【正文】 季分到月，由月分到天，公司的每一位員工、每一個(gè)部門每天的工作量是多少都由預(yù)算來進(jìn)行規(guī)范。為減少預(yù)算松弛現(xiàn)象，公司實(shí)行預(yù)算目標(biāo)遞進(jìn)優(yōu)化制，規(guī)定預(yù)算責(zé)任中心每期預(yù)算目標(biāo)必須以上期的實(shí)際發(fā)生額為基準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)化，即本期收入和收益預(yù)算要比上年有所增加，成本、費(fèi)用預(yù)算要不斷減少。對(duì)確定的各級(jí)預(yù)算，公司除輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)外還通過廣播、墻報(bào)的形式進(jìn)行公示，公示通過后實(shí)施，努力做到讓每一個(gè)部門、每一位員工都來關(guān)心、支持、參與預(yù)算的編制。銷售費(fèi)用包括變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用，對(duì)變動(dòng)費(fèi)用如包裝費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，公司主要控制單耗，盡量壓縮單位產(chǎn)品變動(dòng)銷售費(fèi)用的支出。公司實(shí)施動(dòng)態(tài)物價(jià)監(jiān)控，對(duì)物資價(jià)格進(jìn)行即時(shí)調(diào)整。對(duì)生產(chǎn)一線員工嚴(yán)格實(shí)行計(jì)件責(zé)任制，將單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本、質(zhì)量落實(shí)到車間、班組的每一個(gè)人，由車間、班組負(fù)責(zé)人對(duì)產(chǎn)品廢品率、物料消耗、生產(chǎn)進(jìn)度、產(chǎn)品質(zhì)量、單耗等進(jìn)行即時(shí)考核，考核結(jié)果與員工收入直接掛鉤。四是預(yù)算審計(jì)。附：山東華樂集團(tuán)利潤(rùn)預(yù)算管理制度（節(jié)摘）為推動(dòng)利潤(rùn)預(yù)算管理的實(shí)施，按照利潤(rùn)預(yù)算管理理論和模式的要求，根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況，制定本制度，各分廠、部門應(yīng)嚴(yán)格遵守并認(rèn)真執(zhí)行。第二章 組織機(jī)構(gòu) (略)第三章 預(yù)算體系第九條 預(yù)算體系是利潤(rùn)預(yù)算管理的載體，目標(biāo)利潤(rùn)是利潤(rùn)預(yù)算管理的起點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)而編制的各項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成利潤(rùn)預(yù)算管理的預(yù)算體系，它主要包括： (1)目標(biāo)利潤(rùn)；(2)銷售預(yù)算；(3)銷售費(fèi)及管理費(fèi)預(yù)算；(4)生產(chǎn)預(yù)算；(5)直接材料預(yù)算；(6)直接人工預(yù)算；(7)制造費(fèi)用預(yù)算；(8)存貨預(yù)算；(9)產(chǎn)成品成本預(yù)算；(10)現(xiàn)金預(yù)算；(11)資本預(yù)算；(12)預(yù)計(jì)損益表；(13)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理； 項(xiàng)目管理：以預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理； 數(shù)量管理：對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。 第二十條 預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入，但不能跨年度。 預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算責(zé)任單位要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報(bào)告，于每月3日將上月預(yù)算差異分析報(bào)告交上一級(jí)管理部門，最后由預(yù)算部形成總預(yù)算差異分析報(bào)告，交預(yù)算管理委員會(huì)，為預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制提供資料依據(jù)。(5) 以上獎(jiǎng)項(xiàng)的實(shí)施、兌現(xiàn)，全部以日常業(yè)績(jī)考核為基礎(chǔ)。預(yù)算考評(píng)是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，達(dá)到“人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收人”。 第二十二條 提出預(yù)算修正的前提。預(yù)算外的支出由總經(jīng)理直接控制。預(yù)算編制要在公司董事會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)制定的編制方針指引下進(jìn)行。本制度旨在保障利潤(rùn)預(yù)算管理的順利運(yùn)行。5． 對(duì)資產(chǎn)投資環(huán)節(jié)的控制 公司在資本預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行過程中嚴(yán)格進(jìn)行剛性控制，避免由于企業(yè)內(nèi)部管理問題造成資產(chǎn)的流失。主要采取了四項(xiàng)控制措施：一是預(yù)算不可突破。同時(shí)，公司要求供應(yīng)部門在選擇進(jìn)貨時(shí)間時(shí)，正確預(yù)測(cè)物資市場(chǎng)的價(jià)格走向，選擇最佳的進(jìn)貨時(shí)機(jī)，盡最大可能節(jié)約采購(gòu)成本。 2． 對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制 華樂集團(tuán)采購(gòu)的物資有一萬多種，年采購(gòu)額上億元。在華樂集團(tuán)，預(yù)算一經(jīng)確定就成為公司的“憲法”，具有“法律效力”，公司從董事長(zhǎng)到普通員工都要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。 5．預(yù)留預(yù)算預(yù)備費(fèi)華樂集團(tuán)在保持預(yù)算剛性的同時(shí)，認(rèn)為預(yù)算是對(duì)未來工作的安排，無論預(yù)測(cè)的結(jié)果多么準(zhǔn)確，實(shí)際運(yùn)作中一些項(xiàng)目不可能與預(yù)算完全一致，需要在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)留有適當(dāng)比例的預(yù)備費(fèi)，以處理預(yù)算執(zhí)行中突發(fā)性的預(yù)算外支出。銷售員銷售指標(biāo)完成情況與收入直接掛鉤。預(yù)算部對(duì)匯總的預(yù)算進(jìn)行細(xì)致地審查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)轉(zhuǎn)回相關(guān)部門進(jìn)行重新修訂，經(jīng)過反復(fù)論證、修改，形成整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)審查、批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。以公司利潤(rùn)最佳化為目標(biāo)，項(xiàng)目組通過詳盡的工程數(shù)據(jù)分析和市場(chǎng)調(diào)查，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，對(duì)預(yù)算年度中生產(chǎn)設(shè)備的改良、更新、重置等投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量進(jìn)行估算，對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行敏感度分析，對(duì)項(xiàng)目做出評(píng)估。在確定目標(biāo)利潤(rùn)的過程中，公司預(yù)算管理委員會(huì)組織專人對(duì)國(guó)際、國(guó)內(nèi)的棉紡市場(chǎng)進(jìn)行研究，對(duì)知名企業(yè)的產(chǎn)品占有率進(jìn)行分析，將競(jìng)爭(zhēng)力最強(qiáng)的企業(yè)樹為標(biāo)桿(如在確定棉紡織公司2001年目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，將每萬錠紗創(chuàng)利潤(rùn)1000萬元的安徽華茂公司確立為標(biāo)桿企業(yè))，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況與標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析、尋找差距，如與標(biāo)桿企業(yè)相比產(chǎn)品單位成本能降低多少，通過管理上的改善，費(fèi)用能降低多少，通過銷售策略的調(diào)整產(chǎn)品市場(chǎng)能擴(kuò)大多少等等，確定出合理的利潤(rùn)預(yù)期增長(zhǎng)率，以此為基準(zhǔn)確定出公司的預(yù)測(cè)利潤(rùn)2，公式為：預(yù)測(cè)利潤(rùn) 2 ＝ 集團(tuán)上年利潤(rùn)額 （1＋企業(yè)利潤(rùn)預(yù)期增長(zhǎng)率）兩個(gè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)值測(cè)算完成后，公司預(yù)算管理委員會(huì)綜合考慮公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略、子公司目標(biāo)資產(chǎn)的報(bào)酬率、股東期望收益率等指標(biāo)，將相關(guān)內(nèi)容融人預(yù)測(cè)利潤(rùn)之中，并利用EVA系統(tǒng)對(duì)利潤(rùn)測(cè)算值進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析。集團(tuán)公司為投資中心，擁有長(zhǎng)期投資決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，能夠控制成本、收入、利潤(rùn)和子公司資產(chǎn)的占用，負(fù)責(zé)公司投資預(yù)算、資本預(yù)算的制定與實(shí)施，對(duì)利潤(rùn)與投資系負(fù)責(zé)，對(duì)目標(biāo)資產(chǎn)報(bào)酬