【正文】 出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準予退稅的，規(guī)定出口退稅率為５％的貨物，按５％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于５％的貨物一律按６％的退稅率執(zhí)行。從價定率征收的，應退消費稅=出口銷售收入消費稅稅率從量定額征收的，應退消費稅=出口銷售數量消費稅單位稅額特準退（免）稅的業(yè)務包括哪些？答：（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；（2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；（4）企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物；（5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內企業(yè)中標的機電產品；（6）對境外帶料加工裝配業(yè)務所使用的出境設備、原材料和散件；（7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；（8）對外補償貿易及易貨貿易、小額貿易出口的貨物；（9）對港澳臺貿易的貨物；（10）列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產出口貨物的鋼材；（11）從1995年1月1日起，對外國駐華使館、領事館在指定的加油站購買的自用汽油、柴油增值稅實行退稅；（12）保稅區(qū)內企業(yè)從區(qū)外有進出口經營權的企業(yè)購進貨物，保稅區(qū)內企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；（13）對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內倉儲企業(yè)倉儲并代理報關離境地的貨物；（14）從1995年7月1日起，對外經貿部批準設立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實行免稅；（15）從1996年9月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類國產品；從2003年11月1日起，對國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物（除國家規(guī)定不允許經營和限制出口的商品以外）。應退稅額 = 外貿收購不含增值稅購進金額退稅率 或 = 出口貨物數量加權平均單價退稅率其中從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物的應退稅額計算：應退稅額 = [普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）6%或5%（2）“免、抵、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。第二類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業(yè)和生產型集團公司。享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？答：《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。 享受退（免）稅的出口貨物一般應具備那些條件？答：享受退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物； （2）必須是報關離境的貨物；（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。對出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實行此辦法?，F行出口退稅稅率有多少種？答：退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據之間的比例。1出口貨物退（免）稅登記時限是如何規(guī)定的？答：出口企業(yè)應持有權部門及其授權單位批準其出口經營權的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準之日起30日內或者發(fā)生出口業(yè)務之日起30日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關辦理退稅登記證。1出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》怎么辦？答：出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應當書面報告主管出口退稅的稅務機關并登報公告聲明作廢，同時申請補發(fā)。海關核銷免稅進口料件組成計稅價格 =貨物到岸價+海關實征關稅+海關實征消費稅2“當期免抵退稅抵減額” 如何計算？答：當期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率。計劃進口總值、計劃出口總值根據《進料加工登記手冊》注明的金額確定?！懊舛惡虽N證明”上注明的免抵退稅抵減額=某手冊免稅進口料件組成計稅價格總值出口貨物退稅率—該手冊累計已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。收到主管退稅機關出具的《生產企業(yè)免抵退稅審批通知單》，與所對應的申報所屬期進行核對，對通知單中的審批數與所對應的申報所屬期差額數，進行調整并進行賬務處理(審批數小于申報數其差額用紅字調整, 審批數大于申報數其差額用藍字調整)。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運費價（Camp。3出口貨物離岸價以什么口徑進行賬務處理，并進行“免、抵、退”稅的計算？答：由于在實際操作中，貨物出口有的按離岸價、有的按到岸價進行結算。（1）《增值稅納稅申報表》；（2）《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數據，內附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊；（3）《生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》及電子數據。《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》的填報內容和要求是什么？答：免稅明細數據主要是根據出口發(fā)票及其所對應的出口報關單上的有關內容逐條錄入?！裰鞅碇械某隹诎l(fā)票人民幣金額，根據企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票上注明的人民幣金額合計數錄入，如屬“運保傭”的，用負數錄入，此字段不能為“空”?！駨谋碇械拇沓隹谧C明號：根據已取得的受托方所在地稅務機關開具的“代理出口貨物證明”上的編號錄入，錄入代理出口證明的“證明編號+0+2位項號”，在不錄入報關單號碼的情況下，必須錄入?！駨谋碇械耐鈳艆R率：按出口企業(yè)入賬匯率錄入。●從表中的應免抵退稅額：根據從表中的出口發(fā)票人民幣金額退稅率,自動計算填報?！渡a企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》通過“生產企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統”錄入、打印并生成電子數據?！駛渥ⅲ嚎杉幼⒑喴f明?！衩獾滞硕惪蹨p額：取數于《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中“免抵退稅扣減額”欄目的合計數。●免抵退稅額：本表計算(“出口銷售額乘退稅率”“免抵退稅額扣減額”)。序號要同出口貨物報關單、出口收匯核銷單等資料的裝訂順序保持一致。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數據的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按所對應的出口貨物的出口日期填報）。用戶也可將常用的商品代碼一次性添加到常用商品代碼庫。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數據的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金填報“0”）?！袢嗣駧沤痤~ ：根據（外幣金額外幣匯率）計算填報?！裾魍硕惒铑~：根據｛外銷貨物人民幣金額（征稅稅率－退稅率）｝自動計算填報?！裼涃~憑證號：按出口貨物記賬憑證號填報。并在規(guī)定申報期限內向主管退稅的稅務機關申報?！襁M項稅額發(fā)生額：根據企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中進項稅額發(fā)生額填報。●進口料件模擬稅額：實行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時為0。深加工結轉的出口免稅銷售額也在此欄反映，在貿易性質欄注明“99” 。4對生產企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？答：審核時對企業(yè)申報的退稅數據進行下面幾個項目的審核：(1)自身邏輯審核。（2）進料加工數據邏輯關系審核對于貿易性質為進料加工的，還要進行進料加工數據邏輯關系審核，這也屬于退稅數據的自身邏輯審核，是退稅數據的基本審核內容，是每條進料加工性質退稅數據必須進行審核的內容。(1)電子與紙質申報。所謂“單票對應法”，是指在出口與進貨的關聯號內進貨數據和出口數據配齊申報，對進貨數據實行加權平均，合理分配各出口占用的數量，計算出每筆出口的實際退稅額。本期發(fā)生進項數量=本期（關聯號+商品代碼）下進項明細數據出口的數量合計。5外貿企業(yè)退稅申報需提供哪些資料？答：外貿企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，必須對申報退稅資料的真實性、合法性負責。對進貨進行分批時，必須按增值稅和消費稅分別進行。●稅種：根據申報的專用稅票的種類錄入，增值稅專用稅票則錄入V，消費稅稅票則錄入C。進貨憑證上的購進數量，對進貨憑證上的計量單位與海關商品代碼庫中不一致的，應按標準計量單位將進貨憑證上的數量折算后錄入?！駥嵗U稅額：由申報系統自動計算，屬增值稅的：實繳稅額=計稅金額征收率。具體說明如下：●關聯號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關聯號應保證在申報系統內唯一。●出口發(fā)票：按出口貨物外銷的發(fā)票號碼錄入，出口發(fā)票指在稅務機關領購的出口商品專用發(fā)票。錄入原則：同一關聯號下同一商品下所有進貨數量的合計應等于同一關聯號下同一商品下所有出口數量的合計，如果數量進出不一致，則取小計算退稅?！锻赓Q企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》可以通過“外貿企業(yè)出口貨物退稅申報系統”錄入、打印并生成電子數據。（4）出口數據與代理出口證明電子信息進行對審如果該退稅明細數據屬于代理出口的，即該數據的代理出口證明號碼不為空，且電子審核的審核配置要求退稅數據與代理出口證明電子信息進行對審，則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數據的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應數據未被設置挑中標志、申報的退稅數據退稅率不應高于代理出口證明電子信息中商品代碼數據對應的退稅率、申報的退稅數據美元離岸價與代理出口證明電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內。備案申報的所屬期一律視為第“13”個月，即所屬期錄為“13”。（3）委托方在申請辦理退（免）稅時，必須提供下列憑證資料：①代理出口貨物證明；②出口貨物報關單（出口退稅專用）；③出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；④代理出口協議（合同）副本；⑤出口貨物銷售明細賬。具體品名如下：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。（6）出口數據與收匯核銷單電子信息進行對審如果電子審核的審核配置要求退稅數據與收匯核銷單電子信息進行對審，則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數據的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應數據未被設置挑中標志。對于2000年以前的專用繳款書，直接錄入括號內的4位繳款書批號即可，對于2000年以后的繳款書，需把括號內6位批號的年份前兩位去掉，保證錄入的是4位批號；（2）出口貨物完稅分割單：4位分割單批號＋7位字軌號＋2位項號，關于4位分割單批號的錄入規(guī)則同繳款書；（3）《出口退稅進貨分批申報單》：FPD+分批單號碼（4）普通發(fā)票：PT+普通發(fā)票號碼5出口貨物報關單上的商品計量單位與進貨憑證上的商品計量單位不一致時怎么辦？答：按照錄入商品代碼后自動生成的標準計量單位折算進貨?！衩涝獏R率：根據出口企業(yè)財務入賬匯率錄入?！駡箨P單號：根據出口貨物報關單上‘9位海關編號+0+2位項號’錄入，在無‘代理出口證明號’情況下，必須錄入?！裆陥竽暝拢焊鶕隹谪浳锷陥蟮脑路萏顖?，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率?！裢硕惵剩弘S確定的商品代碼由系統自動帶入，可以人工修改，一般情況下，退稅率不能大于法定稅率。對于消費稅產品，既從價定率又從量定額的，從價定率部分正常錄入，對從量定額的進貨數量應錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進貨出口關聯檢查時進出數量保持一致。●供貨方稅號：根據進貨憑證上的供貨方納稅人登記號錄入。具體說明如下：●關聯號：年月（6位）+批次（2位）+部門（2位）+流水號（5位），關聯號應保證在申報系統內唯一。具體如下：三張申報表、出口憑證、進貨憑證、申報軟盤三張申報表：（1）《外貿企業(yè)出口貨物退稅匯總申報審批表》；（2）《外貿企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》；（3）《外貿企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》；出口憑證：出口貨物退稅出口憑證裝訂成冊，內附以下原始出口憑證：（1）出口貨物退稅出口申報明細表；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；（4）出口貨物外銷發(fā)票；（5）遠期收匯證明（6）《代理出口貨物證明》（委托其他外貿企業(yè)出口的）。平均退稅率=本期發(fā)生進項應退稅額/本期發(fā)生進項金額。在一次申報的同關聯號的同一商品代碼下應保持進貨數量和出口數量完全一致，進貨、出口均不結余。凡出口企業(yè)申報退稅未錄入或錄入退稅單證信息不正確的，稅務機關一律不予受理申報，不予退稅。（3）與免稅電子信息進行對審如果電子審核的審核配置要求退稅數據與免稅電子信息進行對審，則與免稅電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數據的出口發(fā)票號碼在免稅電子信息中可以找到，即該出口貨物的銷售已向征稅機關進行了免稅申報；退稅數據的所屬期與免稅電子信息相應數據的所屬期之差在規(guī)定的范圍內。(3)與免稅電子信息進行對審。此欄金額必須與《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中第13欄“不予抵扣或退稅的稅額”合計數一致。計算公式：應納稅額＝銷項稅額合計－（進項稅額合計＋上期留抵稅額177?！癫挥璧挚鄱愵~：根據企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額”填報，此金額必須與《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不予抵扣稅額”合計數一致，從《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中自動引用?！駜蠕N貨物銷售額：根據企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中內銷貨物金額填報?！耜P聯發(fā)票號碼：此欄反映在多張外銷發(fā)票對應一條出口記錄時，在“出口發(fā)票號碼”欄輸入主外銷發(fā)票號碼，其余相關外銷發(fā)票號碼在“關聯發(fā)票號碼”欄輸入?！襁M料登記手冊號：出口貨物為進料加工貿易的，必須填報出口貨物對應的進料登記手冊號。●美元金額：根據（人民幣金額247。（要求填寫計算當月支付的境外運費、保險費和傭金明細數據的地區(qū)，所支付的境外運費、保險費和傭金按實際支付的外幣代碼選?。??！癯隹谏唐访Q：根據