【正文】 享稅務(wù)問題：（1）資質(zhì)借用本就違反《建筑法》相關(guān)規(guī)定，屬于建筑行業(yè)潛規(guī)則。（3）資質(zhì)共享（4）分公司定位現(xiàn)象：個別建筑企業(yè)存在一些“名義上”的分公司，實(shí)際上屬于建筑企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，沒有或不需要辦理稅務(wù)登記。（2）加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳，定期找一些增值稅發(fā)票判刑案例，如判刑對象為法人代表、董事長和非財務(wù)人員、金額較小量刑重、人數(shù)多及賣發(fā)票窩案。因山東省茌平縣一些生產(chǎn)密度板的企業(yè)大多銷售給不需要發(fā)票的零散客戶，積攢下大量的銷項(xiàng)發(fā)票，姚友生等人通過這幾家企業(yè)的業(yè)務(wù)人員，低價購入上百份增值稅專用發(fā)票，賣給所需企業(yè)進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，%～7%的開票費(fèi)。2012年，審計(jì)署將此案件線索移送公安部等查處。增值稅是現(xiàn)今18個稅種中，唯一在刑法中規(guī)定的稅種：《刑法》第二百零五條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。（7）企業(yè)稅負(fù)若升高，從而降低企業(yè)利潤，進(jìn)而影響現(xiàn)金流?！蛾P(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）規(guī)定：納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。 朱克實(shí)課程框架第一節(jié) 焦點(diǎn)問題第一節(jié)應(yīng)對態(tài)度：必須積極。（4）“營改增”不僅對企業(yè)自身產(chǎn)生影響，通過企業(yè)對整個產(chǎn)業(yè)鏈、上下游產(chǎn)生影響。 原職：上海倍福來集團(tuán)有限公司，涉及罪名：虛開增值稅專用發(fā)票（1999）趙汝恒【案例1】遼寧濟(jì)康醫(yī)藥董事長因虛開發(fā)票被判處有期徒刑2014年6月，審計(jì)署網(wǎng)站公布移送至2014年5月已辦結(jié)的35起經(jīng)濟(jì)案件和事項(xiàng)處理情況。公安部門與國稅稽查部門已聯(lián)合成立專案組，對該企業(yè)及上下游企業(yè)進(jìn)行了查處，有力打擊了醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)票違法犯罪行為。（5）掛靠業(yè)務(wù)中被掛靠方開具發(fā)票。②開具的是增值稅專用發(fā)票，統(tǒng)一以下增值稅專用發(fā)票資質(zhì)信息：單位名稱（必須是公司營業(yè)執(zhí)照上的全稱）；納稅人識別號（必須是公司《稅務(wù)登記證》的編號，一般為15位，請仔細(xì)核對后輸入）；注冊地址（必須是公司營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址）；電話（請?zhí)峁┠芘c公司保持聯(lián)系的有效電話）；開戶銀行（必須是公司銀行開戶許可證上的開戶銀行）；銀行賬號（必須是公司開戶許可證上的銀行賬號）。1．自管模式建筑企業(yè)以自己名義中標(biāo)，設(shè)有指揮部管理項(xiàng)目，下屬子公司成立項(xiàng)目部參建的模式?！辟Y質(zhì)共享應(yīng)對措施：需要根據(jù)企業(yè)具體運(yùn)營模式選擇適當(dāng)方案，需要考慮增值稅的“三流一致”和《中華人民共和國建筑法》分包和資質(zhì)管理規(guī)定。2．這種變化使建筑企業(yè)投標(biāo)工作變得復(fù)雜化。營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，應(yīng)納稅額＝營業(yè)額（工程造價）營業(yè)稅稅率。調(diào)整的內(nèi)容包括：《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》，要素價格，費(fèi)用定額，指標(biāo)指數(shù)。實(shí)務(wù)中不能全額獲取進(jìn)項(xiàng)稅額，成本加大。（2）合同起草、標(biāo)準(zhǔn)合同制定、合同審查、合同會簽、合同簽署、合同履行、合同變更等多個環(huán)節(jié)需要企業(yè)財務(wù)及稅務(wù)管理部門參與或?qū)徍?。賣方未按買方要求支付違約金的，買方有權(quán)終止合同。①過渡期合同防止重簽合同，如重簽合同可能會存在重新繳納印花稅，建議采用補(bǔ)充合同形式。不含稅收入＝11%－進(jìn)項(xiàng)稅額247。解決方案：1．分開核算原則材料定價：不賺不虧，銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)相抵設(shè)計(jì)定價：知識是無價的建筑勞務(wù)定價：倒算2．分開形式包工包料營改增前：混合銷售，營業(yè)稅營改增后：混業(yè)銷售，分開核算應(yīng)對措施：可能會僅僅包工，不包料分開核算稅率差——中國移動營改增前：套餐中通話時間較長，流量包較少營改增后：套餐中通話時間變短，流量包表多增值稅原理增值稅稅鏈條稅，最終稅負(fù)承擔(dān)者是消費(fèi)者，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)預(yù)算與概算較為“稅金”計(jì)算重要納稅義務(wù)發(fā)生時間（十一）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣困難：建筑業(yè)大量的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)、其他費(fèi)用等大量成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)，由于各種原因難以取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，從而難以或無法抵扣。8．建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資質(zhì)共享時，如何確定進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額存在相當(dāng)大的困難。超120天處罰：超過增值稅扣稅憑證/發(fā)票開具日期120天的原則上不允許發(fā)起報賬，如各單位確實(shí)需發(fā)起報賬流程的，至少需要經(jīng)過公司業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后進(jìn)行。3．資產(chǎn)略有影響，資產(chǎn)下降。 發(fā)票管理一、發(fā)票違法責(zé)任二、提前應(yīng)對（一）發(fā)票管理辦法（它山之石）——京東1．如何獲得增值稅發(fā)票：下單時選擇“增值稅發(fā)票”自助開取。如果您購買的是數(shù)碼類、手機(jī)及配件、筆記本、臺式機(jī)、家電類商品，為了保證您能充分享受生產(chǎn)廠家提供的售后服務(wù)（售后服務(wù)需根據(jù)發(fā)票確認(rèn)您的購買日期），不管您是否需要開具發(fā)票，商家都將隨單為您開具，發(fā)票內(nèi)容默認(rèn)為您訂購的商品全稱，提交訂單時可修改發(fā)票內(nèi)容。（二）發(fā)票管理細(xì)節(jié)2014年9月哈爾濱市阿城區(qū)國家稅務(wù)局稅務(wù)事項(xiàng)通知書（哈阿國稅通〔2014〕0903號）事由:要求企業(yè)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出通知內(nèi)容：2012年1－8月，冀東水泥黑龍江有限公司（納稅識別號：230112571929075）從哈爾濱泉興水泥有限責(zé)任公司（納稅識別號：23011275632710X）購入水泥熟料等貨物取得增值稅專用發(fā)票69張，不含稅金額合計(jì)56 191 ，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)9 552 。 增值稅基本知識一、實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)思路二、增值稅價外稅1．營業(yè)稅——價內(nèi)稅：111－收入，營業(yè)稅及附加單算2．增值稅——價外稅：111＝100價（收入）＋11稅（銷項(xiàng)）三、增值稅計(jì)算原理實(shí)務(wù)影響：（一）降低稅負(fù)不能光盯著進(jìn)項(xiàng)稅額中國移動：營改增前：基礎(chǔ)電信收入60%左右，增值電信收入40%左右營改增后：基礎(chǔ)電信收入40%左右，增值電信收入60%左右增值稅原理：增值稅納稅鏈條，最終稅負(fù)承擔(dān)者是消費(fèi)者，如何轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)？也就是預(yù)算時的增值稅“稅率”如何確定。4．關(guān)注細(xì)節(jié)政策用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3．提前應(yīng)對、學(xué)習(xí)政策、分析差異，加強(qiáng)增值稅財稅管理。 焦點(diǎn)問題“營改增”中建筑業(yè)的焦點(diǎn)問題：1．清包工怎樣處理？免費(fèi)設(shè)計(jì)怎樣處理？2．EPC和PPP項(xiàng)目怎樣處理？過渡期怎樣劃分處理？期后分包業(yè)務(wù)時點(diǎn)的確認(rèn)與過渡期怎樣融合？3．沙石土料怎樣獲取發(fā)票問題？營改增后怎樣處理？4．甲方供料按混業(yè)處理？甲方移送給乙方時是否按視同銷售處理？還是按建筑勞務(wù)統(tǒng)一處理？5．混凝土原來規(guī)定三個稅率，現(xiàn)在怎樣處理？6．人工費(fèi)用是否可以抵扣？以什么標(biāo)準(zhǔn)劃分？怎樣處理？7．過渡政策及劃分時間怎樣選擇？是拿地時點(diǎn)還是什么時點(diǎn)？是施工許可證時點(diǎn)還是合同簽訂或第一次取得發(fā)票時點(diǎn)？8．先期預(yù)提的營業(yè)稅營改增后怎樣處理？是否存在重復(fù)繳納問題？9．過渡期前后稅率把握？。5．梳理經(jīng)營和資質(zhì)管理模式，吸收新內(nèi)控管理內(nèi)容，考慮成本效益、建立適合增值稅要求的現(xiàn)代化內(nèi)控管理模式，采用流程