【正文】 行是第四行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的其中數(shù)，填寫(xiě)的免稅收入是收入扣除成本后收益的概念。本行次是納稅人計(jì)算稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)?！罢劭叟c折讓：填寫(xiě)納稅人已在主表第一行確認(rèn)為“銷售（營(yíng)業(yè)）收入的現(xiàn)金折扣，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。其他業(yè)務(wù)收入指的是納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他收入，包括銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；出租出借包裝物收入（含逾期押金）；自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入及其他收入。本行對(duì)應(yīng)附表一《銷售（營(yíng)業(yè)）收入明細(xì)表》中第十九行，應(yīng)先填附表一再填此行。八、執(zhí)行時(shí)間：本辦法自2003年1月1日起施行。（二）納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年度“應(yīng)稅所得率”在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》“代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章”欄中注明。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后60日內(nèi)認(rèn)定完畢。自2004年1月1日起執(zhí)行第三部分關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅一、核定征收方式的鑒定標(biāo)準(zhǔn)及范圍納稅人凡年銷售（營(yíng)業(yè)）收入在300萬(wàn)元以下（含300萬(wàn)元），或年成本費(fèi)用總額在260萬(wàn)元以下（含260萬(wàn)元）并具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式：（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；（二）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；（三）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；（四）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；（五）帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；（六）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。（六）對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。（二）對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的只要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)因技術(shù)開(kāi)發(fā)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的設(shè)備應(yīng)單獨(dú)管理，不提取折舊，費(fèi)用直接進(jìn)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)；超過(guò)10萬(wàn)元的按固定資產(chǎn)管理，提取的折舊費(fèi)進(jìn)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)將有關(guān)材料妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，材料發(fā)生毀損的，不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策并應(yīng)按《征管法》規(guī)定進(jìn)行處罰。投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。同樣，境內(nèi)虧損，也不能用境外所得彌補(bǔ)。、合并納稅成員企業(yè)的虧損彌補(bǔ)。如企業(yè)既有按規(guī)定需要補(bǔ)稅的投資收益，也有不需要補(bǔ)稅的投資收益，可先用需要補(bǔ)稅的投資收益直接彌補(bǔ)虧損，再用不需要補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后還有盈余的，不再補(bǔ)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查虧損企業(yè)，查后盈利的補(bǔ)稅，仍虧損的，不補(bǔ)稅，作為處罰依據(jù)。（一）基本規(guī)定虧損彌補(bǔ)系指企業(yè)所得稅的納稅人某一年度的虧損準(zhǔn)予用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，當(dāng)年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕906號(hào)）的規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，其成員企業(yè)每年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，由總行（總公司）或分行（分公司）在規(guī)定的限額內(nèi)實(shí)行差額據(jù)實(shí)補(bǔ)扣。（三）金融企業(yè)貸款利息收入所得稅處理問(wèn)題，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。二十一、關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題（京國(guó)稅發(fā)［2003］260號(hào)、京國(guó)稅函［2003］672號(hào)、京國(guó)稅函［2003］760號(hào)）（一）自2003年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費(fèi)，可在不超過(guò)當(dāng)年本企業(yè)全部實(shí)收保費(fèi)收入8%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。此前發(fā)生的尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，按上述政策執(zhí)行。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因?qū)σ咽坶_(kāi)發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔(dān)維護(hù)、保養(yǎng)、修理、更換等責(zé)任而發(fā)生的費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，提取的維修基金不得扣除。（2）屬于成本對(duì)象完工后實(shí)際發(fā)生的,首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)?，再將?yīng)由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分，在已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積之間進(jìn)行分?jǐn)?，其中，?yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積分?jǐn)偟牟糠?，?zhǔn)予在當(dāng)期扣除?？墒勖娣e單位工程成本和銷售成本按下列公式計(jì)算確定：可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本247。直接成本可根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、記錄直接計(jì)入成本對(duì)象中。（五）關(guān)于成本和費(fèi)用的扣除問(wèn)題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本和費(fèi)用扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷售成本的界限。（四）關(guān)于代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)問(wèn)題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過(guò)12個(gè)月的，可按合同約定的價(jià)款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)按規(guī)定計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的銷售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的銷售成本，計(jì)算出已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）額，經(jīng)納稅調(diào)整后再計(jì)算出其與該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額之間的差額，再將此差額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，超繳部分由以后應(yīng)稅所得抵繳。（2）將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（4）采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超過(guò)基價(jià)雙方分成方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價(jià)加按超基價(jià)分成比例計(jì)算的價(jià)格于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（1）采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按實(shí)際銷售額于收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果有關(guān)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取其他合理方法。（1）證券公司電子類設(shè)備；（2）外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件。十六、以上第五至第十五條政策自2003年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，允許企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。（三）企業(yè)為合并而回購(gòu)本公司股票，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得。九、關(guān)于養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)（一）企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（不特指“試點(diǎn)地區(qū)”），可以在稅前扣除。（四）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；，已不可使用的固定資產(chǎn)；，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；。企業(yè)須及時(shí)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，應(yīng)及時(shí)報(bào)核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。（四）納稅人匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整；納稅人匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整?！睆U止。（五）企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。例如：某制藥企業(yè)2003年，將成本30萬(wàn)元，出廠價(jià)100萬(wàn)元的藥品用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)（假設(shè)可扣除限額為年應(yīng)納稅所得額的3%），當(dāng)年，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，那么，該捐贈(zèng)是否可以全額扣除呢？該企業(yè)應(yīng)以藥品的公允價(jià)值，即出廠價(jià)100萬(wàn)元作為捐贈(zèng)支出，按計(jì)算可稅前扣除的限額30萬(wàn)元（1000*3%）進(jìn)行納稅調(diào)整。）和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三十六條（納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本５０％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。2004年凡盈利的企業(yè)工資可按“兩率”據(jù)實(shí)扣除，虧損企業(yè)不得高于2003年工資實(shí)發(fā)水平。（三）按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。二、企業(yè)所得稅的納稅期限（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。四、匯算清繳中的法律責(zé)任（一）按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)必須按照確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。本行與附表九《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》相對(duì)應(yīng)。（17）第六十一行“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額：填寫(xiě)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用附加扣除額。這一規(guī)定第一次以法規(guī)的形式明確了納稅人對(duì)納稅申報(bào)負(fù)有舉證的責(zé)任。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得額不得作為計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。（14）第三十六行“捐贈(zèng)支出（附《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》）：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)生的各種捐贈(zèng)支出，既包括公益救濟(jì)性捐贈(zèng)也包括非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)以及直接捐贈(zèng)。
一、企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得；二、要求企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的“核準(zhǔn)稅前列支通知書(shū)”復(fù)印件，不能提供的，在第59行進(jìn)行納稅調(diào)整。（11）第三十一行“資產(chǎn)盤(pán)虧、損毀和報(bào)廢凈損失：填寫(xiě)納稅人本期實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、損毀和報(bào)廢凈損失。各類收益包括投資收益、期貨收益、代購(gòu)代銷收入、其他業(yè)務(wù)收入等。
總機(jī)構(gòu)收取下屬企業(yè)管理費(fèi)應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，下屬企業(yè)不得在稅前扣除。一般情況下：主表第21行的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額＝附表五中第１２列無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計(jì)數(shù)＋第１３列無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷額的合計(jì)數(shù)（7）第二十二行“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：填寫(xiě)納稅人在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開(kāi)發(fā)支出。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。一般情況下：主表第18行＝附表四第三列的第4行＋第5行工資薪金項(xiàng)目納稅調(diào)整額=附表中第三列第10行的合計(jì)數(shù)人均扣除標(biāo)準(zhǔn)960*年平均職工人數(shù)12(或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)月份)。（2）第十七行“期間費(fèi)用合計(jì)：填寫(xiě)納稅人本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出，是第18行至第42行的合計(jì)數(shù)。、準(zhǔn)確填報(bào)2004年企業(yè)所得稅年度申報(bào)表按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。（1）零申報(bào)的原因零申報(bào)是指納稅人申報(bào)的收入總額減準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后納稅所得為零的申報(bào)，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第63行為零的申報(bào)。實(shí)行核定征收的納稅人進(jìn)行預(yù)繳和年度納稅申報(bào)時(shí)不需報(bào)送企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，只需報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。項(xiàng)目有：主表中第26行、29行、31行、32行、70行。申報(bào)附送資料為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表及會(huì)計(jì)報(bào)表。（三）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。
二、企業(yè)所得稅納稅人的確定（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第二條及其《實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 凡內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人必須附送“工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表”，同時(shí)在所附送的申報(bào)表上必須填注單位電話及聯(lián)系人。為保證虧損額的準(zhǔn)確無(wú)誤，凡2004年虧損企業(yè)（申報(bào)表63行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的），需附送當(dāng)年按稅法規(guī)定調(diào)整后的虧損額的審計(jì)報(bào)告；凡需彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè)，需同時(shí)附送以前年度按稅法規(guī)定調(diào)整后虧損額的審計(jì)報(bào)告及《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》即附表九。凡使用網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，必須在申報(bào)后7日內(nèi)將申報(bào)資料報(bào)送主管征收所。第15行、17行、18行、19行、20行、21行、22行、26行、27行、29行、31行、32行、35行、36行、38行、42行、61行、63行、64行、65行。注意：實(shí)行核定（定率）征收的納稅人應(yīng)按照《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)［2000］038號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅四個(gè)季度預(yù)繳申報(bào)和2004年匯算清繳年度申報(bào)。（二）凡實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)必須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、北京市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行確定匯總納稅或擴(kuò)大匯總納稅成員企業(yè)范圍。重要通知：凡我局內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人必須于2005年1月15日前進(jìn)行2004年第四季度預(yù)繳申報(bào)。（5）企業(yè)報(bào)送申報(bào)表時(shí)有下列填報(bào)項(xiàng)目的，需附送稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《核準(zhǔn)稅前列支通知書(shū)》復(fù)印件或批復(fù)復(fù)印件，若無(wú)批復(fù)的，要在納稅調(diào)整中進(jìn)行調(diào)整。加計(jì)扣除技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)報(bào)備清單單位名稱： 單位：元行次項(xiàng)目一項(xiàng)目二