【正文】 產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)入賬憑證、計(jì)提折舊憑證。（6）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶轉(zhuǎn)出。，投標(biāo)價(jià)格是否都比較接近或按某固定比率上下波動(dòng)。（1）工程類單價(jià)估算價(jià)在200萬元人民幣以上的項(xiàng)目。《管理禁令解釋》第二條：違反規(guī)定，未通過公司集中采購平臺(tái)或公司集中采購中心認(rèn)可的第三方平臺(tái)進(jìn)行采購的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“不招標(biāo)選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商、銷售代理商等”。多余物資應(yīng)優(yōu)先在公司內(nèi)部調(diào)劑使用，無法調(diào)劑使用的，可依“三公”原則就地變賣處理，變賣收入歸原單位所有。檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財(cái)務(wù)憑證，核實(shí)是否足額代扣、交納個(gè)人所得稅。檢查方式：結(jié)合費(fèi)用或成本明細(xì)賬，重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)及其他項(xiàng)下列支的費(fèi)用，有選擇性的抽查部分會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)憑證記賬金額及原始憑證是否相符，付款單位是否為該項(xiàng)目部或其公司本部，原始單據(jù)有無涂改、有無白條入賬的問題，抽取部分發(fā)票到相關(guān)省份稅務(wù)網(wǎng)站查詢真?zhèn)?，核?shí)有無虛假發(fā)票。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按規(guī)定納入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。四、負(fù)債管理，是否存在貨已到、發(fā)票未到而未計(jì)入應(yīng)付賬款的情況。檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明細(xì)賬，結(jié)合項(xiàng)目部賬齡分析表，分析應(yīng)收款項(xiàng)是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)對(duì)長期掛賬再無發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)長期掛賬的預(yù)付賬款，要查清原因，核實(shí)潛虧情況。第一條（二）：備用金借款人必須是本單位正式職工，且具有良好信譽(yù)和還款保障；各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責(zé)任及處罰措施。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備用金有無使用明細(xì)及集體決策程序；是否形成了定期清理機(jī)制；備用金核銷有無審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情況；是否存在非職工借備用金的情況。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司建造合同會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（中葛股財(cái)〔2009〕68號(hào)）相關(guān)條款。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。檢查方式：查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表并與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)）第二十四條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)有效合同、合法憑證辦理相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)。嚴(yán)禁一人掌握支付款項(xiàng)所需的全部密碼或一個(gè)獨(dú)立完成網(wǎng)上支付的全過程。；網(wǎng)銀支付是否設(shè)置了內(nèi)部控制、審核程序。檢查方式：（1）對(duì)照被審計(jì)單位現(xiàn)金管理制度，結(jié)合項(xiàng)目部日常庫存現(xiàn)金記錄，核實(shí)超限額庫存現(xiàn)金的金額。（2）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)現(xiàn)金賬實(shí)是否一致，若賬實(shí)存在大額的差異，則需財(cái)務(wù)人員做出合理的解釋并提供依據(jù)，不能提供相關(guān)證明資料的，則有可能公款私存或挪用公款。（2）查看銀行票據(jù)（支票、匯票）登記簿，對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)）第二十三條：各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，建立資金授權(quán)、審批制度，明確有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限。建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南審計(jì)部2016年6月前 言近來，中共中央、國務(wù)院相繼下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》、《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》等文件，公司領(lǐng)導(dǎo)在職代會(huì)及工作會(huì)也多次指出，加強(qiáng)審計(jì)工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進(jìn)管理提升，提升核心競(jìng)爭力。，是否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶。（3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應(yīng)查看網(wǎng)銀或銀行對(duì)賬單的余額與賬面余額是否一致；在內(nèi)部資金結(jié)算中心的存款，應(yīng)與資金結(jié)算中心進(jìn)行對(duì)賬；通過對(duì)賬，檢查有無未入賬款項(xiàng)；（4）核查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看是否存在銀、企余額不一致的情況。（3）對(duì)項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，核實(shí)收款時(shí)間與財(cái)務(wù)入賬時(shí)間是否一致，若跨期較長，則需說明收入的資金如何管理，是否存在先存入個(gè)人卡再交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核實(shí)。（2）檢查項(xiàng)目部現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄表，并對(duì)截止審計(jì)日的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，核實(shí)賬實(shí)是否一致；檢查保險(xiǎn)箱里是否存在抵庫白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，如有抵庫白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)是否為小金庫等。檢查資料：網(wǎng)銀相關(guān)資料。、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。檢查資料：財(cái)務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕41號(hào)）第二章第五條：各單位應(yīng)在全面清查財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，真實(shí)，完整、及時(shí)反映各單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨，分析是否存在超付款項(xiàng)，已完工項(xiàng)目分析是否可能為潛在虧損。檢查資料：備用金管理制度、備用金明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、資金使用計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)決策資料、職工花名冊(cè)。第二條（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。（2）檢查針對(duì)長期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)制定的催收措施以及成效。檢查資料：物資部門的入庫清單檢查方式：要求機(jī)電物資部門提供各類材料設(shè)備的累計(jì)采購數(shù)據(jù)（分單位），然后與財(cái)務(wù)累計(jì)入賬數(shù)據(jù)相核對(duì)，確認(rèn)貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。合同的工程預(yù)付款條款。檢查依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕81號(hào)）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。檢查依據(jù)：《個(gè)人所得稅征收辦法》根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。二、招標(biāo)管理。（2）貨物類單價(jià)估算在50萬元人民幣以上的項(xiàng)目。檢查資料：招標(biāo)文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)、投標(biāo)人資質(zhì)。檢查方式：（1）檢查成本明細(xì)賬，核實(shí)是否存在應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?xiàng)。《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司會(huì)計(jì)核算管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕12號(hào)）第六章固定資產(chǎn)：一般采用直線法計(jì)提折舊，并按各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)算其年折舊率。報(bào)廢設(shè)備由產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)處理，處理收入及相關(guān)單據(jù)全部上交本單位財(cái)務(wù)部門。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號(hào)）第三十四條：租期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制租用設(shè)備，必須實(shí)行招標(biāo)制，按招標(biāo)程序進(jìn)行評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。檢查資料：租用合同、租用小車資料、審批資料。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)備管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕13號(hào)）第十六條：對(duì)即將閑置或已經(jīng)閑置的完好設(shè)備，各單位應(yīng)在“公司設(shè)備物資信息網(wǎng)”發(fā)布閑置信息并書面報(bào)送公司機(jī)電物資部，優(yōu)先在公司范圍內(nèi)調(diào)劑使用，對(duì)關(guān)鍵設(shè)備各單位應(yīng)顧全大局，服從公司的統(tǒng)一調(diào)度；對(duì)公司范圍內(nèi)不需使用的閑置設(shè)備應(yīng)積極對(duì)外出租；對(duì)長期閑置的設(shè)備應(yīng)申請(qǐng)報(bào)廢或變賣處理。各單位必須制定科學(xué)、嚴(yán)格的計(jì)劃審核和審批制度。 檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物〔2008〕14號(hào)）第二十六條：各單位要分析物資供求變動(dòng)情況，針對(duì)不同物資確定合理儲(chǔ)備標(biāo)準(zhǔn)，并不斷優(yōu)化調(diào)整，使庫存物資數(shù)量在滿足工程施工或生產(chǎn)建設(shè)需求的同時(shí)，保持在較低的儲(chǔ)備水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查；企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。檢查方式：（1）核實(shí)分包商領(lǐng)料人員是否為授權(quán)人員，領(lǐng)用材料是否經(jīng)過項(xiàng)目部審批，是否辦理領(lǐng)用扣款手續(xù)。檢查依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：購入存貨，月底時(shí)，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬。各單位要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的品種、規(guī)格型號(hào)和用途，確定使用費(fèi)提取方式，在本單位內(nèi)發(fā)布并統(tǒng)一執(zhí)行。檢查依據(jù)：《集團(tuán)股份公司管理禁令》第十一條：嚴(yán)禁違反“先進(jìn)先出、不進(jìn)不出、進(jìn)大于出”的原則支付工程款或其他款項(xiàng)。（3）單批（次）金額20萬元及以上的報(bào)廢報(bào)損物資，由各單位物資報(bào)廢報(bào)損小組進(jìn)行初步鑒定審核后，提出處理方案上報(bào)集團(tuán)公司物資報(bào)廢報(bào)損管理小組進(jìn)行最終鑒定、審核，并報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號(hào)）第三十五條：與項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目部管理人員有厲害關(guān)系的人，不得充任工程施工分包和材料、設(shè)備、勞務(wù)采購及設(shè)計(jì)租賃的中介或分包商、供應(yīng)商。，有無詳細(xì)測(cè)算說明。檢查方式：查看分包合同履約保證金條款，并對(duì)應(yīng)賬面“其他應(yīng)付款”科目核對(duì)款項(xiàng)收取情況，如約定的為保函，則要求項(xiàng)目部提供收到的保函以做確認(rèn)。檢查方式：（1）檢查項(xiàng)目部對(duì)分包方的結(jié)算是否合規(guī)，有否出現(xiàn)超結(jié)（即對(duì)作業(yè)隊(duì)的結(jié)算超過其實(shí)際完成的工程量）、超付（支付作業(yè)隊(duì)工程款超出其實(shí)際完成產(chǎn)值）、提前辦理結(jié)算的情況（即部分項(xiàng)目業(yè)主還未對(duì)項(xiàng)目部辦理結(jié)算，項(xiàng)目部已對(duì)分包方辦理了結(jié)算）。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司分包管理工作要點(diǎn)》第十二條：嚴(yán)格資金支付管理。二、合同簽訂管理、先干后簽合同、未經(jīng)評(píng)審或規(guī)避程序簽訂合同的情況。檢查資料：招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、合同文本。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號(hào)）第三十二條：禁止與自然人簽訂工程分包合同，必須與有相應(yīng)資質(zhì)的單位簽訂工程分包或勞務(wù)分包合同。檢查方式：（1）查看被審計(jì)單位的合同變更索賠審批權(quán)限及流程，實(shí)際操作中是否按規(guī)定執(zhí)行。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號(hào)）第三十三條：禁止和本單位沒有勞動(dòng)合同關(guān)系的人員出任項(xiàng)目經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)主管、安全質(zhì)量主管等項(xiàng)目部關(guān)鍵崗位。；項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)薪酬是否存在超發(fā)的情況。檢查方式：由項(xiàng)目部上一級(jí)單位財(cái)務(wù)部門提供繳款證明。《工資總額預(yù)算管理暫行辦法》中葛股人資〔2014〕51號(hào)第十一條：各單位要以公司核定的工資總額預(yù)算為限，嚴(yán)格控制年度工資總額發(fā)放。檢查資料：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)開支明細(xì)賬、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)相關(guān)制度文件。檢查資料：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)會(huì)議紀(jì)要。檢查方式：要求項(xiàng)目部提供非生產(chǎn)性開支控制文件，對(duì)照檢查非生產(chǎn)性開支是否控制在標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，重點(diǎn)抽查單筆大額非生產(chǎn)性開支是否符合規(guī)定。檢查資料：印章管理制度、審批登記表。五、整改落實(shí)情況。檢查方式：查看項(xiàng)目部接受內(nèi)外部檢查、審計(jì)的相關(guān)報(bào)告，重點(diǎn)查看報(bào)告中披露的問題及項(xiàng)目部的整改資料，抽查并核實(shí)重點(diǎn)問題的整改效果，是否存在未按要求完成整改的情況。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司印章管理辦法》（中葛股辦〔2008〕55號(hào)）第三章第十一、十二條:使用印章必須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。檢查方式：根據(jù)主合同工期約定條款、經(jīng)業(yè)主批復(fù)的工期計(jì)劃安排，對(duì)照實(shí)際工程進(jìn)度情況，判斷工期是否有較嚴(yán)重拖延現(xiàn)象；如有，要求項(xiàng)目分析原因并提出解決方案。檢查資料：工程項(xiàng)目情況介紹、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬簿、合同簽訂及經(jīng)營結(jié)算資料。檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管〔2012〕1號(hào)）第四十條：工程施工中，項(xiàng)目部按月、季、年進(jìn)行成本核算，每月開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，檢查項(xiàng)目成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)糾正偏差。檢查依據(jù)：《中華全