”下的“其他”的“調(diào)增金額”。第三部分 企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損輔導(dǎo)材料一、文件依據(jù)（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條、第十八條（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條 （三）《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知》（京國稅發(fā)〔2008〕339號）（四）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知的通知》（京國稅函〔2008〕428號 國稅函〔2008〕635號）二、虧損額的彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。經(jīng)審核確認(rèn)后，主管管理所開具《年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)涉稅事項(xiàng)征前審核登記確認(rèn)單》（以下簡稱：《確認(rèn)單》）。（二）資產(chǎn)損失的總體要求，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失。三、資產(chǎn)損失審批權(quán)限（一）企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，直接報(bào)北京市國家稅務(wù)局審批。（二）《資產(chǎn)損失稅前扣除申請表》一份（見附件）；（三）中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告（稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告）一份；（四）法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對申報(bào)資產(chǎn)損失事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明書一份，聲明內(nèi)容應(yīng)包括：要具體陳述所申報(bào)的資產(chǎn)損失事項(xiàng)內(nèi)容及資料是真實(shí)的、準(zhǔn)確的、合法的、與實(shí)際情況相符，并為此承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任等內(nèi)容，要求法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章。企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認(rèn)為現(xiàn)金損失。（文件依據(jù)：摘自國稅發(fā)〔2009〕88號第十八條）（二）非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等。（文件依據(jù)：摘自國稅發(fā)〔2009〕88號第二十四條）（3）固定資產(chǎn)被盜損失固定資產(chǎn)被盜損失，其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：①向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；②涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；③涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。（文件依據(jù)：摘自國稅發(fā)〔2009〕88號第三十二條）（三）債權(quán)投資損失的認(rèn)定債權(quán)性投資損失包括貸款損失、委托貸款損失、銀行卡透支款項(xiàng)以及相關(guān)的已計(jì)入應(yīng)納稅所得額的其他應(yīng)收款項(xiàng)損失、助學(xué)貸款損失等損失。⑦債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)或終止(中止)執(zhí)行后，企業(yè)仍無法收回的債權(quán)。?企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵察2年以上仍無法追回的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料，公、檢、法部門的立案偵察情況或判決書。（5）余額在2萬元以下（含2萬元），經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提交追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)?！举~面余額為：股權(quán)（權(quán)益）投資的計(jì)稅基礎(chǔ)】（文件依據(jù)：摘自國稅發(fā)〔2009〕88號第三十八條）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）的規(guī)定，除企業(yè)自行計(jì)算扣除以外的資產(chǎn)損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。（文件依據(jù)：摘自國稅發(fā)〔2009〕88號第四十一條）七、申報(bào)損失中應(yīng)注意的問題（一）政策問題下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失（1）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)； （2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)；（6）國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；（7）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。納稅人申報(bào)資產(chǎn)損失時(shí)要分清哪些是需要審批的事項(xiàng)，哪些是不需要審批的事項(xiàng)。附件：資產(chǎn)損失稅前扣除申請表資產(chǎn)損失申請單位： 金額單位：元序號損失類型損失類型明細(xì)損失金額損失時(shí)間損失原因備注申請單位公章 年 月 日 資產(chǎn)損失稅前扣除申請表填報(bào)說明1.“資產(chǎn)損失申請單位”：填寫實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)名稱（以下統(tǒng)稱納稅人）。報(bào)送資料：1.《企業(yè)所得稅減稅、免稅申請書》一份（見附件3）。（三）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用文件依據(jù)：1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項(xiàng)2．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）4.《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知》（京國稅發(fā)〔2009〕47號）減免稅內(nèi)容及條件：1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。內(nèi)容包含減免稅申請報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；、研究成果報(bào)告等資料；。 （2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。，不得享受《中華人民共和國實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。3．企業(yè)從事《目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國家投資管理相關(guān)規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其投資經(jīng)營的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。內(nèi)容包含減免稅申請報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；、林業(yè)產(chǎn)權(quán)證或相關(guān)經(jīng)營證明；；。 （4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 2．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條　企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。3．（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條 企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（二）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入文件依據(jù)：1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號）4.《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知》（京國稅發(fā)〔2009〕47號）減免稅內(nèi)容及條件：1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。5.“損失時(shí)間”：填寫納稅人資產(chǎn)損失實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的時(shí)間。，必須附送由稅務(wù)師事務(wù)所出具的《資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告》。（文件依據(jù)：摘自財(cái)稅〔2009〕57號第十條），在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。目前在文件未明確之前，企業(yè)報(bào)批時(shí)暫提供以下資料：（1）能證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同；（2）原始投資協(xié)議或合同；（3）相應(yīng)的收款和付款憑證、成交及入賬證明；（4）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)損失的書面聲明；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。（2）經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后, 在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提交法院判決書或法院在案件無法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的終結(jié)裁定書，以及對助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對擔(dān)保人的追索情況。?經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提交國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。對同一債務(wù)人有多項(xiàng)債權(quán)的，可以按類推的原則確認(rèn)債權(quán)損失金額。 （文件依據(jù)：摘自財(cái)稅〔2009〕57號第五條）（2）貸款損失的認(rèn)定證據(jù)國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)符合壞賬損失條件（財(cái)稅〔2009〕57號第五條）的債權(quán)投資，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定為貸款損失：①債務(wù)人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，企業(yè)對債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和資產(chǎn)清償證明。（文件依據(jù)：摘自國稅發(fā)〔2009〕88號第二十六條）（2）在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損損失在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損損失，其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：①有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；②涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說明；③企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。（文件依據(jù)：摘自國稅發(fā)〔2009〕88號第二十條）（2）存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：①單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。（文件依據(jù)：摘自國稅發(fā)〔2009〕88號第十四條）企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。專項(xiàng)基礎(chǔ)資料： (八)除報(bào)送以上資料外，企業(yè)還應(yīng)按照申請資產(chǎn)損失類型并依